Особенности учета денежных средств на валютном счете

Операции в иностранной валюте — это операции, которые устанавливаются или требуют совершения в иностранной валюте, включая сделки, возникающие, когда предприятие:

• а) покупает или продает товары в иностранной валюте;
• б) берет или предоставляет займ в иностранной валюте;
• в) становится стороной неосуществленного контракта по обмену;
• г) иным образом, когда операции происходят в иностранной валюте.

Записи в бухгалтерском учете должны быть пересчитаны по курсу в тенге.

Курсовая разница — это разница, возникающая в результате отражения в отчетах того же количества единиц валюты в валюте отчетности (тг) по другим валютным курсам (день продажи, день оплаты).

Курс «спот» — это курс обмена для немедленного совершения операции.

Курсовые разницы бывают положительные и отрицательные, то есть одновременно возникает доход от курсовой разницы и расход по курсовой разнице, которые относятся на неоперационные расходы и доходы.

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Национального банка Республики Казахстан и на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Работая по договорам-контрактам, заключенным казахстанскими предприятиями — участниками внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 50% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течение 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.

К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поручение для возмещения тенгового эквивалента проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия. Таким образом, вся выручка в иностранной валюте делится на две части: 50% в виде инвалюты зачисляется на текущий валютный счет, остальные 50% в тенговом эквиваленте (по курсу, установленному НБ РК) — на расчетный счет.

Основными первичными документами для ведения валютных операций являются:

• 1. Поручение на обязательную продажу валюты.
• 2. Платежное поручение на ведение безналичных расчетов.

Для получения валюты наличными также применяется чековая книжка. Кстати, в основном выплата в наличной валюте — на командировки, т.к. в РК расчеты в иностранной валюте запрещены.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. К текущим валютным операциям относятся переводы в РК и из РК иностранной валюты для осуществления расчётов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг. Для получения разрешения определения стоимости в условных единицах предприятие обязано представить следующие документы:

• 1. Устав предприятия.
• 2. Свидетельство о регистрации.
• 3. Учредительный договор заверенный нотариально.
• 4. Заявка для получения разрешения стоимости товара.
• 5. Справка из налоговой инспекции об отсутствии задолженности перед бюджетом.
• 6. Справка из банка о наличии валютного счёта с указанием его номера.
• 7. Согласие банка на инкассирование наличной иностранной валюты.
• 8. Ксерокопия валютной лицензии банка.
• (Все перечисленные выше документы нужно представить в НБ РК)

К текущим валютным операциям относятся:

• 1. Получение предоставления финансовых кредитов на срок не более 180 дней.
• 2. Переводы в РК и из неё процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, кредитам и прочим операциям.
• 3. Переводы неторгового характера в РК и из неё, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов и др. аналогичные операции.

К валютным операциям, связанным с движением капитала относятся:

• 1. Прямые инвестиции, т. е. вложения в Уставной фонд предприятия.
• 2. Портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг.
• 3. Предоставление и получение финансовых кредитов.
• 4. Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.

Валютные операции могут совершать резиденты и нерезиденты. Резиденты — это физические лица, имеющие постоянное местожительство в РК и юридические лица созданные в соответствии с законодательством РК и с местонахождением в РК. Нерезиденты — физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РК и юридические лица созданные в соответствии с законодательством иностранного государства и местонахождением за пределами РК. Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений.

Физические лица (резиденты РК) — могут приобретать за иностранную валюту жилые дома, квартиры, находящиеся за пределами РК, а также иные права на указанные имущества путём перевода средств на валютные счета этих лиц в уполномоченные банки.

Основанием для проведения валютных операций является Закон Республики Казахстан «О валютном регулировании от 24 декабря 1996 года № 54−1 ЗРК и правила проведения валютных операций в РК, которые утверждены Правлением Национального банка 23 мая 1997 года № 206.

Осуществление любых валютных операций, минуя уполномоченные банки и обменные пункты, запрещается. Для совершения валютных операций, кроме обменных, юридические лица открывают валютные счета в одном из уполномоченных банков по месту открытого расчетного счета.

Юридические лица (резиденты) при проведении платежа в пользу нерезидента обязаны представлять в уполномоченные банки надлежащим образом оформленные документы (договоры, контракты, соглашения, инвойсы, коносаменты и другие).

Операции по валютному счету оформляются следующими документами.

Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных подотчетных сумм и др.) оформляется Приходным валютным ордером.

Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера.

Выдача наличной валюты оформляется Поручением (расходный валютный ордер). Копия поручения расходного валютного ордера заверенная банком, служит основанием для выписки приходного валютного кассового ордера.

Перечисление валютных средств бенефициару (получателю), находящемуся за рубежом, оформляется путем выписки «Заявления на перевод».

Учет операций по валютному счету ведется на счете 1030 (1010) «Денежные средства на текущих банковских счетах», субсчет «Валютный счет». На основании перечисленных и других документов записи производятся банком в лицевой счет по валютному счету, выписка которого передается предприятию. Данные выписки служат основанием для составления ведомостей по валютному счету.

Курсовая валютная разница возникает в результате изменения курса валюты или ценных бумаг, а также по платежам в результате изменения курса национальной валюты по отношению к иностранной с момента заключения сделки к моменту платежей по торгово-экономическим операциям. При повышении курса курсовая разница выражается в курсовой прибыли для держателей валюты или ценных бумаг, поставщиков, а при понижении курса — в курсовой потере. Курсовые разницы должны быть учтены на счете 6250 «Доходы от курсовой разницы» и 7430 «Расходы по курсовой разнице».

При появлении курсовой прибыли (положительной курсовой разницы) дебетуют счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте» и кредитует счет 6250 «Доходы от курсовой разницы».

При появлении курсовой потери (отрицательной курсовой разницы) дебетуют счет 7430 «Расходы по курсовой разнице» и кредитуют счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», где должен быть открыт субсчет «Валютный счет».