Структура бухгалтерского аппарата ООО «Керама»

Бухгалтерский учет в ООО «Керама» ведется в соответствии с требованиями Закона РФ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положениями по бухгалтерскому учету, а также в соответствии с приказом директора ООО «Керама» по учетной политике.

В отделе бухгалтерии ООО «Керама» числятся три сотрудника: главный бухгалтер, бухгалтер и кассир. Главный бухгалтер осуществляет руководство работниками бухгалтерии организации.

Для обработки всех хозяйственных операций при ведении бухгалтерского и налогового учета в бухгалтерии используется компьютерная технология обработки данных. В учреждении ООО «Керама» официально приобретены и используются следующие компьютерные программы:

• 1. 1С: Предприятие 7.7 (сетевая версия);
• 2. 1С: Предприятие 7.7 Конфигурация Зарплата + Кадры, редакция 2.3;
• 3. Клиент-Сбербанк, версия 07.004.01.

В обязанности главного бухгалтера входит:

• — формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения,
• — обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ,
• — обеспечение контроля за движением имущества и выполнением обязательств,
• — составление достоверной бухгалтерской отчетности, представление ее в установленные сроки потребителям.

Бухгалтер ООО «Керама» осуществляет:

• — своевременное ведение журналов-ордеров бухучета в соответствии с положением о бухучете РФ;
• — начисление заработной платы работникам ООО «Керама» и ведение кадрового учета с использованием программы «1С: Предприятие 7.7 Конфигурация Зарплата + Кадры, редакция 2.3.» (Обязанности по ведению кадрового учета приказом директора возложены на бухгалтера ООО «Керама»);
• — начисление и перечисление налогов по заработной плате, своевременное их перечисление;
• — составление отчетов во внебюджетные фонды, отчетов по персонифицированному учету и по подоходному налогу;
• — ведение лицевых счетов сотрудников, карточек по подоходному налогу;
• — выписка справок для сотрудников ООО «Керама», связанных с указанием их зарплаты.

К обязанностям кассира ООО «Керама» относится:

• — ведение кассовых операций в соответствии с порядком, принятым в РФ:
  • * прием наличных денежных средств в кассу предприятия с одновременным занесением информации в компьютерную базу данных;
  • * прием пожертвований от физических и юридических лиц;
  • * контроль за соблюдением лимита остатка денежных средств в кассе;
  • * сдача денежных средств в банк;
  • * ежедневное ведение кассовой книги и оформление первичных кассовых документов в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ;
  • * ведение и учет расходов с подотчетными лицами предприятия, проверка, оформление и проведение в компьютерной базе данных авансовых отчетов подотчетных лиц.
• — работа с банком:
• * обмен корреспонденцией с банками: представление в банки информации, предусмотренной законодательством (кассовые планы, заявление на утверждение лимита остатка наличных средств в кассе, подтверждение остатков на расчетных счетах и т. п.), получение необходимых предприятию справок, писем, подтверждений. Применяется компьютерная программа Клиент-Сбербанк, версия 07.004.01.
• * получение выписок из банка не реже двух раз в месяц, а также получение денежных средств по чеку.

В ООО «Керама» применяется журнально-ордерная форма учета денежных средств с использованием компьютерной программы 1С: «Предприятие», заполняются все необходимые первичные документы и регистры по учету денежных средств. На предприятии применяются наличные и безналичные расчеты (расчетными чеками, платежными поручениями). Для учета кассовых операций применяются унифицированные формы первичных документов.

Информационную модель решения задачи по выдачи денежных средств можно отобразить на рис. 1 следующим образом:

Рис. 1. Информационная модель решения задачи по выдачи денежных средств в ООО «Керама»

Согласно ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», при утверждении учетной политики необходимо устанавливать правила документооборота на предприятии, к которым обычно прилагают график документооборота. В ООО «Керама» приказом директора утвержден график документооборота (Приложение 2) и в отношении учета кассовых операций. Данным документом установлен рациональный документооборот и определен минимальный срок нахождения документа в том или ином подразделении. Каждый сотрудник, участвующий в процессе учета кассовых расчетов несет ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, за достоверность содержащихся в документах данных.

Ввиду того, что бухгалтерия ООО «Керама» состоит из трех человек, создание отдела внутреннего аудита является нецелесообразным. Однако в данном учреждении осуществляются следующие процессы внутреннего контроля за денежными средствами: перед составлением документов по выдачи денежных средств проверяются и утверждаются заведующими отделов, главным редактором, управляющим хозяйством и главным бухгалтером; все документы подписываются и утверждаются директором ООО «Керама», т. е. независимым лицом от отдела расчета; для процедуры выдачи денежных средств предусмотрено специальное помещение, оборудованное сейфом, металлической дверью и специальным окном для проведения расчетов с персоналом; проводится периодическая сверка записей в лицевых счетах и налоговых карточках работников с записями в платежных документах; доступ к системе расчета ограничен.

Схему внутреннего контроля можно представить следующим образом (Рис. 2).

Рис. 2 Схема внутреннего контроля за движением документов по учету денежных средств.