Учет налогов. 
Аудит расчетов по налогам и сборам

Основы налогообложения

Налоги и сборы являются центральными понятиями налогового права. Определение этих понятий содержится в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации.

• 1. В соответствии с п. 1 указанной статьи НК РФ налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
• 2. сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
• 3. Налог считается установленным в том случае, если соблюдена необходимая правовая процедура (во всем мире налог может быть установлен только актом парламента, т. е. законом), а также определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога;

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства РФ о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Налоги — гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

Объект налогообложения — в соответствии со ст. 38 НК РФ это то, что в силу закона подлежит обложению налогом.

Конкретными объектами налогообложения являются:

• 1. имущество — виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;
• 2. товар — любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации;
• 3. работа — работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
• 4. услуга — услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
• 5. доход — выручка от реализации, заработная плата, дивиденды и другие виды доходов.

Налоговая база — часть объекта налогообложения, на которую практически начисляются налоги. Налоговая база — это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов.

Ставка налога (норма налогового обложения) -величина налога на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки устанавливаются и изменяются в законодательном порядке. В зависимости от объекта налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими) или процентными (адвалорными).

• 1. Твердые — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров доходов или прибыли. В российском налоговом законодательстве такие ставки нашли широкое применение в обложении акцизным налогом.
• 2. Процентные ставки устанавливаются в процентах к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными

Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета его величины. Примером пропорциональной ставки могут служить, в частности, налог на прибыль и на добавленную стоимость.

Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер.

Регрессивные — ставка регрессивного налога уменьшается по мере роста дохода.

Срок уплаты налога — оговаривается в законе, за его нарушение автоматически взимается пеня, независимо от вины нарушителя. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Система налогообложения в России, закрепляемая Налоговым Кодексом, представляет собой три уровня: федеральный, региональный и местный. Конкретные виды налогов и сборов в разбивке по уровням представлены в таблице.