Анализ основных экономических показателей супермаркета

Финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно анализировать по различным экономическим показателям. К ним в частности относятся показатели использования основных средств, материальных ресурсов, трудовых ресурсов; показатели себестоимости продукции и объема продаж; показатели деловой активности предприятия; показатели платежеспособности организации. Но, поскольку основными показатели деятельности любого коммерческого предприятия являются, в первую очередь, его прибыль и рентабельность, то анализ экономических показателей супермаркета «Солнечный круг» будет проведен с точки зрения показателей прибыли и рентабельности.

Рассмотрим основные экономические показатели супермаркета «Солнечный круг» за I-II полугодие 2004 года (см. табл. 2.1):

Таблица 2.1 Отчет о прибыли и убытках супермаркета «Солнечный круг» в I-II полугодии 2004 года.

Для анализа прибыли и рентабельности торговой организации применим следующую методику, которая предполагает следующие этапы:

• 1. Анализ состава и динамики прибыли.
• 2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности (реализации товаров, работ, услуг).
• 3. Анализ уровня среднереализационных цен.
• 4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.
• 5. Анализ рентабельности деятельности организации.
• 6. Анализ распределения и использования прибыли.

В качестве источников информации при анализе прибыли и рентабельности используются: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана. Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. С. 94. При анализе показателей использовались данные таблицы 2.1.

В процессе анализа состава и динамики балансовой прибыли необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для проведения анализа прибыли по составу и в динамике составляют аналитическую таблицу (см. табл. 2.2).

Таблица 2.2 Состав и динамика балансовой прибыли супермаркета «Солнечный круг» .

Из анализа данных видно, что организация получает подавляющее большинство прибыли (порядка 98% в общем объеме) в виде дохода от основной деятельности — продажи товаров и услуг по их доставке на дом; и эта тенденция остается неизменной (см. также П., рис. 1). К операционным доходам супермаркета «Солнечный круг» относятся доходы от участия в других организациях. Их числовой показатель незначительно вырос, но доля незначительно снизилась, за счет роста прибыли от основной деятельности супермаркета. Доходы от внереализационных операций супермаркет «Солнечный круг» получает за счет сдачи торговых площадей в аренду; внереализационные расходы образуются, в основном, за счет целевых сборов. Прибыль по этому показателю выросла почти в 7 раз, но все равно составляет весьма незначительную долю (порядка 2%) в общей прибыли организации.

Чистая прибыль супермаркета «Солнечный круг» выросла на 44%.

Основную часть прибыли торговые организации получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от реализации товаров.

Прибыль от продаж продукции в целом по организации зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж товаров (РП); ее структуры (D); себестоимости товаров (З) и уровня среднереализационных цен (Ц).

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической величиной (см. табл. 2.3).

Таблица 2.3 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж.

То есть Д Прп = Пусл 1 — Ппл, (2.1).

Д ПD = Пусл 2 — П усл 1, (2.2).

Д Пц = Пусл 3 — П усл 2, (2.3).

Д Пз = Пф — П усл 3, (2.4).

где Д Прп — изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции;

Д ПD — изменение суммы прибыли за счет структуры товарной продукции;

Д Пц — изменение суммы прибыли за счет средних цен реализации;

Д Пз — изменение суммы прибыли за счет себестоимости реализуемой продукции.

Пусл 1 — прибыль организации при выполнении условия 1;

Пусл 2 — прибыль организации при выполнении условия 2;

Пусл 3 — прибыль организации при выполнении условия 3;

Пусл 4 — прибыль организации при выполнении условия 4;

Ппл — планируемая прибыль организации;

Пф — фактическая прибыль организации;

РПпл — планируемый объем продаж товаров организации;

Зпл — планируемая себестоимость товаров;

Кпп — коэффициент структуры товарной продукции;

РПусл 2 — объем продаж товаров организации при выполнении условия 2;

Зусл 2 — себестоимость товаров при выполнении условия 2;

Зусл 3 — себестоимость товаров при выполнении условия 3;

РПф — фактический объем продаж товаров организации;

Зф — фактическая себестоимость товаров.

Рассчитаем изменение прибыли супермаркета «Солнечный круг» за счет влияния вышеперечисленных факторов с помощью способа цепных подстановок.

Тогда: Ппл = 185 000−135 000 = 50 000 тыс. руб.;

Пусл 1 = 50 000* 192 610,37/185 000 = 52 056,86 тыс. руб.;

Пусл 2 = 52 056,86*1,05 = 54 659,7 тыс. руб.;

Пусл 3 = 192 610,37 — 135 000 = 57 610,37 тыс. руб.

Пф = 192 610,37 — 135 486,13 = 57 124,24 тыс. руб.

Отсюда получаем:

Д Прп = Пусл 1 — Ппл = 52 056,86 — 50 000 = 2056,86 тыс. руб.

Д ПD = Пусл 2 — П усл 1 = 54 659,7 — 52 056,86 = 2602,84 тыс. руб.

Д Пц = Пусл 3 — П усл 2 = 57 610,37 — 54 659,7 = 2950,67 тыс. руб.

Д Пз = Пф — П усл 3 = 57 124,24 — 57 610,37 = - 486,13 тыс. руб.

Проанализируем финансовые результаты от обычных видов деятельности, то есть от продажи товаров и услуг; а также влияния на них объема продаж, структуры себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего изделия на объем продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

Уровень рентабельности окупаемости затрат, исчисленный в целом по организации, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Рассмотрим показатели рентабельности деятельности супермаркета и проанализируем ее по основным товарным группам (продукты питания, хозтовары, сопутствующие товары) (см. табл. 2.4 и П., рис. 2):

Таблица 2.4 Основные показатели рентабельности супермаркета «Солнечный круг» в 2004 году.

На основании этих данных можно сделать вывод, что рентабельность основной деятельности организации выросла на 8%, за счет следующих факторов:

Рентабельность продажи товаров выросла на 9% за счет роста покупательской активности и, как следствие, увеличения объема продаж. При этом увеличение объема закупаемой для магазина продукции, позволило получить у поставщиков ряд скидок, что позволило уменьшить себестоимость продукции. Рентабельность деятельности по продажам продуктов питания выросла на 9%, хозтоваров — на 12%, сопутствующих товаров — на 10%. Рентабельность оказания услуг по доставке продуктов незначительно снизилась, за счет уменьшения количества заказов и увеличения ее себестоимости; но при этом за счет своей специфики остается очень высокой.

На момент написания данной работы, плановые показатели финансовых результатов организации на 2005 год еще не были определены. Поэтому рассмотрим, как рассчитывались плановые показатели по прибыли на вторую половину 2004 года.

Плановые показатели, установленные на II квартал 2004 г. являлись следующими (см. табл. 2.5):

Таблица 2.5 Плановые показатели деятельности супермаркета «Солнечный круг» во II полугодии 2004 года.

Планирование прибыли на II полугодие 2004 года производилось аналитическим методом.

При планировании прибыли аналитическим методом расчет ведется раздельно по сравнимой и не сравнимой товарной продукции.

Сравнимая продукция закупается в базисном периоде, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая себестоимость и объем закупок. По этим данным можно определить базовую рентабельность Рб Рб = По / Зтп * 100, (2.5).

где Рб — базовая рентабельность;

По — ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен);

Зтп — полная себестоимость товарной продукции базисного периода.

С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года, но по себестоимости базисного года. Далее расчет ведется в определенной последовательности: рассчитывается изменение (+,-) себестоимости продукции в планируемом году, определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются в специальных таблицах на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве и сортности. После обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние роста цен. Влияние на прибыль всех вышеперечисленных факторов определяется путем их суммирования.

При планировании прибыли во II-м полугодии 2004 года учитывалась только прибыль от основного вида деятельности (продажа товаров, работ, услуг). Поскольку прибыль от операционных доходов и прибыль от внереализационных операций занимает очень небольшую долю в общем обороте; то при планировании эти виды прибыли не учитывались.

Планирование прибыли во II-м полугодии 2004 года производилось по следующим товарным группам:

• · плодоовощная продукция;
• · сахар, кондитерские изделия;
• · чай, кофе;
• · алкогольная продукция;
• · безалкогольные напитки;
• · молочные продукты;
• · сыры, колбасы;
• · мясо и мясные продукты;
• · рыба и рыбные товары;
• · прочие продукты питания;
• · хозяйственные товары;
• · сопутствующие товары;
• · услуги по доставке товаров покупателям.

Данные по фактическим показателям I-го полугодия 2004 года и планируемым показателям IIго полугодия 2004 года отобразим в таблице 2.6(см. также П., рис. 3):

Таблица 2.6 Расчет плановых показателей прибыли супермаркета «Солнечный круг» во II-м полугодии 2004 года в зависимости от фактических показателей I-го полугодия 2004 года.

При планировании себестоимости продукции учитывались данные анализа рынка сбыта. Прогноз увеличения товарооборота по товарным группам показал, что продажи увеличатся следующим образом:

• · сахар, кондитерские изделия — 9%;
• · чай, кофе — 5%;
• · алкогольная продукция — 8%;
• · сыры, колбасы — 6%;
• · мясо и мясные продукты — 7%;
• · прочие продукты питания — 2%;
• · хозяйственные товары — 4%;
• · услуги по доставке товаров покупателям — 5%.

По остальным товарным группам товарооборот не изменится. На основании полученных данных вычисляем плановую себестоимость продукции.

Более выгодные торговые отношения с поставщиками приведут к увеличению рентабельности и, соответственно, выручки по следующим товарным группам, рентабельность увеличится следующим образом:

• · сахар, кондитерские изделия — 2%;
• · чай, кофе — 5%;
• · алкогольная продукция — 14%;
• · мясо и мясные продукты — 4%;
• · рыба и рыбные продукты — 4%;

Вычислив плановую выручку супермаркета, далее вычисляем коммерческие и управленческие расходы, спланировав их на уровне 9,6% от себестоимости продукции, и плановую прибыль.

После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение фирмы (фонд накопления), другаяна капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья — на материальное поощрение работников организации (фонд потребления). Создается также резервный фонд организации.

Для повышения эффективности деятельности организации очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, организации и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство организации стремится направить большую сумму прибыли на расширение фирмы. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование организации и материальное стимулирование работников и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать их надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, и на один рубль основных фондов. Если эти показатели выше, чем в других организациях, или выше нормативных для данной отрасли, то имеются перспективы для развития организации.

Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы чистой прибыли (Пч) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi).

Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды организации. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножим на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение организации, внедрение новых технологий и т. д.

Фонд социальной сферы может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий), фонд потребления — на индивидуальные (вознаграждение по итога…

В соответствии с перечисленными условиями (факторами) ассортимент должен формироваться следующим образом:

• · 2−3 наименования предлагаются самим производителем;
• · 2−3 наименования предлагаются менеджерами по продажам по согласованию с администрацией магазина.

Такой подход позволяет учитывать интересы и производителя, и организаций розничной торговли, гибко реагировать на конъюнктуру рынка и своевременно принимать меры исходя из поставленных задач и складывающейся ситуации.

Особое внимание следует обратить на выкладку товаров в супермаркете «Солнечный круг». Тут необходимо использование следующих принципов:

• 1. Палетная выкладка. Мерчандайзинг на палетном дисплее должен варьироваться в зависимости от типа выкладки продукции конкурентов. Прежде всего, необходимо определиться с точным числом брэндов, выставленных на палете. Слишком большое количество марок или типов упаковки часто приводит к потере визуального фокуса покупателей и так называемому «эффекту винегрета». На палете следует разместить 2−3 лидирующих брэнда, что позволит даже в проигрышной ситуации привлечь внимание покупателей. Используя визуальный фокус и силу марок-лидеров, можно существенно увеличить продажи.
• 2. Распределение мест на палете. Больше брэндов на дисплее — не значит лучше. Гораздо важнее правильно распределить место и четко отслеживать наличие самой продаваемой марки. Как только ходовой брэнд заканчивается, продажи палетного дисплея резко снижаются. Более того, рекомендуется следить за удобством покупки лидирующей марки. Только самый преданный покупатель будет пытаться достать свой любимый товар любой ценой. В итоге отсутствие брэнда-лидера в наиболее удобном верхнем ряду палета также ведет к снижению продаж.
• 3. Принцип «локомотива». Следуя данному правилу, в соседстве с ведущим брэндом выставляют новую или менее ходовую марку. Однако принцип «локомотива» работает только для большого полочного пространства, например полок основной секции. При ограниченном пространстве дисплея этот принцип разрушительно сказывается на продажах марки-лидера, которую раскупают в первую очередь и которой постоянно нет в наличии.
• 4. Углы дисплеев. Рассматривая всю площадь палета, следует отметить, что углы дисплеев являются наиболее вероятным местом совершения покупок. В торцах палета продукция заканчивается в первую очередь, поэтому следует периодически пополнять выкладку. На углах должна стоять только ходовая продукция. Чем проще покупателю дотянуться до товара любимой марки, тем лучше. Лишнее неудобство приводит к снижению продаж. Если клиент не понимает, как достать продукт из дисплея сложной конструкции, он, скорее всего даже не будет пытаться сделать это. При восстановлении выкладки следует убирать несколько единиц продукции, поскольку покупатели стараются не разрушать целостность выкладки.
• 5. Принцип «первый по ходу движения покупателей». Большинство компаний стремятся разместить фирменный дисплей в первом ряду продукции одной группы. Это действительно важное для продаж правило. Однако, как и любое правило, оно имеет свои исключения. Например, торговая площадь сразу за входом в зал неоднородна. Есть так называемая «зона привыкания покупателей к магазину» (decompression zone), в которой клиенты присматриваются к супермаркету и совершают минимум покупок. Они стараются не задерживаться перед входом из-за боязни, что их могут толкнуть сзади, или опасения создать неудобство. Поэтому, поставив фирменный палет с газированной водой или соками около самого входа, производитель может оказаться в ситуации «первый по ходу, но второй по продажам» .
• 6. Одна из наиболее опасных ошибок при выкладке — размещение в непосредственной близости товаров, несовместимых по имиджу и потреблению.

Оценка эффективности является обязательным элементом любого мероприятия по стимулированию сбыта в местах продажи и проводится для того, чтобы:

• · повысить эффективность акции;
• · определить наиболее эффективное мероприятие;
• · принять решение о продолжении или прекращении мероприятия;
• · принять решение о тиражировании мероприятия в других торговых точках.

Эффективность — достижение наибольших результатов при наименьших затратах — характеризуется степенью достижения целей и является комплексной характеристикой, определяемой на основе следующих показателей:

• · прирост объема продаж в абсолютном и относительном выражении;
• · затраты на мероприятие в абсолютном выражении и на одну покупку;
• · прибыль от мероприятия;
• · рентабельность мероприятия;
• · срок окупаемости мероприятия.

Мероприятие считается эффективным только в том случае, если цель достигнута, т. е. целевые показатели равны или превышают определенные компанией плановые результаты. Практически все целевые показатели основаны на объеме продаж, достигаемом в результате проведения акции.

Для всех мероприятий по стимулированию сбыта оценка проводится по стандартной схеме: замеряется показатель, на который воздействует мероприятие, до, во время и после воздействия. В качестве показателя, как правило, выступает объем продаж в натуральном выражении. Кроме того, чтобы исключить влияние проблем с поставками, дополнительно отслеживаются остатки товара на складе по видам в натуральном выражении.

На первом этапе оценки определяется темп прироста продаж. Затем данный показатель сравнивается с аналогичным показателем по контрольным магазинам, в которых акция не проходила, и происходит корректировка показателя:

Если до, во время или после прохождения акции наблюдаются сезонные изменения спроса, их необходимо обязательно учитывать при оценке эффективности и сравнивать со средними показателями, рассчитанными, например, за 3 месяца.

Оценка эффективности мероприятия затрудняется, если период проведения составляет менее месяца и/или не совпадает с календарным месяцем, т. е. проходит в разных месяцах. В этом случае необходимо осуществлять расчеты в недельных или дневных периодах.

Сложность оценки эффективности мероприятий в местах продажи обусловлена одновременным действием нескольких факторов, имеющих влияние на объем продаж:

• · изменение до, во время и после мероприятия цен выкладки ассортимента конкурентов;
• · акции, проходящие в магазине в период до, во время и после мероприятия;
• · проблемы с поставками рекламируемого продукта и конкурентов в целом и по видам;
• · изменение цен, выкладки рекламируемого продукта и т. д.

Результаты, полученные в ходе оценки эффективности мероприятия, в большинстве случаев характерны только для определенной группы магазинов или только для конкретного магазина. Результаты акции зависят от местоположения, временного интервала, характеристик магазина, ранее проводимых мероприятий и других факторов.

Оценка эффективности мероприятий по стимулированию сбыта в местах продажи имеет особенности в зависимости от вида мероприятия.

Величина прироста продаж зависит от качества мерчандайзинга и оттого, насколько хорошо в магазине была построена система выкладки товара в целом и конкретного товара в частности до внедрения мерчандайзинга.

Оценка эффективности мерчандайзинга тесно связана с системой оплаты мерчандайзера, его функциями и графиком посещения. Это определяет затраты на мерчандайзинг и факторы, за счет которых возможен рост продаж:

Действие промо-акции во времени можно разделить на 4 периода: «во время акции», «сразу после акции», «после акции», «конец действия акции». Оценка эффективности промо-акций включает оценку показателей во все 4 периода.

Во время акции наблюдается значительный рост продаж, превышающий обычные показатели в несколько раз. Однако в большинстве случаев за время акции затраты на акцию не окупаются.

В зависимости от типа продукта и акции, продолжительности и качества прохождения акции «сразу после акции» (от нескольких дней до месяца и более) по сравнению с периодом до акции могут наблюдаться: падение, сохранение или рост продаж. В связи с этим на основе оценки изменения продаж в данный период нельзя делать выводы об эффективности акции. Необходимо зафиксировать убытки/прибыль, полученные за этот период.

Прирост продаж «после акции» является основным результатом, на основе которого происходит оценка эффективности акции. Цель промо-акции будет достигнута только в том случае, если через месяц после акции объем продаж будет выше, чем объем продаж до акции.

Действие акции может быть ограничено во времени. В результате сезонного изменения спроса или действий конкурентов объем продаж может вернуться на уровень до акции.

Срок окупаемости промо-акции складывается из продолжительности акции и срока окупаемости после акции.

Необходимо отслеживать среди закупаемой продукции товары с низкой оборачиваемостью, а также с низким уровнем рентабельности. Для более тщательного отбора поставщиков и закупки продукции по более выгодным ценам, имеет смысл проводить внутримагазинные тендеры на закупаемую продукцию.

Выполнение этих предложений способно улучшить экономические показатели, а также увеличить прибыль и повысить рентабельность рассматриваемой организации — супермаркета «Солнечный круг» .