Организация аудиторской проверки

Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности экономических субъектов и соответствия совершённых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующими в Российской федерации. В своей деятельности аудитор руководствуется законодательством, а также, являясь объектом предпринимательского права, и собственными экономическими интересами.

Достижению главной цели способствуют требования ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность при проведении проверок; профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора; конфиденциальность — важнейшее требование при осуществлении аудиторской деятельности. Аудитор не должен предоставлять никакому органу каких либо сведений о хозяйственной деятельности проверяемого им объекта. Использование методов статистики и экономического анализа позволяет организовать анализ проведенных проверок на высоком научном уровне, получив при этом более объективные и достоверные данные для принятия решений. Применение новых информационных технологий. Ответственность аудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатам проверок; умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки, которые помогут клиенту в организации работы и ведении бухгалтерского учета.

Аудит — это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска, так как наличие достоверной финансовой информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия ряда экономических решений.

Значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия можно определить сопоставлением затрат на аудиторские услуги и получении экономии, увеличение доходов от решений, своевременно принятых предпринимателем на основании информации, предоставленной аудитором.

В условиях конкуренции в аудиторском бизнесе это экономически способствует качественному проведению проверок и выделению на рынке аудиторских услуг наиболее профессиональных аудиторов и фирм. В свою очередь, любое предприятие имеет возможность выбора, в качестве партнера, наиболее квалифицированного, независимого от каких-либо ведомственных интересов специалиста, мнение которого может оказать положительное влияние на будущую финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Государство же получает дополнительную возможность контроля за достоверностью финансовой отчетности предприятий за их собственный счет, не расходуя на это дополнительные бюджетные финансовые ресурсы.

Аудитор должен проверить, соблюдается ли установленный стандартом бухгалтерского учета 1 «Учетная политика и ее раскрытие» порядок принятия учетной политики:

• * издан ли приказ (распоряжение) руководителя организации об учетной политике;
• * утверждены ли рабочий план счетов, формы используемых нетиповых первичных документов, правила документооборота и технология обработки учетной информации, порядок проведения инвентаризации и методы оценки имущества, порядок контроля хозяйственных операций и др.;
• * издавался ли приказ о дополнениях, вносимых в учетную политику;
• * издавался ли приказ об изменении учетной политики.

Исходя из требований стандарта бухгалтерского учета 1 «Учетная политика и ее раскрытие» дополнения в учетную политику в течение года могут быть внесены в момент приобретения организацией активов или при возникновении фактов деятельности, имеющих вариантность в законодательстве, но не имеющих аналогов в практике данной организации.

Изменения в учетной политике могут иметь место в случаях:

• * существенного изменения условий деятельности (реорганизация, смена собственников, изменение видов деятельности);
• * изменений законодательства или системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Республике Казахстан;
• * разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета.

Изменения в учетной политике должны быть обоснованы, а последствия изменений, не связанные с изменением законодательства Республики Казахстан, оценены в стоимостном выражении.

Анализируя содержание приказа (распоряжения) об учетной политике, аудитор выясняет:

• * все ли положения приказа являются элементами учетной политики;
• * все ли аспекты (организационно-технический, методологический, налоговый) учетной политики нашли в ней отражение.

Согласно «Закону об аудиторской деятельности «аудиторская деятельность может осуществляться как аудитором — предпринимателем, так и аудиторской организацией. Основной обязанностью аудиторской организации является качественное и своевременное проведение аудиторских проверок в соответствии с заключенными договорами с проверяемыми организациями.

При выполнении своих функций аудиторские организации обязаны:

• 1. Неукоснительно соблюдать требования законодательства Российской Федерации;
• 2. Соблюдать Временные правила до принятия Федеральным Собранием Российской Федерации Закона Российской Федерации, регулирующего аудиторскую деятельность;
• 3. Получить соответствующие лицензии на осуществление аудиторской деятельности;
• 4. Соблюдать условия конфиденциальности;
• 5. Не распространять полученные в npoцecce аудита сведения третьим лицам для использования этих сведений в целях предпринимательской деятельности;
• 6. Проводить аудиторские проверки по поручению государственных органов (в соответствии с пpoцессуальным законодательством Российской Федерации) при наличии в производстве возбужденного (возобновленного производством) yгoловного дела, принятого к производству (возобновленного производством) гражданского дела или дела, пoдведомственного арбитражному суду однократно у одногo и того же экономичеcкого субъекта по тем же основаниям. Срок проведения аудиторской проверки по такому пopучению не должен превышать двух месяцев;
• 7. Отказаться от проведения аудиторской пpoверки экономических субъектов, о чем поставить в известность заказчика, а также гocyдарственный opган, по пopучeнию которого проводится аудиторская проверка экономических субъектов, в случаях, если:

аудиторские фирмы являются их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховши: ками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;

аудиторские фирмы являются дочерними предприятиями, филиалами (отделениями) и представительствами экономических субъектов или они имеют в своем капитале дoлю этих аудиторских фирм;

были оказаны данному экономическому субъекту услуги пo восстановлению и ведению бухгалтерскою учета, а также составлению финансовой отчетности;

• 8. Немедленно сообщать 3аказчику, а также rocyдарственнoму органу, поручившему провести аудиторскую проверку, о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи cо значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения дoroвора или получения поручения;
• 9. Квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также оказывать иные аудиторские услуги;
• 10. Обеспечивать сохранность документов, получаемых и состaвляeмых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

Аудиторская проверка на предприятии состоит из следующих этапов:

• 1. Подготовка к проведению аудита.
• 2. Оценка учетных систем и систем внутреннего контроля;
• 3. Планирование аудиторской проверки
• 4. Проведение собственной проверки;
• 5. Составление аудиторского заключения.

Подготовка к проведению аудита или предварительное планирование включает в себя: ознакомление с клиентом, определение объема аудита, его стоимость и заключение договора на проведение аудита.

Для определения объема аудита аудитор должен получить достаточное представление обо всех сторонах хозяйственно — финансовой деятельности предприятия, об организации бухгалтерского учета и внутреннего аудита. Это необходимо ему для того, чтобы установить объем, характер и виды деятельности проверяемого предприятия, что прямо влияет на объем и содержание аудиторской проверки, а также определяет стоимость аудита, которая согласовывается с клиентом.

Сумма услуг указывается в договоре на проведение аудиторской проверки.

Следующим этапом аудита является планирование, которое необходимо для того, чтобы своевременно и качественно провести аудит. Планирование включает в себя составление плана и программы ожидаемых работ.

Организация и проведение аудиторской проверки на предприятии необходимо для оценки достоверности финансовых отчетов и бухгалтерского баланса. Аудиторская проверка должна сопровождаться внесением аудитором руководству предприятия предложений и пожеланий по улучшению учета и внутреннего аудита.

На основании собранной в процессе аудиторской проверки информации, дающей основание аудитору сделать заключение о достоверности или недостоверности финансовой отчетности, законности хозяйственно — финансовых операциях, о ведении бухгалтерского учета в соответствии с установленными правилами и положениями, составляется аудиторское заключение.