Нормирование и контроль в системе управления запасами на промышленном предприятии

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ШУЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра экономики и менеджмента

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

Нормирование и контроль в системе управления запасами

на промышленном предприятии

Шуя 2007 г.

Глава 1. Методика нормирования и контроля в организации запасов на промышленном предприятии

1.1 Запасы как экономическая категория: понятие, виды и значение в рыночной экономике

1.2 Методика нормирования запасов: значение, сущность и основные подходы

1.3 Организация контроля запасов на предприятии: роль, особенности и методы

1.4 Показатели эффективности нормирования и контроля запасов

Глава 2. Анализ системы нормирования и контроля запасов на промышленном предприятии ОАО «Завод им. В.А. Дегтярева«

2.1 Анализ функционирования системы запасов на промышленном предприятии ОАО «Завод им. В.А. Дегтярева»

2.2 Анализ состава и эффективности использования запасов в структуре оборотных активов предприятия

2.3 Модели планирования и контроля запасов на предприятии

2.4 Оптимальное нормирование запаса методом АВС-анализа

Заключение

Библиография

Приложения

Актуальность темы

исследования обусловлена следующими обстоятельствами. Запасы являются одной из составляющей оборотных активов предприятия, а они в свою очередь занимают большой удельный вес в общей стоимости баланса. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия в современных условиях.

На многих промышленных предприятиях большой удельный вес в оборотных активах занимает готовая продукция. Особенно в последнее время в связи с конкуренцией, потерей рынков сбыта, низкой покупательной способностью субъектов хозяйствования, высокой себестоимостью продукции, не ритмичностью выпуска и отгрузки сырья и материалов основным из методов экономии резервов является оптимизация управления запасами в структуре оборотных активов предприятия.

Управление процессом формирования и распределения (нормирования и контроля) запасов во многом определяет эффективность использования оборотных средств на любом промышленном предприятии. Рациональное и эффективное использование запасов и оборотных средств способствует повышению финансовой устойчивости организации и её платёжеспособности. В этих условиях организация своевременно и полностью выполняет свои расчётно-платёжные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность.

Оптимизация нормирования и контроля запасов на промышленном предприятии осуществляется в современных условиях с применением принципов и методов логистики. Научные разработки и практические исследования показали, что применение логистических подходов позволяет сократить объемы материально-технических запасов от 30 до 70%. Таким образом, сокращение запасов приводит к сокращению общих затрат, высвобождению финансовых средств вложенных в запасы и, как следствие, повышению эффективности производства.

Использование логистических концепций и методов позволяет сократить запасы в снабжении, интенсифицировать процессы движения продукции и ускорить оборачиваемость капитала, снизить издержки производства и тем самым обеспечить высокую конкурентоспособность выпускаемой продукции. Научная новизна заключается в смене приоритетов между различными видами хозяйственной деятельности в пользу усиления значимости деятельности по управлению материальными потоками.

Степень разработанности проблемы. Вопросы применения логистики в различных отраслях экономики достаточно подробно освещены в работах российских ученых. Вопросы нормирования и контроля запасов содержатся в литературе по логистике, экономике предприятия, анализу хозяйственной деятельности, финансовом менеджменте и периодической печати. Большой вклад в развитие теоретико-методологических основ, а также практического инструментария логистики внесли: М. П. Гордон, К. В. Инютина, С. Б. Карнаухов, Л. Б. Миротин, Б. К. Плоткин, О. Д. Проценко, В. И. Сергеев, Н. Э. Ташбаев, С. А. Уваров, Н. Д. Фасоляк, А. А. Чеботаев, Родионов Р. А. Родионов А.Р. и другие.

Цель данной выпускной квалификационной работы является анализ особенностей управления запасами на промышленном предприятии в современных условиях.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

— рассмотреть понятие, значение и классификацию видов запасов на предприятии;

— исследовать особенности методики нормирования запасов на предприятии;

— показать сущность и методы контроля запасов на предприятии;

— представить основные показатели эффективности нормирования и контроля запасов на предприятии;

— проанализировать особенности функционирования системы запасов на предприятии ОАО «ЗиД»;

— провести анализ состава и эффективности использования запасов в структуре оборотных активов на ОАО «ЗиД»

— представить модель планирования и контроля запасов на предприятии ОАО «ЗиД» (рекомендации);

— рекомендовать систему оптимального нормирования запаса методом АВС-анализа.

Объектом исследования в работе является система управления запасами промышленного предприятия.

Предметом исследования в работе является анализ методов нормирования и контроля запасов на промышленном предприятии с учетом современных принципов логистики.

Методы исследования в работе: анализ, статистический метод исследования, сравнительный метод, логический метод исследования, систематизация и др.

Информационная база исследования в работе: учебная, методическая, периодическая литература согласно списка литературы, интернет-источники, правовые акты, корпоративные и бухгалтерские документы в области учета и движения оборотных средств.

Научная новизна работы заключается в систематизации теоретической базы исследования в области управления и организации запасов как основного элемента оборотных средств предприятия. В работе обобщены различные методы нормирования и контроля запасов на промышленном предприятии.

Практическая значимость работы заключается в том, что рассмотренные в теоретической главе понятия, классификации и методология анализа и управления запасов применяются в практической работе промышленного предприятия ОАО «ЗиД», на котором производится анализ структуры и оборачиваемости запасов, а так же анализируются методы управления ими с учетом некоторых рекомендаций в области нормирования и контроля.

Для достижения поставленных в работе цели и задач необходимо определить следующую структуру работы.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, библиографии и приложений.

Во введении работы отражается актуальность и такие методологические элементы работы как степень разработанности проблемы, цель, задачи, объект и предмет, методы исследования и др.

В первой главе работы «Методика нормирования и контроля в организации запасов на промышленном предприятии», которая отражает теорию проблемы исследования, рассматриваются значение, понятие и виды запасов на предприятии. Далее в данной главе исследуются основные методы нормирования и контроля запасов.

Во второй главе «Анализ системы нормирования и контроля запасов на промышленном предприятии ОАО „Завод им. В.А. Дегтярева“», которая носит практический характер, анализируется практика управления запасами в структуре оборотных средств на примере промышленного предприятия ОАО «ЗиД». А так же в данной главе анализируется опыт управления запасами на основе различных методов планирования и контроля закупок.

В заключении работы обобщаются основные выводы и результаты исследования. В библиографии работы указаны основные информационные источники, которые послужили теоретической базой исследования.

Глава 1. Методика нормирования и контроля в организации запасов на промышленном предприятии

1.1 Запасы как экономическая категория: понятие, виды и значение в рыночной экономике В современной логистической цепи, т. е. цепи, по которой проходят товарный и информационный потоки от поставщиков до потребителя, выделяются следующие главные звенья: закупка и поставка материалов, сырья и полуфабрикатов; хранение продукции и сырья; производство товаров; распределение, включая отправку товаров со склада готовой продукции; потребление готовой продукции. Логистическая цепь представлена на рисунке приложения 2.

Запасы — это экономическая категория, они создаются на всем пути продвижения товарно-материальных ценностей — от места их производства (изготовления, добычи) на предприятиях-изготовителях до мест непосредственного использования материальных ресурсов на предприятиях-потребителях или базах снабжения. Совокупный запас практически любой марки товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, комплектующих изделий, покупных полуфабрикатов, топлива, запасных частей, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, готовой продукции и т. п.) размещается в разных местах по мере продвижения их к непосредственным потребителям: сбытовые запасы, товарные, производственные и запасы в пути (рис. 1.).

Рис. 1. Основные виды запасов на предприятии Сбытовые запасы создаются на добывающих предприятиях и предназначены для обеспечения бесперебойного снабжения предприятий-потребителей, крупнооптовых и мелкооптовых баз снабжения. В качестве сбытового запаса на предприятиях-изготовителях будет соответственно руда, прокат и трубы черных и цветных металлов, цемент, стекло, пиломатериалы и деловая древесина, кабельная продукция, комплектующие изделия и запчасти, топливо, кожа, ткани, полуфабрикаты, машиностроительная продукция — электродвигатели, топливная аппаратура, тракторные и автомобильные моторы, трактора, комбайны, автомобили, товары народного потребления и т. п.

Сбытовые запасы необходимы для обеспечения бесперебойного процесса отгрузки готовой продукции базам снабжения и акционерным обществам—потребителям вышеуказанной продукции при готовности заказчиков различных отраслей экономики оплатить ее.

В условиях же рыночной экономики уровень (величина) сбытовых запасов на предприятии-изготовителе приобретает особое значение. Изготовитель уже сам ищет покупателей своей продукции, стремится удовлетворить их требования по договорной цене, качеству, срокам поставок. Поэтому сбытовой запас готовой продукции, пользующейся спросом, должен быть минимально необходимым и достаточным, чтобы ее можно было предъявить к отгрузке в достаточных количествах для реализации в зависимости от спроса в перерывах между ее выпусками.

Товарные запасы практически всей вышеуказанной продукции создаются в товаропроводящей сети (на акционерных крупнооптовых, мелкооптовых базах снабжения, в фирмах, магазинах и т. п.). Специализированные базы снабжения получают готовую продукцию от предприятий-изготовителей в транзитных количествах (железнодорожными вагонами, морскими или речными судами) и поставляют ее потребителям в небольших объемах — обычно грузовым автотранспортом. Необходимость наличия товарных запасов обусловлена тем, что есть определенный круг промышленных предприятий, которые значительно удалены от предприятий-изготовителей и даже от железных дорог, или расходуют материальные ресурсы в небольшом количестве.

Товарные запасы необходимы для обеспечения бесперебойного процесса снабжения потребителей — это складская форма снабжения. Она позволяет потребителям, расходующим материальные ресурсы в небольших количествах, обеспечить бесперебойный процесс производства при более низком уровне у них производственных запасов.

Производственные запасы (сырья, материалов, комплектующих изделий, покупных полуфабрикатов, моторного топлива, запасных частей, малоценных и быстроизнашивающихся предметов — режущий и измерительный инструмент, инвентарь, спецодежда и т. д.) формируются у предприятий-потребителей за счет поступающих к ним товарно-материальных ценностей по транзиту и складской форме снабжения (с баз снабжения) и предназначены для обеспечения бесперебойного процесса производства в перерывах между поставками В зависимости от времени и размещения материальных ресурсов они последовательно меняют категории запасов: например, прокат черных металлов, изготовленный на металлургическом заводе и находящийся у него на складе в ожидании отправки, представляет собой сбытовой запас; прокат, поступивший на базу, будет товарным запасом, а этот же прокат, завезенный к предприятию-потребителю и находящийся у него на складе в ожидании запуска в производство, является производственным запасом.

Таким образом, запасы — это экономическая категория, запасы создаются на всем пути продвижения товарно-материальных ценностей. В настоящее время необходимо выделить три группы запасов на предприятии: сбытовые, производственные и товарные.

1.2 Методика нормирования запасов: значение, сущность и основные подходы Для осуществления успешной хозяйственной деятельности руководство предприятия и руководители соответствующих функциональных его подразделений (отделов сбыта, материально-технического снабжения, финансового, планового и т. д.) должны обязательно знать какое количество готовой продукции лежит на складе в виде сбытового запаса, какой дополнительно объем и ассортимент следует произвести в текущем месяце или плановом периоде (следующем месяце, квартале) той или иной марки готовой продукции для реализации в зависимости от ее спроса на рынке; сколько и какие нужны для этого материально-технические ресурсы; что лежит из необходимых материалов на складе предприятия в виде производственных запасов и что из этого является лишним и без ущерба для производства может быть реализовано покупателям; на сколько дней бесперебойной работы хватит той или иной марки материала и когда и сколько ее нужно в очередной раз заказать изготовителям для поставки, чтобы обеспечить непрерывность производственного процесса; сколько для этого нужно предусмотреть на плановый период оборотных средств для приобретения необходимых материальных ресурсов и т. д. Организация производства и рационального управления процессами снабжения и сбыта, т. е. поступающими и реализуемыми товарно-материальными ценностями (иными словами — материальными и финансовыми потоками), и уровнем запасов на промышленном предприятии является одним из основных составляющих содержания руководящей деятельности дирекции промышленного предприятия и его соответствующих служб для обеспечения успешного его функционирования.

Для осуществления этой деятельности промышленное предприятие на текущий год и конкретный плановый период самостоятельно формирует для себя нормативную базу по запасам и оборотным средствам путем нормирования.

Наличие обоснованной нормативной базы по запасам и оборотным средствам, сформированной по всей специфицированной номенклатуре материальных ресурсов, используемых на предприятии, учитывающей сложившиеся условия и специфику снабжения и сбыта, является основой и тем инструментарием, который позволяет решать большой комплекс задач по управлению материальными и финансовыми потоками: выявлять дефицитные и излишние позиции материалов, определять необходимые сроки поставок, нужные объемы оборотных средств для приобретения материальных ресурсов. Очевидно, что сопоставление фактического остатка по любой марке материального ресурса, находящегося на складе предприятия на конец соответствующих суток, с установленной нормой запаса по этой же марке позволяет судить о достаточности, дефиците или излишнем количестве соответствующего материала, на сколько дней его хватит, когда эту марку нужно заказать и т. д.

Особенность нормирования запасов и оборотных средств в условиях рыночной экономики заключается в следующем:

руководство может само устанавливать экономически обоснованные нормы запасов по всей специфицированной номенклатуре материальных ресурсов, применяемой на предприятии, и оборотным средствам, вложенным в эти запасы;

при этом необходимо проводить не одновариантный, а многовариантные расчеты норм и увязывать получаемые их значения с уровнем надежности обеспечения запасами и оборотными средствами, т. е. получить расчетную функцию нормы в зависимости от уровня надежности обеспечения;

и, выбрав допустимую степень риска, установить для предприятия приемлемый уровень надежности обеспечения запасами и оборотными средствами и значения самих норм.

Одинаковые условия формирования запасов требуют применения одних и тех же методических подходов к нормированию.

Управление запасами является одним из условий успешного функционирования всех подразделений предприятия.

В настоящее время в методических материалах по нормированию запасов разных категорий (сбытовых, товарных, производственных) и оборотных средств, вложенных в эти запасы, а также в экономической литературе по этому вопросу излагаются (например, в [3], и др.) различные точки зрения по подходам к способам расчета специфицированных норм запасов и норм оборотных средств. Предлагается использовать разные методы: аналитические, нормативные, расчетно-статистические и т. п. У ряда специалистов, работающих в области нормирования запасов, значительно расходятся мнения по следующим вопросам: например, один или разные методические подходы должны применяться при нормировании запасов в натурально-вещественном выражении и оборотных средств, вложенных в эти же запасы; чему должна быть сама норма: минимальному или среднему значению используемого запаса.

В настоящее время различные методологии в известной степени используют одинаковую структуру определяемых составляющих норм производственных запасов по транзитным поставкам и норм вложенных в них оборотных средств — что каждая из них включает текущую, страховую и подготовительную составляющие. Но данная структура совершенно не похожа на соответствующую структуру вычисляемых норм товарных и сбытовых запасов.

Анализ формул, приведенных в табл. 1−3 приложения 1, показывает отсутствие единства в методических подходах авторов к расчету составляющих специфицированной нормы производственного запаса. Если, например, М.Л. Айзенберг-Горский в [2], А. И. Баскин в предлагают определять текущую составляющую нормы через средние значения нормообразующих факторов, то Н. Д. Фасоляк в рекомендует, кроме того, дополнительно учитывать в текущей составляющей отклонения вариаций нормообразующих факторов от их средних значений. Ряд специалистов предлагают при расчете специфицированный нормы производственного запаса увеличить значение ее текущей составляющей до 2/3 среднего интервала между поставками (А.И. Баскин), другие — до целого интервала (например, Г. Гребцов в [4]). Совершенно по-разному трактуют М.Л. Айзенберг-Горский в [2], А. И. Баскин в [5], Б. Д. Безуглый в влияние среднего интервала между отпусками (S_cp) на величину определяемой текущей составляющей нормы запаса.

Наиболее распространенный взгляд на данный вопрос следующий. Текущий производственный запас образуется в каждом интервале между поставками за счет очередных объемов поступления рассматриваемой марки товарно-материальных ценностей к потребителю, в связи с чем его среднее значение принимается равным среднеарифметической величине из объемов поставок в течение года. В соответствии с этим методическим подходом за текущую составляющую нормы (в натуральном выражении) принимается половина среднего объема поступления марки товарно-материальных ценностей или, в относительных величинах (днях среднесуточного расхода), половина среднего интервала между поставками (см. в табл. 1 приложения 1). Отсюда следует, что для образования страхового запаса требуются совершенно другие источники, так как большие объемы поставок (больше их среднеro значения) принимают участие в формировании текущего запаса, потому что они входят в сумму при вычислении среднеарифметического значения объема поставки. В экономической литературе не дается ответ на вышеуказанный вопрос, и поэтому наблюдаются большие различия в методических подходах к расчету текущей и страховой составляющих.

В работе отражена попытка создать моделирующий алгоритм определения оптимального уровня запаса марки товарно-материальных ценностей на складе, при котором сумма затрат на хранение и потерь от дефицита при отсутствии материала на складе будет минимальной.

Запасы разных категорий (сбытовые, производственные, товарные) и различных видов товарно-материальных ценностей в принципе имеют физически одинаковый по своей природе характер формирования. Только эти процессы прихода-расхода товарно-материальных ценностей на складе для разных категорий запасов называются по-разному:

для сбытовых запасов:

вариации суточных объемов производства марки готовой продукции это процесс поступления товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, топлива, машин, станков, оборудования и т. п.) из производства на склад после их изготовления:

вариации суточных объемов отгрузок готовой продукции потребителям и базам снабжения — это расход товарно-материальных ценностей со склада;

для производственных запасов:

— вариации суточных объемов поставок марки материальных ресурсов (сырья, материалов, покупных полуфабрикатов,

комплектующих изделий, запасных частей, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и т. п.) на склад предприятия — это приход товарно-материальных ценностей в результате осуществления процесса снабжения;

— вариации суточных объемов отпуска их со склада на производственно-эксплуатационные, ремонтные и общехозяйственные нужды — это расход материальных ресурсов со склада; для товарных запасов:

— вариации суточных объемов поставок марки материальных ресурсов (сырья, материалов, запасных частей, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и т. п.) на склад базы снабжения — это приход товарно-материальных ценностей в результате осуществления процесса снабжения;

— вариации суточных объемов отгрузок материальных ресурсов потребителям и базам снабжения (более низкого уровня) — это расход товарно-материальных ценностей со склада базы снабжения.

Специфицированная норма запаса определяет допустимый диапазон изменения ежесуточных остатков товарно-материальных ценностей на предприятии в расчетном периоде. Специфицированную норму используют при контроле уровня запасов в текущем году с целью определения излишних запасов и выявления дефицитных позиций по маркам материальных ресурсов, которые не нужны предприятию и их следует реализовать, чтобы высвободить оборотные средства, вложенные в «пролеживающие» запасы. Под излишним запасом понимается запас марки материального ресурса (сырья, материала, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, моторного топлива, запасных частей, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, готовой продукции), когда какое-нибудь его количество лежит без движения (не расходуется в течение достаточно большого промежутка времени, например в течение года (квартала)). Под дефицитом имеется в виду, что вся необходимая готовая продукция реализована и ее нет на складе.

Экономическое содержание специфицированной нормы для любой категории запаса можно пояснить следующим образом. По любой рассматриваемой марке материального ресурса можно определить специфицированную норму запаса в натуральном выражении и средний запас, т. е. среднее значение из ежесуточных остатков, в расчетном периоде (в течение года, квартала). Отношение среднего запаса в расчетном периоде к установленной норме по своему экономическому содержанию является коэффициентом обеспеченности запасом предприятия. Если в анализируемом расчетном периоде при сопоставлении по рассматриваемой марке ее среднего запаса с рассчитанной специфицированной нормой запаса (в натуральном выражении) коэффициент обеспеченности получается больше единицы, то у предприятия будет излишний запас, т. е. «пролеживающий», который ему не нужен. В случае, когда запас станет меньше единицы, создается недостаток (дефицит) по запасу данного материального ресурса, который не может обеспечить условия для бесперебойной деятельности (производственной или сбытовой соответственно). В случае, когда при сравнении коэффициент обеспеченности запасом будет равен единице, то данный запас будет минимально необходимым и достаточным для обеспечения бесперебойной производственной и сбытовой деятельности.

Методология должна заключаться в унификации технологии расчета норм запасов разных категорий (сбытовых, производственных, товарных). Под унификацией понимается применение единых методических подходов к нормированию каждого из вышеуказанных запасов.

Методические подходы выражается в следующем:

— при нормировании запасов разных категорий (сбытовых,

производственных, товарных) определяют специфицированные

нормы запасов по маркам материальных ресурсов (например,

по марке цемента, строительного стекла, металлопроката, марке

грузового автомобиля и т. п.);

— специфицированные нормы запасов для любой из категорий следует рассчитывать с учетом нормообразующих факторов, определяющих условия формирования запасов. Эти факторы будут разными для различных категорий запасов и разных нормируемых марок материальных ресурсов;

— унификация должна касаться только способов определения самих специфицированных норм для разных категорий запасов;

— применяемая на предприятии форма поставки (регулярные, сезонные) находит свое отражение в учете разных нормообразующих факторов при расчете специфицированной нормы запаса;

— за специфицированную норму запаса при регулярных поставках принимается среднее значение из ежесуточных остатков в течение года рассматриваемой марки продукции, минимально необходимое и достаточное для обеспечения бесперебойного процесса производства;

— за специфицированную норму запаса по сезонным поставкам принимается значение остатков продукции рассматриваемой марки продукции на начало года, минимально необходимое и достаточное для обеспечения бесперебойного процесса производства на предприятии;

— норма запаса измеряется в натуральном выражении и в относительных величинах — в «днях» среднесуточного производства;

— при регулярных поставках учитывается разное количество нормообразующих факторов, определяющих формирование запаса;

— на предприятиях-потребителях с транзитной (регулярной) формой снабжения специфицированную норму производственного запаса (в относительных величинах) по нормируемой марке материального ресурса следует рассчитывать как сумму трех слагаемых — текущей, страховой и подготовительной составляющих:

Н_mp(?) = Н_m + H_c (?) + Н_n, (1.1)

V_mp(?) = H_mp(?) х R; (1.2)

— аналогично следует рассчитывать специфицированные нормы товарных запасов материальных ресурсов при регулярных процессах снабжения и отгрузках Н_тов(?) = Н_т + H_с(?) + H_n, (1.3)

V_тов(?) = Н_тов(?) х R; (1.4)

? — надежность обеспечения запасом (сбытовым, производственным, товарным), Н_т — текущая составляющая специфицированной нормы запаса (сбытового, производственного, товарного) в относительных величинах — в «днях»; H_с(?) — страховая составляющая специфицированной нормы запаса (сбытового, производственного, товарного) в относительных величинах — в «днях»; H_n — подготовительная составляющая специфицированной нормы запаса (сбытового, производственного, товарного) в относительных величинах — в «днях», Н_mp(?) — специфицированная норма производственного запаса по транзитным поставкам в относительных величинах — в «днях» среднесуточного расхода (в натуральном выражении), V_mp(?) — специфицированная норма производственного запаса по транзитным поставкам в натуральном выражении; Н_тов(?) — специфицированная норма товарного запаса по транзитным поставкам в относительных величинах — в «днях» среднесуточного отпуска (в натуральном выражении); V_тов — специфицированная норма товарного запаса по транзитным поставкам в натуральном выражении; R — среднесуточный расход (или отпуск с базы) нормируемой марки материального ресурса, поставляемого транзитом (в натуральном выражении).

За специфицированную норму необходимо принять средний уровень запаса рассматриваемой марки материала или готовой продукции.

Специфицированные нормы запаса при регулярном процессе поставки нужно рассчитывать и утверждать на предприятии в натуральном выражении и в относительных величинах «днях» среднесуточного производства (в натуральном выражении). Специфицированную норму в относительных величинах вычисляют следующим образом Н=V/P (1.5)

где Н — специфицированная норма запаса в «днях» среднесуточного производства (в натуральном выражении); V — специфицированная норма запаса в натуральном выражении, рассчитанная по данным отчетного года; Р среднесуточная потребность производства нормируемой марки товарно-материальных ценностей в отчетном году в натуральном выражении.

Наличие специфицированных норм в относительных величинах (в «днях» среднесуточного производства) позволяет применять их (без дополнительного пересчета) для определения необходимых запасов в натуральном выражении на плановый год при небольших изменениях в объемах производства на предприятии в следующем году. В этом случае в плановом году специфицированная норма запаса в «днях» сохранится, а в натуральном выражении изменится, и определить ее можно так:

V_пл = Р_пл х Н, (1.6)

где V_пл, — специфицированная норма запаса в натуральном выражении на плановый год; Р_пл — планируемая потребность производства марки товарно-материальных ценностей на следующий год; Н — утвержденная специфицированная норма запаса в «днях» среднесуточного производства (в натуральном выражении), рассчитанная по данным отчетного года.

Таким образом, специфицированная норма запаса по регулярным поставкам подразделяется на три составляющие — текущую, страховую и подготовительную. За текущую (или страховую) составляющую специфицированной нормы запаса нужно принять среднее значение текущего или страхового запаса соответственно, а за подготовительную составляющую — полную величину соответствующего подготовительного запаса.

1.3 Организация контроля запасов на предприятии: роль, особенности и методы Система оперативного контроля представляет собой организацию непрерывной или периодической деятельности работников отдела материально-технического снабжения (или отдела закупок), направленную на формирование производственных запасов в экономически обоснованных размерах и обеспечение устойчивого объема и ассортимента марок материальных ресурсов в течение всего планируемого периода бесперебойной работы предприятия.

Имеющаяся информация о движении (когда, что и сколько поступило или израсходовано), стоимости, сформированная нормативная база данных по запасам и оборотным средствам и т. д. по любой из применяемых марок материальных ресурсов (особенно если эта информация введена в персональный компьютер) позволяют менеджеру или логистику оперативно управлять материальными и финансовыми потоками на предприятии течение года и сформировать планы материально-технического обеспечения на плановый период (год, квартал, месяц).

Данная информация позволяет решать следующие задачи:

— выявлять дефицитные позиции марок материальных ресурсов;

— выбрать позиции марок материальных ресурсов, по которым сформировались излишние запасы и их можно реализовать;

— оценить обеспеченность запасами и их структуру;

— проанализировать структуру оборотных средств на предприятии;

— определить даты очередных заказов на поставку марок материальных ресурсов (т. е. сформировать план материально-технического снабжения на очередной месяц, квартал, год);

— определить потребность в финансовых ресурсах для обеспечения необходимых поставок марок материальных ресурсов в плановом периоде.

В условиях рыночной экономики (или на этапе ее становления) становится актуальным вопрос организации оперативного контроля и управления запасами материальных ресурсов на предприятии (в фирме, компании и т. п., далее по тексту — предприятие). Решению данной проблемы в определенной степени способствует внедрение автоматизированных систем управления предприятием, компьютерных программ бухгалтерского или складского учета, а также зарубежных информационных систем (типа RЗ, BAAN4 и т. п.), которые позволяют наладить автоматизированный учет движения в отдельности по каждой марке материального ресурса (поступления и расхода по датам и объемам) и на их основе определение ежесуточных остатков по каждой рассматриваемой марке материального ресурса. Результатом решения задачи по оперативному контролю является получение ежедневной (по пятидневкам, недельной, декадной, месячной или иной периодичности) информации о фактическом наличии запасов на складе (складах) предприятия и степени их (запасов) соответствия установленным нормам. Это позволяет осуществлять непрерывный (или периодический) контроль за их величиной, своевременно и оперативно выявлять образование излишних остатков или дефицита по отдельным позициям, который может нарушить организацию бесперебойного функционирования предприятия-потребителя.

При невозможности осуществлять ежедневный оперативный контроль по всей применяемой номенклатуре материальных ресурсов (например, в случае очень большого количества применяемых марок) можно производить не полный, а выборочный контроль, применяя известную группировку «АВС». Все зависит от возможностей предприятия: наличия у него достаточного количества вычислительной техники, ее производительности, финансовых ресурсов, которые предприятие может вложить в проведение этой работы, и т. д. Группировку очень часто применяют на практике при оперативном контроле. Она основана на разделении (классификации) марок материальных ресурсов на три группы в зависимости от их роли в производственном процессе. Это дает существенный выигрыш в случае большой номенклатуры марок материальных ресурсов, применяемых на предприятии.

При группировке учитывается объем годового расхода каждой марки материального ресурса по ее стоимости. При такой классификации в группу «А», включают наиболее важные марки материальных ресурсов, потребляемые в больших количествах и значительные по стоимости. В результате в данную группу попадают основные марки материальных ресурсов (сырья, основных материалов, комплектующих изделий и т. д.), удельный вес которых составляет порядка 70−80% суммарного годового расхода всех материальных ресурсов на предприятии по стоимости, хотя в общей номенклатуре марок материальных ресурсов они занимают 10−15%. в группу «B» включаются марки материальных ресурсов, имеющие менее важное значение, чем марки, попадающие в группу «A». Марки группы «B» занимают в общем объеме годового потребления по стоимости примерно 15−20%, а по номенклатуре — 20−30%. К группе «C» относят все остальные марки материальных ресурсов, не попавшие в первые две группы. По номенклатуре они занимают наибольший удельный вес, хотя в общем стоимостном объеме годового расхода их доля небольшая — порядка 5%. В результате в группу «C» попадут в основном марки материальных ресурсов, например, относящихся к малоценным и быстроизнашивающимся предметам, которые очень многочисленны по номенклатуре на предприятии. Разбивки в процентах по группам «A», «B» и «C» в некоторой степени носят условный характер, и здесь нет жестких критериев. Процентное соотношение устанавливают менеджеры самого предприятия.

При разделении марок материальных ресурсов на группы следует использовать указанный принцип «ABC». Для этого необходимо провести сортировку их (марок), расположив значения стоимостей годовых расходов всех марок МР в порядке убывания их величины. На первую позицию в этом случае попадет марка материала с наибольшим годовым расходом по стоимости, на вторую — уже с меньшим и т. д. Далее следует отобрать все упорядоченные марки МР с большими годовыми расходами, которые в сумме (в стоимостном выражении) составят порядка 80% всего суммарного годового расхода предприятия. Эти марки следует пометить кодом «A». Аналогичную процедуру отбора марок МР следует проделать для группы «B». В этом случае нужно продолжить суммирование годовых расходов следующих марок МР в упорядоченном ряде (начиная со следующей после последней, попавшей в группу «A»). И эту операцию выполнять до тех пор, пока полученная сумма всех марок в группе «B» не будет составлять 15% суммарного годового расхода всех МР, применяемых на предприятии. Остальные марки МР из упорядоченного ряда (не попавшие в группы «A» и «B») войдут в группу «C». При этом группа «C» будет самой многочисленной по номенклатуре, но незначительной по стоимости.

Сгруппированным маркам МР необходимо присвоить соответствующие коды: «B» и «C». При этом следует сразу отметить, что процентное соотношение носит довольно условный характер, и в ряде случаев можно применить другие их значения. Для обеспечения оперативного контроля вышеуказанные марки материальных ресурсов, применяемых на предприятии, должны иметь соответствующие коды: «A», «B», «C».

В этих случаях оперативный контроль за фактическим состоянием производственных запасов марок материальных ресурсов, попавших в группы «A», «B» и «C», можно осуществлять с разной периодичностью, что позволяет существенно сократить затраты на его проведение. Например, за фактическим состоянием запасов марок материальных ресурсов, попавших в группу «A», следует устанавливать, как правило (или желательно), ежедневный контроль. Периодичность же контроля запасов по маркам группы «B» значительно меньше: один раз в неделю или декаду, а по маркам, попавшим в группу «C», — примерно один раз в месяц. Если предприятие применяет большую номенклатуру МР (например, 70 000 — 100 000 наименований или больше), то частый контроль становится достаточно дорогостоящей процедурой.

По этой системе регламентировалось, что значение запаса (остатки на конец любых суток в течение года) каждой марки материального ресурса, находящегося на складе предприятия, должно меняться в диапазоне между верхним и нижним контрольными значениями, которые устанавливаются с помощью рассчитанных составляющих нормы производственного (или сбытового, товарного) запаса по рассматриваемой марке материального ресурса. При этом было принято, что если запас, например, материала на складе становится меньше нижнего контрольного значения («MIN»), то имеет место дефицит материала. В случаях, когда запас материала становился больше верхнего контрольного значения («MAX»), то по этой марке образовались излишние запасы.

При регулярных поставках (транзитных, складских, смешанных) нижнее контрольное значение запаса марки материального ресурса (запас минимум) предлагалось принять как сумму страховой и подготовительной составляющих рассчитанной специфицированной нормы запаса. За верхнее контрольное значение (запас максимум) рекомендовалось принять сумму рассчитанной специфицированной нормы запаса и ее текущей составляющей (двойное значение текущей составляющей):

Z_max = H + H_T = 2 x H_Т + H_С +H_П

Z_min = H_С +H_П (1.7)

где Z_max — верхнее контрольное значение: «запас-максимум»;

H — специфицированная норма производственного запаса;

H_T — текущая составляющая рассчитанной специфицированной нормы производственного запаса по марке материального ресурса;

H_С — страховая составляющая рассчитанной специфицированной нормы производственного запаса по марке материального ресурса;

H_П — подготовительная составляющая рассчитанной специфицированной нормы производственного запаса по марке материального ресурса;

Z_min — нижнее контрольное значение: «запас-минимум».

В принятом подходе допущено две методические ошибки:

1) предлагается сопоставлять между собой мгновенное значение запаса (остаток на конец каких-либо суток) со средним значением запаса, т. е. с самой нормой и ее составляющими;

2) принимается, что страховой запас является величиной неизменной: в течение года и предназначается на случай нарушений в снабжении материалом потребителя, Т. е. срыва поставок по срокам.

Ранее было показано, что значения страхового и текущих запасов изменяются в течение года все время, и это нормальное явление. В методологии же за норму принимается среднее значение запаса (и соответственно среднее значение текущей или страховой составляющей), минимально необходимое и достаточное для обеспечения бесперебойного функционирования предприятия.

Предложенный способ контроля по системе «MIN — МАХ» является методически неверным. Дело в том, что только при идеальных условиях, т. е. равномерных процессах снабжения и расхода марки материального ресурса у потребителя, в изменении ежесуточных остатков материала имеет место соотношение, когда максимальный запас в два раза больше среднего значения. Это свойство авторы метода системы «MIN — МАХ» ошибочно распространили на случай изменения ежесуточных остатков при неравномерных процесс ах снабжения и расхода, которые наиболее часто встречаются сегодня. Здесь значения остатков, близкие по величине к максимальным, встречаются весьма редко, а при суммировании, когда определяют среднее значение остатка в течение года, воздействие их на среднюю величину сказывается весьма незначительно.

При применении в оперативном контроле метода «MIN — MAX» иногда может выдаваться ошибочный сигнал, что значение суточного остатка материала (Z_j), которое превосходит верхнее контрольное значение (Z_j > H + Н_T), является сверхнормативным. В случаях, когда среднее значение остатка материала в расчетном периоде соответствует установленной норме запаса, это значит, что Z_j > H + Н_T не является нарушением, а представляет собой допустимое значение.

Вторую методическую ошибку авторы метода «MIN — MAX» допускают, на наш взгляд, при оценке возникновения дефицита марки материального ресурса на предприятии. Они исходят из ошибочной концепции, что страховой запас предназначен для покрытия суточных потребностей производства в материале только на время, когда имеются нарушения в снабжении рассматриваемой маркой материального ресурса — недопоставка материала потребителю, при срывах сроков поставок, поставка материала в объемах меньших, чем принято в договорах, и т. д. В данных случаях суточные потребности в интервале (между поставками), на которые не хватило объема очередного поступления, должны покрываться страховым запасом. Поэтому они приняли ошибочную гипотезу, что производственный запас марки материала у потребителя не может быть меньше минимального контрольного значения (Z_j > H_С + Н_П).

В действовавших и действующих методиках по нормированию запасов и оборотных средств (например, в и др.) принято, что норма запаса не должна покрывать нарушения в организации снабжения на предприятии. Регламентируется рассчитывать ее на основе исходной информации и в соответствии с Положением о поставках продукции производственно-технического назначения, Особыми условиями поставки материальных ресурсов.

Таким образом, методически правильнее сопоставлять с установленной нормой средний уровень запаса марки материального ресурса. В случаях их несоответствия (Z > Н или Z < Н, где Z — рассчитанный средний уровень, Н — установленная норма запаса) при оперативном контроле выдается сигнал (т.е. значения попадают в соответствующую распечатываемую на ПК выходную форму) об образовании излишнего (сверхнормативного) остатка или дефицита.

Алгоритм этой процедуры (организации оперативного контроля) можно записать следующим образом. Даты поставок и суточных отпусков рассматриваемой марки материального ресурса нужно заменить порядковыми номерами дней в году (1, 2, З, …, k, …, 365). Значениям объемов поставок (q) и суточных отпусков марки материала в цех ® присваиваются индексы k порядкового дня в году, в котором они были осуществлены (q_k и r_k). Если в каком-либо из дней (k) не было поставки или суточного отпуска, то соответствующие значения приравниваются к нулю (q_k = 0 или r_k = 0).

Далее изменение суточных остатков рассматриваемой марки материального ресурса следует определить следующим образом:

Z₀ + q_k' - r_k' если k = 1

Z_k =

Z_k-1 + q_k' - r_k' если k > 1 (1.8)

где Z_{k -} остаток нормируемой марки материала на конец k-x суток у предприятия-потребителя; Z_0 — остаток нормируемой марки материала на начало года (квартала, если проводятся поквартальные расчеты); q_k' - объем поставки в k-e сутки; r_k' - объем суточного отпуска в k-e сутки; Z_k-1 — остаток нормируемой марки материала на конец предыдущих (k — 1) = х) суток у предприятия-потребителя.

Нужно вычислить на каждую дату расчетного периода значение суточного остатка этой марки и по полученным данным построить статистический ряд этих значений:

Z₁, Z₂, Z₃, …_, Z_k, …, Z_К (1.9)

По этим значениям необходимо определить на контрольную дату среднее значение остатка (средний уровень):

_К

Z = (? Z_k) / К (1.10)

_k-1

где Z — средний уровень запаса рассматриваемой марки материального ресурса в анализируемом периоде; К — количество дней в анализируемом периоде; Z_k — значение суточного остатка в k-й день анализируемого периода; k — индекс порядкового дня в анализируемом периоде.

Контроль за фактическим уровнем запаса любой рассматриваемой марки нужно осуществлять следующим образом. Можно считать, что запас соответствует нормативному, если будет выполняться следующее условие:

(1 — а) х Н? Z_k? (1 + а) х Н (13)

где Н — установленная норма запаса по рассматриваемой марке материального ресурса; а — коэффициент, учитывающий поправку, что сопоставляются между собой значения, вычисленные по периодам разной продолжительности (норма была определена по году, а средний остаток по периоду в К дней).

1.4 Показатели эффективности нормирования и контроля запасов на предприятии

До недавнего времени считалось, что чем больше у предприятия запасов, тем лучше. Это справедливо, когда у предприятия существуют проблемы с материально — техническим снабжением, в условиях, когда необходимо создавать значительные страховые запасы. Однако, в современных условиях гораздо меньше стоит проблема дефицита, предприятия могут осуществлять самые разнообразные инвестиции. Поэтому, прежде чем инвестировать денежные средства в товарно-материальные запасы, необходимо понимать, что при этом предприятие отказывается от альтернативных вариантов инвестиций.

Контроль за эффективным использованием средств в товарноматериальных запасах является необходимым условием успешной работы фирмы. Для быстрорастущих компаний это особенно важно, так как вложения в активы такого вида могут быстро выйти из-под контроля. Выбор политики управления запасами практически заключается в ответе на один, достаточно простой вопрос: «Какая величина запасов является для компании оптимальной?»

Очевидно, что запасы компании нужны для того, чтобы выполнять заказы своих клиентов на товары в нужном количестве и в установленные сроки. Однако запасы требуют расходов на их содержание, пока они не «дождутся своего часа» и не будут реализованы. Причем потери компании возрастают, прежде всего, за счет отвлечения из оборота части капитала, инвестированного в запасы. Поэтому компания должна найти для себя оптимальное сочетание между издержками и выгодами от выбранного уровня товарных запасов и определить, какая величина запасов по каждой товарной группе (или даже позиции) является достаточной. В качестве базовых индикаторов качества выбранной политики управления запасами могут использоваться как непосредственные, так и более обобщенные критерии, а также их различные комбинации. [8, с 215]Например:

— показатели достаточности запасов для удовлетворения покупательского спроса, так называемый «уровень обслуживания», под которым понимается процент от общего объема имеющихся запросов, который удовлетворен из имеющихся материальных запасов без дополнительного заказа;

— показатели, основанные на поиске оптимального размера заказа, исходящие из соотношения стоимости хранения запасов и стоимости выполнения заказа. Издержки хранения выступают ограничением на размер запасов. Причем в стоимость хранения входят «вмененные» издержки. Они характеризуют прибыль, которая могла бы быть получена, если бы средства не были использованы для образования запаса, а «пущены в оборот». Большие размеры заказа (и, следовательно, меньшее их количество) уменьшают стоимость выполнения заказов, но приводят к увеличению стоимости хранения запасов. Поэтому, необходимо найти баланс с одной стороны между стоимостью хранения, а с другой стороны — операциями по заказу товаров.

— индикаторы, связанные с характеристиками денежных потоков от операций по закупке и реализации товара. Например, величина чистого дисконтированного денежного потока, равная разнице между дисконтированной величиной средств, которые направлены на закупку товара, и средств, полученных от реализации (в течение расчетного периода). За величину дисконта может быть принята средняя рентабельность инвестиций компании или величина действующей ставки банковского кредита.

— индикаторы, отражающие рентабельностью деятельности компании при различных методах управления запасами. Например, рентабельность активов в течение расчетного периода, определяемая отношением:

Первый показатель характеризует рентабельность оборота или «рентабельность продаж», второй — характеризует «оборачиваемость активов» за период. Наличие излишних, избыточных запасов приводит к увеличению показателя «активы» и, следовательно, к снижению оборачиваемости. Необходимо определить оптимальную величину инвестиций в запасы, которая, увеличивая «оборачиваемость активов», не приводила бы к снижению рентабельности активов (за счет уменьшения оборота).