Процедура бухгалтерского учета производственной организации на примере ООО «Молочная страна»

Процедура бухгалтерского учета производственной организации на примере ООО «Молочная страна» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

КурсоваяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Бухгалтерский учет подразделяется на теорию бухгалтерского учета, финансовый и управленческий учет. Теория бухгалтерского учета — это теоретические, методологические и практические основы организации системы бухгалтерского учета. Финансовый учет— это система сбора учетной информации, которая обеспечивает бухгалтерское оформление и регистрацию хозяйственных операций, а также составление финансовой… Читать ещё >

1. Начислено
Оплата по окладу
Премия
Районный коэффициент (15%)

2. Удержано
НДФЛ

Выплачено всего:

Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

Тема: Процедура бухгалтерского учета производственной организации на примере ООО «Молочная страна»

1. Описание модели организации

2. Описание организации бухгалтерского учета

3. Составление финансовой отчётности

Заключение

Бухгалтерский учет как неотъемлемая часть системы управления организацией, выступающей в качестве отдельного имущественного комплекса, представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

Для количественного выражения имущества организации, ее обязательств и хозяйственных операций в хозяйственном учете применяются три вида измерителей: натуральные, трудовые и денежный. Натуральные измерители служат для характеристики учитываемых объектов в натуральном выражении. В зависимости от физических свойств объекта применяются различные измерители (метр, литр, килограмм, киловатт-час и т. д.). Трудовые измерители (час, день, месяц) — разновидность натуральных измерителей. Они используются при исчислении количества затрат рабочего времени. Универсальный измеритель — денежный. Как правило, в денежном измерителе находят отражение натуральные и трудовые измерители. Таким образом, денежный измеритель используется для отражения имущества, обязательств и хозяйственных операций в едином измерении, в российском бухгалтерском учете — в рублях.

Различают три вида хозяйственного учета: оперативный, статистический и бухгалтерский. У каждого из них своя специфика, определенный круг наблюдаемых явлений, конкретные задачи и методы наблюдения. Они дополняют друг друга и составляют единую систему хозяйственного учета в Российской Федерации.

Оперативный учет используется для регистрации, наблюдения и контроля отдельных явлений финансово-хозяйственной деятельности организации. С его помощью осуществляется повседневный контроль за ходом выпуска продукции и ее продажи, расходом фонда заработной платы, своевременным получением материальных ценностей и т. д.

Статистический учет изучает и обобщает массовые явления и их закономерности в финансово-хозяйственной деятельности организаций (движение товарной массы, инфляционные процессы, динамика рынка). Данные статистического учета используются для экономического анализа и прогнозирования на текущий и перспективный периоды.

1. Описание модели организации

Предприятие: ООО «Молочная страна»

Основные виды деятельности:

§ изготовление кисломолочных изделий

§ продажа готовой продукции

Характер выпускаемой продукции:

§ молоко пастеризованное (А)

§ творог обезжиренный (Б)

§ йогурт (В)

2. Описание организации бухгалтерского учета

Специализация учетных работников

Служба управления:

§ Специалисты и служащие: директор

бухгалтер

кассир

секретарь

главный упаковщик

§ Вспомогательные работники: уборщица

охранник

водитель

Работники основного производства: пекарь — 4 человека

расфасовщик — 2 человека

грузчик — 1 человек

Форма бухгалтерского учета

Согласно п4 ст. 8 Закона «О бух учёте» бух. учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путём двойной записи на взаимосвязанных счетах бух. учёта, включенных в рабочий план счетов. На предприятии применяется смешанная форма учета: журнально-ордерная форма учёта, все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера, и автоматизированная система учёта (с применением средств автоматизации).

Учетная политика

В соответствии с п. 3 статьи 6 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г. и ПБУ 1/98 от 9 декабря 1998 г. устанавливается следующая учётная политика.

1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

2.Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров журнально-ордерной формы с применением ЭВМ.

3.Организационное построение, состав и соподчинённость отдельных учётных работников устанавливается бухгалтером.

4.Учет основных средств:

§ Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация основных средств производится по линейному способу — исходя из стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

§ Затраты на обслуживание производственного процесса по поддержанию основных средств в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение технического среднего и капитального ремонта) относятся на себестоимость того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п 5.7. ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

§ При необходимости переоценка основных средств производится не чаще одного раза в год (на начало отчетного периода) путем прямого пересчета их стоимости по документально подтвержденным рыночным ценам.

5.Учет нематериальных активов. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п 15 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).Суммы амортизации, начисленные по НМА, отражаются на отдельном счете 05 «Амортизация НМА». Весь период использования НМА учитываются по первоначальной стоимости приобретения с отдельным учетом износа до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования.

6.Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей. Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 «Материалы» по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в, ПБУ5/98. Порядок приобретения продукции и заготовление материалов осуществляются с применением счета 10,60 и без использования счета 15,16. Материалы списываются по способу ФИФО.

7.Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету сч20 «Основное производство», и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода косвенные расходы, собираемые по дебету сч 25 и 26 распределяются между видами продукции — объектами калькулирования следующим образом:

§ Затраты на эксплуатацию оборудования списываются пропорционально количеству часов работы оборудования в течение месяца;

§ Общецеховые расходы списываются пропорционально заработной плате (оплате труда основных производственных рабочих);

§ Общехозяйственные расходы также списываются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих

8.Учет незавершенного производства. Остатки НЗП на конец учетного периода оцениваются в балансе по сумме всех прямых расходов.

9.Оценка готовой продукции в бухгалтерском балансе ведется по полной фактической производственной с/с. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция». Учет ведется без использования счета 40.

10.Порядок отражения выручки от реализации:

§ Выручка от реализации продукции определяется по отгрузке товара.

§ Выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 «Продажи» с начислением НДС в обычном порядке в К счета 68.

11. Распределение и использование чистой прибыли. 50% чистой прибыли в конце года распределяется по фондам:

— 40% от распределяемой суммы — фонд накопления (пока сумма не достигнет 8% от УК);

— 20% - фонд материального поощрения (пока сумма не достигнет 4% от УК);

— 25% - резервный фонд (пока сумма не достигнет 5% от УК);

— 15% - фонд социально-культурных мероприятий (пока сумма не достигнет 3% от УК).

12.Учет кредитов и займов. Задолженность по кредитам и займам отражается в учете на счете 66. «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». По полученным кредитам и займам предприятие уплачивает проценты. Эти затраты списываются в операционные расходы, в том отчетном периоде, в котором они произведены.

13.На предприятии не создаются резервы предстоящих расходов и платежей, включаемые в себестоимость продукции.

14.Организация бухгалтерского учета:

§ Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются бухгалтеру не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

§ В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит ежегодные и внеплановые инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которых проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

§ Внезапные инвентаризации кассы и МПЗ проводятся по решению руководителя.

§ Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в течении календарного года.

§ Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных до налоговых органов.

3. Составление финансовой отчётности

Приложение № 1

к Приказу Министерства финансов Российской Федерации

от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс


на	1 марта		г.	Коды
Форма по ОКУД
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		По ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес)


		На	1 марта		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2			г.3			г.4	г.5

	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	7614,9
	Дебиторская задолженность	143 760,5
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	148 975,1
	Денежные средства и денежные эквиваленты
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	1 031 010,5
	БАЛАНС	2 195 849,5

Форма 710 001 с. 2


		На		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2		г.3			г.4		г.5

	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(	)7	(		)	(	)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Итого по разделу III
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства	111 819,5
	Итого по разделу V	202 949,5
	БАЛАНС	2 195 849,5


Руководитель			Главный бухгалтер
	(подпись)	(расшифровка подписи)		(подпись)	(расшифровка подписи)


«	«	г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», «Собственные акции, выкупленные у акционеров», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Отчет о прибылях и убытках


за			г.	Коды
Форма по ОКУД
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		По ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)


		За		За
Пояснения 1	Наименование показателя 2		г.3		г.4

	Выручка 5
	Себестоимость продаж	(	)	(	)
	Валовая прибыль (убыток)
	Коммерческие расходы	(	)	(	)
	Управленческие расходы	(	)	(	)
	Прибыль (убыток) от продаж
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(	)	(	)
	Прочие доходы
	Прочие расходы	(	)	(	)
	Прибыль (убыток) до налогообложения
	Текущий налог на прибыль	(	)	(	)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)

Форма 710 002 с. 2


		За		За
Пояснения 1	Наименование показателя 2		г.3		г.4

	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода 6
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию


Руководитель			Главный бухгалтер
	(подпись)	(расшифровка подписи)		(подпись)	(расшифровка подписи)


«	«	г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода» .

Расшифровка к статье «Материалы»


№	Наименование	Единица измерения	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
	Молоко	л
	Сухое молоко	кг
	Йогуртовая закваска	л
	Вкусовая добавка (персик)	Кг
	Вкусовая добавка (малина)	кг	32,5
	Молоко обезжиренное	л
	Хлорид кальция	л
	загуститель	Кг		115,2
	Упаковочный материал	Шт
	Итого:

Расшифровка к статье «Готовая продукция»


№	Наименование	Единица измерения	Факт. с/с	Количество	Сумма, руб.
	Молоко пастеризованное	л
	Творог обезжиренный	шт
	Йогурт	л
	Итого:

Расшифровка к статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредиторская задолженность)


№	Наименование поставщика	Сумма, руб.
	ООО «молочная радость»
	ООО «часики»
	ОАО «веселый молочник»
	ОАО «Лучик»
	ОАО «Башкирэнерго»
Итого:

Расшифровка к статье «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебиторская задолженность)


№	Наименование поставщика	Сумма, руб.
	ООО «малинка»	55 600,5
	ООО «Машенька»
Итого:		125 560,5

Расшифровка к статье «Расчеты с подотчетными лицами» (дебиторская задолженность)


№	Наименование подотч. лица	Сумма, руб.
	Симонова В. А. Главный упаковщик
Итого:

Расшифровка к статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (кредиторская задолженность)


№	Наименование фонда	Сумма, руб.
	Федеральный бюджет
	Пенсионный фонд	18 775,5
	Фонд социального страхования
	Фонд медицинского страхования, в т. ч.: — территориальный — федеральный
Итого:		28 775,5

Журнал регистрации хозяйственных операций за учетный период


№	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Д	К
1.	Поступили деньги от ООО «Малинка»	55 600,5
2.	Принят к оплате счет за электроэнергию от ОАО"Башкирэнерго" — на нужды предприятия — на нужды цеха Итого:
3.	Выданы под отчет секретарю деньги на канцтовары
4.	Выданы под отчет бухгалтеру деньги на оплату счетов за электроэнергию
5.	Приобретены секретарем канцтовары в магазине	2109,9
6.	Сдан в кассу остаток подотчетной суммы секретарем	490,1
7.	Отгружена ООО «малинка» ГП А- 1900 шт. по продажной цене 10,9 руб (1,1810,9=12,862; 12,8621900=24 437,8) В т.ч. НДС	24 437,8 3727,8
8.	Отгружена ООО «малинка» ГП Б- 3930 шт. по продажной цене 8,8 руб (1,188,8=10,384; 10,3843930=40 809,12) В т.ч. НДС	40 809,12 6225,12
9.	Отгружена ООО «малинка» ГП В- 1190 шт. по продажной цене 55,6 руб (1,1855,6=65,608; 65,6081190=78 073,52) В т.ч. НДС	78 073,52 11 909,52
10.	Списывается с/с отгруженной продукции
11.	Выплачена материальная помощь сотруднику Яковлеву Б. Т. предприятия Удержан НДФЛ Итого к выдаче
12.	Оплачены бухгалтером счета за электроэнергию
13.	Начислена амортизация основных средств: 1) — здания предприятия — прочего инвентаря Итого по общехозяйственным ОС: 2) — помещения цеха — печи — прочего оборудования Итого по общепроизводственным ОС: Итого:	1646,67 616,67 2263,34 2333,4 4722,4 6985,74
14.	Погашена задолженность перед: — ООО «Часики» — ООО «Молочная радость» — ОАО «Башкирэнерго» Возмещен НДС	7614,9
15.	Поступило платежное требование от ООО «Лучик» за подс. масло- 36 л по 36,1 руб Сумма. НДС
16.	Принят к оплате счет от ОАО «Часики» за ремонт офиса предприятия Сумма НДС
17.	Поступило платежное требование от ООО «Молочная радость» за: — муку (1000 кг по 13 руб.) Сумма НДС — сахар (629 кг по 15,5 руб.) Сумма НДС
18.	Предприятие приобрело компьютер в магазине «Эльдорадо» Сумма НДС
19.	Оплачены расходы по настройке компьютера Сумма НДС
20.	Компьютер введен в эксплуатацию (по фактическим расходам 19 500+9750)
21.	Переведены денежные средства с расчетного счета магазину «Эльдарадо» Возмещен из бюджета НДС
22.	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление: А: молоко-1000 л по 10 руб, Сухое молоко-100 кг. по 2 руб, Хлорид кальция-100 кг. по 15 руб, Молоко обезжиренное- 300 л по 3 руб, загуститель.-50 кг по 32,5 руб, закваска йогуртовая- 10,555 кг по 530 руб, упаковка-10 000 шт по 1 руб; Итого:
23.	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление: Б: молоко-1000 л по 10 руб, Сухое молоко кг- 60 шт. по 2 руб, Хлорид кальция-300 л. по 15 руб, загуститель- 100 л по 3 руб, молоко обезжиренное.- 50л по 32,5 руб, закваска- 4 л по 530 руб, упаковка- 5000 шт по 1 руб; Итого:
24.	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление: В: молоко- 1000 л по 10 руб, Сухое молоко-40 кг. по 2 руб, закваска-500 л. по 15 руб, персики-100 кг по 3 руб, малина.- 100 кг по 32,5 руб, обезжир. молоко- 12 л по 530 руб, хлорид кальция- 89,663лг по 92 руб, упаковка- 1000 шт по 1 руб; Итого:
25.	Перечислены с р/с за поставленные материалы — ООО «Часики» — ООО «Молочная радость» Возмещен из бюджета НДС
26.	Перечислено c расчетного счета за услуги ОАО «Лучика» Возмещен из бюджета НДС
27.	Приобретены ценные бумаги (5шт. по 16 250 руб каждая)
28.	Погашена задолженность подотчетного лица Симонова В. А. .
29.	Поступили денежные средства от ООО «МаШЕНЬКАт»
30.	С валютного счета перечислено на расчетный счет
31.	Выплачена материальная помощь сотруднику предприятия Сомовой В.А. Удержан НДФЛ Итого к выдаче:
32.	Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка
33.	На склад поступила готовая продукция по плановой с/с: — А: 1500 шт. по 9 руб — Б: 2600 шт. по 6 руб — В: 900 шт. по 43 руб Итого:
34.	Начислена заработная плата работникам 1) В службе управления: — специалистам и служащим — вспомогательным работникам 2) Основного производства: — за пр. А — за пр. Б — за пр. В И т о г о :	20 161,7 12 455,3
35.	Из заработной платы удержан НДФЛ 13% 1) В службе управления: — специалистам и служащим — вспомогательным работникам 2) Основного производства: — за пр. А — за пр. Б — за пр. В И т о г о :	7419,1 3178,89 2621,021 1619,189 17 559,1
36.	Перечислен НДФЛ в бюджет	17 559,1
37.	Начислено в федеральный бюджет 6% 1) В службе управления: — специалистам и служащим — вспомогательным работникам 2) Основного производства: — за пр. А — за пр. Б — за пр. В И т о г о :	1467,18 1209,702 747,318 8104,2
38.	Начислено в пенсионный фонд 14% 1) В службе управления: — специалистам и служащим — вспомогательным работникам 2) Основного производства: — за пр. А — за пр. Б — за пр. В И т о г о :	3423,42 2822,638 1743,742 18 909,8
39.	Начислено в фонд социального страхования 3,2% 1) В службе управления: — специалистам и служащим — вспомогательным работникам 2) Основного производства: — за пр. А — за пр. Б — за пр. В И т о г о :	782,496 645,1744 398,5696 4322,24
40.	Начислено в фонд медицинского страхования 2,8%, в т. ч.: I. Территориальный 2% 1) В службе управления: — специалистам и служащим — вспомогательным работникам 2) Основного производства: — за пр. А — за пр. Б — за пр. В II. Федеральный 0,8% 1) В службе управления: — специалистам и служащим — вспомогательным работникам 2) Основного производства: — за пр. А — за пр. Б — за пр. В И т о г о :	489,06 403,234 249,106 195,624 161,2936 99,6424 3781,96
41.	Перечислено в федеральный бюджет	8104,2
42.	Перечислено в пенсионный фонд	18 909,8
43.	Перечислено в фонд соц. страх-я	4322,24
44.	Перечислено в фонд мед. страх-я, в т. ч.: — территориальный — федеральный Итого:	2701,4 1080,56 3781,96
45.	Переведены денежные средства по оплате труда на спец. счет	117 510,9
46.	Переведены денежные средства по оплате труда на лицевые счета сотрудников (пластиковые карты): 1) В службе управления: — специалистам и служащим — вспомогательным работникам 2) Основного производства: — за пр. А — за пр. Б — за пр. В И т о г о :	49 650,9 21 274,11 17 540,679 10 836,111 117 510,9
47.	Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течении месяца (А- 200ч, Б- 150ч, В- 110ч) об. Д25/обор = 3272,4 200/460=0,435; 0,4353272,4=1423,494 150/460=0,326; 0,3263272,4=1066,8024 110/460=0,239; 0,239*3272,4=782,104 Итого:	1423,4 941 066,802 782,104 3272,4
48.	Закрывается счет общецеховых расходов. Затраты списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (А- 24 453, Б- 20 161,7, В-12 455,3) Итого: 57 070 об.Д25/цех. = 6390 24 453/57070=0,429; 0.4296390=2741,31 20 161,7/57 070=0,353;0.3536390=2255,67 12 455,3/57 070=0,218; 0,218*6390=1393,02 Итого:	2741,31 2255,67 1393,02
49.	Закрывается счет общехозяйственных расходов аналогично общецеховым расходам об. Д26 =115 653,24 0,429115 653,24=49 615,24 0,353115 653,24=40 825,59 0,218*115 653,24=25 212,41 Итого:	49 615,24 40 825,59 25 212,41 115 653,24
50.	На склад поступила готовая продукция по фактической с/с — А: 13 500 шт. по 8,2 руб — Б: 12 400 шт. по 6,6 руб — В: 1000 шт. по 41,8 руб Итого:
51.	Списывается отклонение фактической с/с от плановой: — А — Б — В Итого:	— 1200 — 1080 — 720
52.	Отгружена ООО «Машенька» ГП А: 15 000 шт. по продажной цене 10,9 рублей (1,1810,9=12,862; 12,86215 000=192930) В т.ч. НДС
53.	Отгружена ООО «Машенька» ГП Б: 15 000 шт. по продажной цене 8,8 руб. (1,188,8=10,384; 10,38415 000=155760) В т.ч. НДС
54.	Отгружена ООО «Машенька» ГП В: 1900 шт. по продажной цене 55,6 руб. (1,1855,6=65,608; 65 6081900=124 655,2) В т.ч. НДС	124 655,2 19 015,2
55.	Списывается с/с отгруженной продукции (15 0008,2+15 0006,6+1900*41,8=301 420)
56.	Начислены дивиденды учредителям
57.	Выявлен финансовый результат (прибыль) об. Д90= =3727,8+6225,12+11 909,52+91 850+29430+ 23 760+19015,2+301 420=487337,64 об.К90= =24 437,8+40 809,12+78 073,52+192 930+155760 +124 655,2=616 665,64
58.	Закрывается счет прочих доходов и расходов

Расчет фактической себестоимости единицы продукции

А: Об. К20/А = СнД20/А + Об. Д20/А — СкД20/А Об. К20/А = 20 000,176 +114 409,824 — 11 410 = 123 000

Всего выпущено продукции А: 1500+13 500 = 15 000

с/с ед. пр. А = 123 000 / 15 000 = 8,2

Б: Об. К20/Б = СнД20/Б + Об. Д20/Б — СкД20/Б Об. К20/Б = 25 000,196 + 93 299,804 — 19 300 = 99 000

Всего выпущено продукции Б: 2600+12 400 = 15 000

с/с ед. пр. Б = 99 000 / 15 000 = 6,6

В: Об. К20/В = СнД20/В + Об. Д20/В — СкД20/В Об. К20/В = 19 999,628 +79 820,212 — 20 399,840 = 79 420

Всего выпущено продукции В: 900+1000 = 1900

с/с ед. пр. В = 79 420 / 1900 = 41,8

Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой

А: ?откл-я ед. пр. А = 8,2 — 9 = -0,8

Общая? откл-я = -0,8 * 1500 = -1200

Б: ?откл-я ед. пр. Б = 6,6 — 6 = 0,6

Общая? откл-я = 0,6 * 2600 = 1560

В: ?откл-я ед. пр. В = 41,8 — 43 = -1,2

Общая? откл-я = -1,2 * 900 = -1080

Аналитические данные Состав основных средств и расчет сумм амортизационных отчислений за март (линейным способом)


Наименование основных средств	Первоначальная стоимость	Срок полезного использования	Норма амортизаций в год (100%/срок полезного использования)	Сумма амортизаций в год (первонач.сттъ* норму аморт. в год)	Сумма амортизаций в месяц (сумма амортизации в год/12)
Здание предприятия			0,04		1646,67
Прочий инвентарь			0,1		616,67
Итого по общехоз. ОС					2263,34
Помещение цеха			0,029
Печь			0,2		2333,4
Прочее оборудование			0,2	11 267,8
Итого по общепр. ОС				56 667,8	4722,4
Итого:				83 827,8	6985,74

Начисление заработной платы и удержание НДФЛ


№	Список работников предприятия	№ счета	Начислена з/п	Удержан НДФЛ	Всего к выдаче
1.	Петров В.А. Директор
2.	Маликова Э.Р. Бухгалтер
3.	Яковлев Б.Т. Кассир
4.	Сомова В.А. Секретарь
5.	Симонова. В. А. Главный упаковщик
Итого:
6.	Зоева В.С. уборщица
7.	Попов Г. Т. охранник
8.	Плющенко С.Г. водитель
Итого:
9.	Смирнов Г. Т. расфасовщик			1047,8	7012,2
10.	Тигров П.З. расфасовщик			1047,8	7012,2
11.	Лоскутов Г. А. пекарь			1098,5	7351,5
12.	Халиков М.Т. пекарь			1098,5	7351,5
13.	Жеглова Д.М. пекарь			1098,5	7351,5
14.	Зощенко Р.Р. пекарь			1098,5	7351,5
15.	Громов В.В. грузчик			929,5	6220,5
Итого:				7419,1	49 650,9

Расчетный листок за март 2014.

Петров В.А.

учётный счёт оборотный себестоимость

Яковлев Б.Т.

Оборотная ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»


Подотчетные лица	Остаток на 01.03.05 г.	Обороты за месяц	Остаток на 01.04.05 г.
	Д	К	Д	К	Д	К
1. Маликова Э. Р. Бухгалтер
2. Сомова В. А. Секретарь
3 Симонова В. А. Главный пекарь
Итого

Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»


Наименования поставщика	Остаток на 01.03.05 г.	Обороты за отчетный период	Остаток на 01.04.05г
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО «Часики»
ООО «Молочная радсть»
ОАО «Веселый молочник»
ОАО «Лучик»
ОАО «Башкирэнерго»
ООО «эЭльдарадо»
Итого:

Оборотная ведомость по счету 43 «Готовая продукция»


Наименование продукции	Ед. изм-я	Факт. с/с, руб.	Остаток на 01.03.05	Приход Д	Расход К	Остаток на 01.04.05
			Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.
Молоко пастеризованное	Шт	8,2
Творог обезжиренный	Шт	6,6
йогурт	Шт	41,8
Итого:

Оборотная ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»


Наименования покупателя	Остаток на 01.03.05 г.	Обороты за отчетный период	Остаток на 01.04.05г
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО «Малинка»	55 600,5		143 320,44	55 600,5	143 320,44
ООО «Машенька»			473 345,2		473 345,2
Итого:	125 560,5		616 665,64	125 560,5	616 665,64

Счета синтетического учета

01 «Основные средства»


Д	К
Сн =834 310,48
20)29250 обД.= 29 250
Ск =863 560,48

02 «Амортизация основных средств»


Д	К
	Сн=13 971,48
	13)6985,74 обК.=6985,4
	Ск=20 957,22

08 «Вложения во внеоборотные активы»


Д	К
Сн =279 500
18)19500 19)9750 обД.=29 250	20)29250 обК=29 250
Ск =279 500

10/молоко «Материалы»


Д	К
Сн =60 000
17)13000 обД.=13 000	22)10000 23) 10 000 24) 10 000 об.К=30 000
Ск =43 000

10/с. молоко «Материалы»


Д	К
Сн =400
	22)200 23) 120 24) 80 обК=400
Ск =0

10/йог.закваска «Материалы»


Д	К
Сн =15 000
17)9750 обД.=9750	22)1500 23) 4500 24) 7500 об.К=13 500
Ск =11 250

10/пер «Материалы»


Д	К
Сн =2700
	22) 900 23) 300 24) 300 обК=1500
Ск =1200

10/малина «Материалы»


Д	К
Сн =6500
15)1300 обД.=1300	22)1625 23) 1625 24) 3250 об.К=6500
Ск =1300

10/обез. Мол «Материалы»


Д	К
Сн =61 050
	22)5594 23) 2120 24) 6360 обК=14 074
Ск =46 976

10/уп «Материалы»


Д	К
Сн =47 200
	22) 10 000 23) 5000 24) 1000 об.К=16 000
Ск =31 000

10/хлор. кал «Материалы»


Д	К
Сн =32 200
	24) 8249 обК=8249
Ск =23 951

10/згуститель «Материалы»


Д	К
Сн =9800
	23) 83 об.К=83
Ск =9717

19 «НДС по приобретенным ценностям»


Д	К
Сн =7614,9
15)234 16)1872 17)2340 18)3510 19)1755 обД=11 466	14) 7614,9 21) 5265 25) 4329 26) 1872 обК=19 080,9
Ск =0

20/А «Основное производство»


Д	К
Сн =20 000,176
22) 29 819 34) 24 453 37) 1467,18 38) 3423,42 39) 782,496 40) 684,684 47) 1423,494 48) 2741,31 49) 49 615,24 обД=114 409,824	33) 13 500 50) 110 700 51) -1200 обК=123 000
Ск =11 410

20/Б «Основное производство»


Д	К
Сн =25 000,196
23) 23 748 34) 20 161,7 37) 1209,702 38) 2822,638 39) 645,1744 40) 564,5276 47) 1066,802 48) 2255,67 49) 40 825,59 обД=93 299,804	33) 15 600 50) 81 840 51) 1560 обК=99 000
Ск =19 300

20/В «Основное производство»


Д	К
Сн =19 999,628
24) 36 739 34) 12 455,3 37) 747,318 38) 1743,742 39) 398,5696 40) 348,7484 47) 782,1040 48) 1393,02 49) 25 212,414 обД=79 820,212	33) 38 700 50) 41 800 51) -1080 обК=79 420
Ск =20 399,840

25/обор «Общепроизводственные расходы»


Д	К
Сн =0
13) 2333,4 обД=3272,4	47) 3272,4
Ск =0

25/цех «Общепроизводственные расходы»


Д	К
Сн =0
2) 4940 13) 1450 обД=6390	48)6390 обК=6390
Ск =0

26 «Общехозяйственные расходы»


Д	К
Сн =0
2) 2600 5) 2109,9 13) 2263,34 16) 10 400 34) 78 000 37) 4680 38) 10 920 39) 2496 40) 2184 обД=115 653,24	49)115653,24 обК=115 653,24
Ск =0

43 «Готовая продукция»


Д	К
Сн =91 260
33) 67 800 50) 234 340 51) -720 обД=301 420	10) 91 260 55) 301 420 обК=392 680
Ск =0

50"Касса"


Д	К
Сн =73 250
1) 55 600,5 6) 490,1 28) 18 200 обД=74 290,6	3) 2600 4) 7540 11) 4350 31) 2610 обК=17 100
Ск =130 440,6

51 «Расчетные счета»


Д	К
Сн =201 500
29) 69 960 30) 130 000 32) 39 000 обД=238 960	14) 14 300 21) 34 515 25) 1534 26) 12 272 27) 81 250 36) 17 559,1 41) 8104,2 42) 18 909,8 43) 4322,24 44) 3781,96 45) 117 510,9 об.К=376 524,2
Ск =63 935,8

52 «Валютные счета»


Д	К
Сн =130 000
	30) 130 000 обК=130 000
Ск =0

55 «Специальные счета в банках»


Д	К
Сн =0
45) 117 510,9 обД=117 510,9	46) 117 510,9 обК=117 510,9
Ск =0

58"Финансовые вложения"


Д	К
Сн =148 975,1
27) 81 250 обД=81 250
Ск =230 225,1

60 «Расчеты с поставщиками


Д	К
	Сн =91 130
12) 7540 14) 14 300 21) 34 515 25) 1534 26) 12 272 обД=132 626	2) 7540 15) 1534 16) 12 272 17) 26 845 18) 23 010 19) 11 505 обК=82 706
	Ск =41 210

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»


Д	К
Сн =125 560,5
7) 24 437,8 8) 40 809,12 9) 78 073,52 52) 192 930 53) 155 760 54) 124 655,2 обД=616 665,2	1) 55 600,5 29) 69 960 обК=125 560,5
Ск =616 665,64

66 «Расчеты по кр. кредитам и займам»


Д	К
	Сн =0
	32) 39 000 обК=39 000
	Ск =39 000

68 «Расчеты по налогам и сборам»


Д	К
Сн =0	Сн =32 890
14) 7614,9 21) 5265 25) 4329 26) 1872 36) 17 559,1 обД=36 640	7) 3727,8 8) 6225,12 9) 11 909,52 11) 650 31) 390 35) 17 559,1 52) 29 430 53) 23 760 54) 19 015,2 обК=112 666,74
Ск =19 080,9	Ск =127 997,64

69/ФБ «Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению»


Д	К
	Сн =0
41) 8104,2	38) 8104,2
	Ск =0

69/пенс «Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению»


Д	К
	Сн =18 775,5
42) 18 909,8 обД=18 909,8	38) 18 909,8 обК=18 909,8
	Ск =18 775,5

69/соц


Д	К
	Сн =10 000
43) 4322,24 обД=4322,24	39) 4322,24 обК=4322,24
	Ск =10 000

69/мт «Расчеты по соц. стр. и обесп.»


Д	К
	Сн =0
44) 2701,4 обД=2701,4	40) 2701,4 обК=2701,4
	Ск =0

70"Расчеты с персоналом по опл. труда"


Д	К
Сн =0
11) 5000 31) 3000 35) 17 559,1 46) 117 510,9 обД=143 070	11) 5000 31) 3000 34) 135 070 обК=143 070
Ск =0

69/мф «Расчеты по соц. стр. и обесп.»


Д	К
	Сн =0
44) 1080,56 обД=1080,56	40) 1080,56 обК=1080,56
	Ск =0

71 «Расчеты с подотчетными лицами»


Д	К
Сн =18 200
3) 2600 4) 7540 обД=10 140	5) 2109,9 6) 490,1 12) 7540 28) 18 200 обК=28 340
Ск =0

75 «Расчеты с учредителями»


Д	К
	Сн =0
	56) 26 000 обК=26 000
	Ск =26 000

80 «Уставный капитал»


Д	К
	Сн =1 768 000

	Ск =1 768 000

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»


Д	К
	Сн =50 154

	Ск =50 154

82 «Резервный капитал»


Д	К
	Сн =84 500

	Ск =84 500

84 «Нераспределенная прибыль»


Д	К
	Сн =140 400
56) 26 000 обД=26 000
	Ск =114 400

90 «Продажи»


Д	К
Сн =0
7) 3727,8 8) 6225,12 9) 11 909,52 10) 91 260 52) 29 430 53) 23 760 54) 19 015,2 55) 301 420 57) 129 918 обД=616 665,64	7) 24 437,8 8) 40 809,12 9) 78 073,52 52) 192 930 53) 155 760 54) 124 655,2 обК=616 665,64
Ск =0

91 «Прочие доходы и расходы»


Д	К
	Сн =0
11) 5000 31) 3000 обД=8000	58) 8000 обК=8000
	Ск =0

99"Прибыли и убытки"


Д	К
	Сн =0
58) 8000 обД=8000	57) 129 328 обК=129 918
	Ск =121 918

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета


№ счета	Сальдо на начало	Обороты	Сальдо на конец
	Д	К	Д	К	Д	К
	834 310,48				863 560,48
		13 971,48		6985,74		20 957,22

10/молоко
10/с. мол
10/йог. Зак.
10/персики
10/малина
10/мол.Обез.
10/хлор.к.
10/загус.
10/уп
	7614,9			19 080,9
20/А	20 000,176		114 409,824
20/Б	25 000,196		93 299,804
20/В	19 999,628		79 820,212		20 399,84
25/обор			3272,4	3272,4
25/цех
			115 653,24	115 653,24

			74 290,6		130 440,6
				376 524,2	63 935,8

			117 510,9	117 510,9
	148 975,1				230 225,1

	125 560,5		616 665,64	125 560,5	616 665,64

				112 666,74	19 080,9	127 997,64
69/ФБ			8104,2	8104,2
69/пенс		18 775,5	18 909,8	18 909,8		18 775,5
69/соц			4322,24	4322,24
69/мт			2701,4	2701,4
69/мф			1080,56	1080,56







			616 665,64	616 665,64


Итого:	2 209 820,98	2 209 820,98	2 953 218,46	2 953 218,46	2 422 912,36	2 422 912,36

Заключение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации путем сплошного, непрерывного документального оформления. Бухгалтерский учет имеет свои особенности, отличающие его от остальных видов учета, а именно:

* является документально подтвержденным;

* непрерывен во времени (изо дня в день) и сплошной по охвату (без пропусков) всех изменений, происходящих в финансово-хозяйственной деятельности организации;

применяет особые, только ему присущие способы обработки данных (счета и двойная запись).

Бухгалтерский учет подразделяется на теорию бухгалтерского учета, финансовый и управленческий учет. Теория бухгалтерского учета — это теоретические, методологические и практические основы организации системы бухгалтерского учета. Финансовый учет— это система сбора учетной информации, которая обеспечивает бухгалтерское оформление и регистрацию хозяйственных операций, а также составление финансовой отчетности. Управленческий учет предназначен для сбора учетной информации, которая используется внутри организации. Его главная цель — обеспечить информацией руководителей различных уровней, ответственных за достижение конкретных производственных результатов.

В законодательном порядке закреплены задачи бухгалтерского учета:

* формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности: руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и др.;

* обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью; наличием и движением имущества и обязательств; использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

* своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности организаций, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов и прогнозирование результатов деятельности организации на текущий период и на перспективу.

1. Новый план счетов бухгалтерского учета. Под ред. А. С. Бакаева, -М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2010 г.-176с.

2. Бакина С. И., Злобина Л. В., Исаева И. А., Исаев С. Г., Самоучитель по бухучету. 4-ое изд., перераб. и доп. — М.:Бератор, 2009.-368с.

3. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. /Кондраков Н.П. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА — М, 2001. — 635 с.

4 Бух. учет в производственном и торговом предпринимательстве: Учебное пособие для студентов вузов. /Грабова Н.Н., Добровольский В. Н. -К.: Экономика, финансы и право.-2010.-582с.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой