Процентная политика ОАО «Россельхозбанка»

Введение

Основой современной экономики, ее сердцем, является банковская система.

Крепкие и устойчивые банки означают стабильную экономику и наоборот, банкротства банков, невозвращенные кредиты, неуплаченные проценты — все это ослабляет банковскую систему и говорит о болезни экономики.

На банковскую систему влияет слишком рискованная кредитная политика, проводимая руководителями в погоне за прибылями, безрассудные расходы на развитие сети филиалов без учета их доходности. Серьезной проблемой является поддержание ликвидности банковской системы, привлечение слишком дорогих ресурсов и невозможность рентабельного их размещения.

На сегодняшний день кредитование реального сектора экономики стало основным источником дохода для многих банков. Учитывая, что ставки рефинансирования падают, доходность рынка ценных бумаг низкая, а рынок акций не стабилен, кредитование остается практически единственно нормальным инструментом получения прибыли. Расширение банковского кредитования, особенно среднеи долгосрочного, становится одним из важнейших условий поддержания экономического роста. В операциях современного банка наибольший удельный вес занимает кредитные операции, а в доходах, соответственно, проценты по кредитам.

Сегодня цена кредита стала одной из определяющих при выборе клиентом одного или иного банка.

Именно за счет процентных доходов российским банкам удалось добиться впечатляющих финансовых результатов.

В 2011 году российские банки также установили рекорд по прибыли, тогда показатель составил 848 миллиардов рублей.

Актуальность этой темы основывается на том, что общественно-экономическая функция коммерческих банков состоит в финансовом посредничестве, суть которого сводится к перемещению денежных потоков от субъектов, имеющих избыток денежных средств, к субъектам, нуждающимся в них. За выполнение этой функции банки получают доход в виде процента, который позволяет им развиваться. В свою очередь эффективность посредничества во многом определяется возможностью размещения ресурсов по ставкам, превышающим ставки заимствования, что обусловливает актуальность вопросов формирования процентной политики коммерческих банков.

Объектом исследования является процентная политика по кредитным операциям в ОАО «Россельхозбанк».

Предмет исследования процентная политика российских банках.

Цели настоящей курсовой работы заключаются в изучении и анализе процентной политики и исследовании организации по расчету и начислению процентов по кредитным операциям и выработке конкретных рекомендаций по совершенствованию деятельности российских банков.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— изучить и проанализировать процентную политику

— определить пути совершенствования процентной политики по кредитным операциям в российских банках.

При написании курсовой работы использовались труды таких ученых экономистов, как Лаврушин О. И., Жарковская Е. П., Шеремет А. Д., Жуков Е. Ф., Тавасиев А. М. и других.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе работы рассматривается сущность процентной политики и порядок расчета и начисления процентов по кредитным операциям.

Вторая глава посвящена организации учета начисления и расчета процентов по кредитным операциям.

В третьей главе рассмотрены современные тенденции процентной политики по кредитным операциям в российских банках.

Структура курсовой работы отражает цели, задачи исследования кредитной деятельности Россельхозбанка.

1. Порядок расчета и начисления процентов по кредитным операциям

1.1 Сущность процентной политики банка Процентная политика является одним из важнейших рыночных инструментов проведения денежно-кредитной политики.

Начнем с того, что процентная политика реализуется на двух уровнях: Банка России и коммерческих банков. На уровне Банка России национальная процентная политика должна:

благоприятствовать росту экономики;

сдерживать инфляцию;

обеспечивать стабильность национальной валюты;

обеспечить выборочную политику процентных ставок в пользу приоритетных производств и секторов народного хозяйства.

На уровне коммерческих банков процентная политика является одним из важнейших элементов общей политики банка и представляет собой совокупность мер в области процентных ставок по привлечению и размещению денежных средств в рублях и иностранной валюте, а также направлена на обеспечение рентабельности и ликвидности банка. На процентную политику банка оказывают влияние внешние и внутренние факторы.

К внешним факторам относятся:

состояние финансового рынка;

уровень инфляции;

спрос на банковские услуги;

уровень банковской конкуренции;

политика Банка России и Министерства финансов РФ;

региональная специфика;

состояние социальной среды.

К внутренним факторам относятся:

спектр оказываемых банком услуг;

квалификация и опыт персонала;

состав клиентов банка.

При формировании процентной политики банк учитывает, что для различных секторов финансового рынка характерны различные величины процентных ставок. Ставки денежного рынка, используемые при краткосрочных ссудных операциях между кредитно-финансовыми институтами (в т.ч. государственными), — это официальная учетная ставка, ставка по краткосрочным межбанковским ссудам).

Ставки рынка ценных бумаг — это преимущественно ставки доходности разнообразных облигаций в момент их эмиссии и впоследствии на вторичном рынке.

Ставки по операциям банка с небанковскими заемщиками и кредиторами — это ставки, связанные с предоставлением и привлечением средств указанным заемщикам и кредиторам.

Процентная политика банка определяется продолжительностью разрыва между сроками освобождения привлеченных и размещенных средств и колебаний процентных ставок, уровнем процентного риска, который выражается в опасности потерь в результате превышения процентных ставок, выплачиваемых банком по привлеченным средствам, над ставками по предоставляемым ссудам.

При формировании процентных ставок по пассивным операциям банк должен учитывать следующие факторы:

процентные ставки различаются в зависимости от сроков, размеров привлекаемых средств, категории клиента, валюты денежных средств и т. д.;

размер процентной ставки находится в зависимости от официальной учетной ставки Центрального банка РФ и норм резервирования;

величина процента по привлекаемым ресурсам должна быть реальной, т. е. учитывать уровень процентных ставок по активным операциям и маржу.

При формировании процентных ставок по активным операциям банк учитывает следующие факторы:

официальную учетную ставку ЦБ РФ;

конъюнктуру рынка;

издержки привлечения средств;

степень риска проекта;

финансовое состояние заемщика, степень надежности, платежеспособность.

Разница между процентным доходом и расходом банка, между процентами полученными и уплаченными есть процентная маржа. Маржа предназначена для покрытия издержек банка, рисков, включая инфляционный, для создания прибыли и покрытия договорных скидок.

Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам активным операций и процентным расходом, связанных с ресурсами, которые используются для этих операций.

Достаточная маржа может рассчитываться на основе фактических данных за истекший период и прогнозных величин на планируемые периоды. Расчет прогнозной достаточной маржи необходим для формирования договорной процентной ставки на предстоящий период. Минимально необходимый размер процентной ставки по активным операциям складывается из достаточной маржи и реальной стоимости ресурсов с учетом инфляции. Анализ процентной политики коммерческого банка. Отметим, что сравнение коэффициента фактической маржи по отдельным активным операциям позволяет оценить реальную доходность / рентабельность направлений деятельности банка.

1.2 Порядок расчета и начисления процентов по кредитным операциям Размер и порядок уплаты процентов зависят от условий, на которых заимодатель и заимодавец заключают договор. Если размер процентов не был указан в договоре, то заемщик выплачивает проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа/кредита.

Выплата процентов производится ежемесячно до погашения займа/кредита, если в договоре не был прописан иной порядок.

Договор займа — договор, где одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или иные вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества.

Заем может быть (ст. 809, 819, 822 ГК РФ):

— денежным, по условиям договора может являться беспроцентным;

— в натуральной форме — он беспроцентный по умолчанию.

Соответственно, договор займа предусматривает возможность оплаты процентов в двух формах (п. 1 ст. 809 ГК РФ):

— денежной;

— натуральной.

Если в договоре не установлена фиксированная сумма процентов, то их вычисляют соответственно условиям соглашения (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Для этого определяют:

— ставку процентов (месячную или годовую);

— сумму займа, на которую начисляются проценты;

— количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

При этом за число дней берутся реальные числа: 365 или 366; 31, 30, 29 или 28.

Начисление процентов начинается со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата включительно.

Кредит может выступать в товарной (товарный кредит) и денежной (денежный кредит) форме.

Договор кредита предусматривает следующие формы уплаты процентов:

1. Для товарного кредита (ст. 822 ГК РФ):

— денежная;

— натуральная.

2. Для денежного кредита оплата процентов осуществляется только деньгами и по безналичному расчету (ЦБ РФ от 26. 10. 2007 N 1931 — У).

Расчет процентов по кредиту Расчетом процентов по кредиту ведает банк или иная кредитная организация (п. Положением ЦБ РФ от 26.10. 2007 N 1931 — У установлены следующие способы начисления процентов:

— по формуле сложных процентов;

— по формуле простых процентов;

— с использованием плавающей процентной ставки;

— с использованием фиксированной процентной ставки.

В том случае, если в кредитном договоре не указан способ начисления, проценты следует начислять по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки. Начисление процентов производится на остаток задолженности по основному долгу, который учитывается на лицевом счете организации на начало операционного дня (ЦБ РФ от 26.10. 2007 N 1931 — У). Как и при договоре займа, для расчета процентов важными остаются следующие данные:

— сумма кредита,

— процентная ставка,

— фактическое количество дней использования кредита,

— число календарных дней в году.

Для начисления процентов по вкладам (депозитам), да и кредитам тоже, применяются следующие формулы процентов:

формула простых процентов,

формула сложных процентов.

Порядок начисления процентов по вышеперечисленным формулам осуществляется с использованием фиксированной или плавающей ставки. Фиксированная ставка, это когда установленная по вкладу банка процентная ставка, закреплена в депозитном договоре и остается неизменной весь срок вложения средств, т. е. фиксируется. Такая ставка может измениться только в момент автоматической пролонгации договора на новый срок или при досрочном расторжении договорных отношений и выплате процентов за фактический срок вложения по ставке «до востребования», что оговаривается условиями.

Плавающая ставка, это когда первоначально установленная по договору процентная ставка может меняться в течение всего срока вложения. Условия и порядок изменения ставок оговариваются в депозитном договоре. Процентные ставки могут изменяться: в связи с изменениями ставки рефинансирования, с изменением курса валюты, с переходом суммы вклада в другую категорию, и другими факторами.

Для начисления процентов с применением формул, необходимо знать параметры вложения средств на депозитный счет, а именно:

— сумму вклада (депозита);

— процентную ставку по выбранному вкладу (депозиту);

— цикличность начисления процентов (ежедневно, ежемесячно, ежеквартально и т. д.);

— срок размещения вклада (депозита);

— иногда требуется и вид используемой процентной ставки — фиксированной или плавающей.

Формула простых процентов применяется, если начисляемые на вклад проценты причисляются к вкладу только в конце срока депозита или вообще не причисляются, а переводятся на отдельный счет, т. е. расчет простых процентов не предусматривает капитализации процентов. При выборе вида вклада, на порядок начисления процентов стоит обращать внимание. Когда сумма вклада и срок размещения значительные, а банком применяется формула простых процентов, это приводит к занижению суммы процентного дохода вкладчика.

Простые проценты по вкладам расчитываются по формулам представленным ниже:

1. S = K + (K*P*d/D)/100

2. Sp = (K*P*d/D)/100

S-сумма денежных средств, причитающихся к возврату вкладчику по окончании срока депозита. Она состоит из первоначальной суммы размещенных денежных средств, плюс начисленные процент Ргодовая процентная ставка.

dколичество дней начисления процентов по привлеченному вкладу.

D — количество дней в календарном году (365 или 366).

Kпервоначальная сумма привлеченных в депозит денежных средств.

Sp — сумма процентов (доходов).

Например, банком принят депозит в сумме 100 тыс. рублей сроком на 1 год по ставке 20 процентов.

S = 100 000 + 100 000*20*365/365/100 = 120 000

Sp = 100 000 * 20*365/365/100 = 20 000

Если банком принят депозит в сумме 100 тыс. рублей сроком на 30 дней по ставке 20 процентов, то расчет выглядит следующим образом:

S = 100 000 + 100 000*20*30/365/100 = 101 643.84

Sp = 100 000 * 20*30/365/100 = 1643.84

Если начисляемые по вкладу проценты, причисляются к вкладу через равные промежутки времени (ежедневно, ежемесячно, ежеквартально), то в этих случаях сумма процентов рассчитывается по формуле сложных процентов. Сложные проценты предусматривают капитализацию процентов (начисление процентов на проценты). Для расчета сложных процентов можно применять формулу представленную ниже:

3. S = K * (1 + P/100) N

Где:

S — сумма депозита с процентами, К — сумма депозита (капитал),

P — процентная ставка,

N — число периодов начисления процентов.

Например, принят депозит в сумме 100 тыс. рублей сроком на 3 месяца с ежемесячным начислением процентов по ставке 1,5 процента в месяц:

S = 100 000 * (1 + 1.5/100)3 = 104 567.84

Sp = 100 000 * ((1 + 1.5/100)3 — 1) = 4 567.84

Однако, при расчете процентов проще сначала вычислить общую сумму вклада с процентами, и только затем вычислять сумму процентов (доходов).

Начисленные (накопленные) проценты по предоставленным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, причитающиеся к получению в установленные договорами сроки, либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельствами, отражаются на балансовом счете № 47 427 «Требования по получению процентов» .

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору.

Начисленные проценты, получение которых признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной), подлежат отнесению на доходы банка в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты клиентом-заемщиком.

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц, в том числе, за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.

2. Организация по учету начисления процентов на банковском рынке кредитования

2.1 Организация учета начисления и расчета процентов по кредитным операциям Судный процент является своеобразной ценой, ссужаемой во временное пользование стоимости. Ссудный процент существует в различных видах, классифицировать которые возможно по ряду признаков.

Классификация видов ссудного процента.

Порядок начисления, учета, оформления и взыскания процентов определен Положением о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков, утвержденным ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1931;У.

При этом можно выделить некоторые основные правила начисления и учета процентов:

— размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, порядок, период, сроки начисления процентов, порядок их «взыскания (зачисления на счета клиентов по пассивным операциям) определяются в договорах банка и клиента;

— проценты начисляются в том периоде, к которому относятся, в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал;

— для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета;

— при исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году — за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30;

— при перечислении ссудной задолженности вначале уплачивается сумма причитающихся процентов, а затем остаток ссудной задолженности.

Проценты начисляются и учитываются на внебалансовом учете до их фактического погашения.

Периодичность начисления аналогична порядку отражения в балансе процентов, признаваемых в качестве дохода.

Получаемые банком проценты по выданным кредитам являются, как правило, основной статьей его процентных доходов. В целях бухгалтерского учета процентные доходы банка относятся к доходам от банковских операций и других сделок. Учет в банке операций кредитования, в том числе и процентов по выданным кредитам, осуществляется в аналитике по каждому кредитному договору.

В соответствии с Положением Банка России от 16 июля 2012 г. N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», учет в банке процентов по выданным кредитам осуществляется по методу начисления. А именно, начисление процентов по выданным кредитам и их отражение по счетам доходов в бухгалтерском учете банка производится в дату, определенную в кредитном договоре как дата уплаты процентов, а также не позднее последнего календарного дня каждого месяца, вне зависимости от фактического поступления денежных средств в уплату процентов.

Следует отметить, что учет в банке в отношении всех доходов банка, предполагает следующие условия, при наличии которых, доход отражается (признается) в бухгалтерском учете:

1. Право на получение банком дохода вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом.

2. Сумма дохода может быть определена.

3.Отсутствует неопределенность в получении дохода.

4. В результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Определенность в получении дохода означает, что доход, начисляемый в соответствии с условиями договора, с большой степенью вероятности будет получен банком.

Соответственно, если вероятность того, что клиент заплатит причитающиеся банку доходы, в обозримом будущем мала, то налицо неопределенность в получении дохода.

Доход признается определенным, если вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой.

Доход признается неопределенным, если получение доходов является проблемным или безнадежным.

Критерии признания получения дохода определенным или неопределенным в отношении процентов по выданным кредитам описаны в Положении 385-П.

Получение процентов (доходов) по выданным кредитам, отнесенным банком в I и II категорию качества, однозначно признаются банком определенными. Вопрос наличия или отсутствия неопределенности в отношении получения процентов по выданным кредитам, отнесенным банком в III категорию качества, должен быть решен банком самостоятельно и прописан в Учетной политике. Получение начисленных процентов (доходов) по кредитам, относящимся к VI и V категории качества, признается неопределенным.

Учет в банке предполагает следующие общие принципы отражения процентов по выданным банком кредитам в бухгалтерском учете:

1. Начисление процентов по выданным кредитам и их отражение в бухгалтерском учете банка производится на балансовых счетах в корреспонденции со счетами доходов, если в получении данных процентов имеется определенность. Т. е., проценты начисляются на балансовых счетах по ссудной задолженности, отнесенной к I, II, (а также к III категории качества, в том случае, если получение доходов по таким ссудам признается банком в учетной политике определенным).

2. Начисление процентов и их отражение в бухгалтерском учете банка производится на внебалансовых счетах, если в получении данных процентов имеется неопределенность. То есть, проценты начисляются только на внебалансовых счетах по ссудной задолженности, отнесенной к VI, V, (а также к III категории качества, в том случае, если получение доходов по таким ссудам признается банком в учетной политике неопределенным).

Значимость данных операций обуславливается условиями процессов развития рыночных отношений в экономике, в том числе кредитных отношений и определяют повышение роли ссудного банковского процента.

2.2 Основные используемые счета и бухгалтерские проводки по отражению процентов в банке — кредиторе и банке-заемщике Отражение начисленных банком-кредитором процентов (данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы; данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года):

Дебет балансового счета N 47 427 «Требования банка по получению процентов»

Кредит балансового счета N 61 301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» .

Отражение в учете начисленных банком процентов по размещенным средствам производится в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы. В учете данная операция отражается следующей проводкой:

Дт 47 427 «Требования банка по получению процентов» — Кт 61 301 «Доходы будущих периодов». Эта проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года.

Отражение в учете начисленных процентов по размещенным средствам осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата их уплаты приходятся на разные месяцы. При этом составляется следующая запись:

Дт 47 427 — Кт 70 601. Данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года.

Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком).

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

Бухгалтерский учет в банке процентов по выданным кредитам осуществляется по счетам:

Схема проводок по отражению процентов по выданным кредитам в бухгалтерском учете банка представлена в таблице:

Важно отметить:

— Начисление процентов по кредитам по выданным кредитам производится по формуле простых процентов.

— Начисление процентов начинается со дня, следующего за датой выдачи кредита, по день начисления процентов включительно. Далее проценты начисляются со дня, следующего за днем последнего начисления процентов, по день очередного начисления процентов включительно.

— Погашение процентов клиентом производится в очередности, определенной кредитным договором. В случае наличия у заемщика наряду с текущими процентами просроченных процентов, как правило, сначала гасятся проценты, начисленные по сроку раннее.

— Начисление процентов по кредиту прекращается с даты вступления в силу решения суда об удовлетворении требований банка о взыскании с заемщика задолженности и расторжении кредитного договора. Суммы, сформированных на дату вступления в силу решения суда требований по уплате процентов в соответствии с условиями кредитного договора, корректируются в соответствии с решением суда и/или отражаются на соответствующих счетах балансового и внебалансового учета. В случае расхождения между суммой процентов начисленных на балансе банка и суммой задолженности по процентам, указанной в решении суда, погашение задолженности осуществляется в размере указанном в решении суда. Если решение суда не содержит вывод о расторжении кредитного договора, банк продолжает начислять проценты по данной ссуде.

Разница между суммой начисленных банком процентов в бухгалтерском учете и суммой отраженной в решении суда, подлежащей уплате заемщиком, списывается в порядке, установленном нормативными документами Банка России и внутренними документами банка для задолженности нереальной к взысканию. Также она может быть погашена заемщиком в добровольном порядке.

Отражение в учете начисленных процентов по привлеченным средствам в банке — заемщике осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата их уплаты приходятся на разные месяцы. При этом составляется следующая запись: Дт 61 401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям» — Кт 47 426 «Обязательства банка по уплате процентов».

При получении банком межбанковского кредита в банке-заемщике выполняются следующие записи:

1. Дебет 30 102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» или 30 110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Кредит 31 302−10 (П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитным организаций» — на сумму кредита.

2. Дебет 91 411 (А) «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам» Кредит 99 999 (П) «Счет для корреспонденции с активными счета при двойной записи» — на сумму, предусмотренную договором залога.

При своевременном погашении основного долга и процентов в банке-заемщике делаются записи:

Доначисление процентов за период с даты последнего начисления до даты уплаты по условиям договора: Дебет 70 606 (А) «Расходы» Кредит 47 426 (П) «Обязательства по уплате процентов».

Фактическая оплата процентов в банке-заемщике: Дебет 47 426 (П) «Обязательство по уплате процентов» Кредит 30 102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если расчеты осуществляются через РКЦ), 30 110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» по лицевому счету банка-корреспондента (если расчеты осуществляются через корсчет НОСТРО банка-заемщика).

Дебет 47 426 (П) «Обязательства по уплате процентов» Кредит 31 802 (П) «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций».

Дальнейшее начисление процентов: Дебет 70 606 (А) «Расходы» Кредит 31 802 (П) «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций», по лицевому счету ссуды на сумму начисленных процентов за месяц.

Фактическое погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по уплате процентов отражается в учете следующим образом:

Дебет 31 802 (П) «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» Кредит 30 102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — на сумму погашенных просроченных процентов.

Остатки задолженности в части основного долга, не погашенные в срок, установленный кредитным договором, должны переноситься на счета по учету просроченных межбанковских кредитов: Дебит 31 302−10 (П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями» Кредит 31 702 (П) «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций».

На балансовом счете 31 702 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения банком-заемщиком.

Погашение межбанковских кредитов оформляется следующим образом:

Дебет 31 702 (П) «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» Кредит 30 102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

При этом составляется следующая запись: Дт 47 426 Кт 70 606. Данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года.

3. Современные тенденции процентной политики по кредитным операциям в российских банках

3.1 Особенности процентной политики по кредитным операциям в ОАО «Россельхозбанк»

ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» — один из крупнейших банков в России. Созданный в 2000 году в целях развития национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора и сельских территорий Российской Федерации, сегодня это универсальный коммерческий банк, предоставляющий все виды банковских услуг и занимающий лидирующие позиции в финансировании агропромышленного комплекса России. 100% акций банка находится в собственности государства.

Россельхозбанк обслуживает розничных и корпоративных клиентов, предлагая наряду с универсальными банковскими продуктами десятки специализированных программ для развития производства в области сельского хозяйства и смежных отраслей. Особое внимание уделяется программам кредитования малого и среднего бизнеса.

Также является агентом Правительства Российской Федерации по выполнению федеральных целевых программ в аграрном комплексе.

Занимает второе место в России по размеру филиальной сети. Свыше 1500 отделений работают во всех регионах страны, в том числе более половины в малых городах и сельских населенных пунктах. Представительства Банка открыты в Беларуси, Казахстане, Таджикистане, Азербайджане и Армении.

Руководствуясь целями создания Банка, современным представлением о его месте в банковской системе и целями государственной аграрной политики, миссия ОАО «Россельхозбанк» на перспективу состоит в следующем:

Обеспечение доступного, качественного и эффективного удовлетворения потребностей сельскохозяйственных товаропроизводителей и сельского населения Российской Федерации в банковских продуктах и услугах, всемерное содействие формированию и функционированию современной национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора России, поддержка развития агропромышленного комплекса и сельских территорий Российской Федерации. Российский Сельскохозяйственный банк — государственный Агент для развития сектора сельского хозяйства. Его миссия состоит в том, чтобы осуществить правительственные финансы и кредитную политику в сельском хозяйстве и сельские районы в России. Российский Сельскохозяйственный банк:

— обеспечивает доступные, инновационные и эффективные продукты банка и услуги для производителей сельскохозяйственный продукта, и сельское население Российской Федерации;

— осуществляет правительственный социально-экономический, и кредитная политика в сельском хозяйстве и сельские районы в России;

— облегчают внутренний, и иностранные инвестиции и новшества в секторе сельского хозяйства российской экономики;

— обеспечивает устойчивое развитие сельского хозяйства и сельские территории

По инициативе президента Российской Федерации установлено, что Российский Сельскохозяйственный банк сейчас обладает второй по величине сетью филиалов страны, и это уже среди лучших десяти российских банков. С самого начала цель Российского Сельскохозяйственного банка была двойной: создать систему, которая предоставляет весь сельский доступ людей к полному диапазону банковских услуг и обеспечить результаты банковских операций, требуемые этим рынком, для оборотного капитала и долгосрочных капиталовложений. Чтобы сделать это, только Российский Сельскохозяйственный банк за шесть лет построило широкую сеть по всей стране. Приблизительно 25 процентов населения России живут в сельских районах. Это показывает огромные возможности служить этому рынку и поспособствовать его росту.

Для представления ультрасовременного сельского хозяйства, финансируя российский Сельскохозяйственный банк, есть следующие стратегические цели:

— расширенный доступ, чтобы финансировать сельское хозяйство и сельское население;

— участия увеличения в секторе сельского хозяйства, поскольку один из ключевых секторов российской экономики;

— развивается, новые возможности роста сельского хозяйства;

— гарантируют устойчивость.

По итогам деятельности «Россельхозбанка» за 2011 год:

— Совокупные активы банка составили почти 628,31 млрд руб. (прирост за прошедший год на 47%);

— Капитал банка увеличился в 1,6 раза и составил порядка 51,92 млрд руб.;

— Кредитный портфель банка превысил 450 млрд руб.(прирост за год на 11%);

— Средства частных клиентов, размещенные во вкладах составляет 35,5 млрд руб.

Ключевые преимущества:

— Отсутствие комиссий по кредиту;

— Погашение кредита дифференцированными / аннуитетными платежами (по выбору Заемщика);

— Досрочное погашение кредита без ограничений;

— Возможность подтверждения дохода по форме банка;

— Возможность использовать кредит на любые цели.

3.2 Проблемы и перспективы развития процентной политики по кредитным операциям Для проведения полноценной процентной политики Банку России необходимы действенные инструменты по изъятию и пополнению ликвидности банков. Сегодня эффективность основного инструмента рефинансирования (операций прямого РЕПО) невысока. Как показывает опыт, объема сделок часто не хватает, чтобы удовлетворить спрос банков на ликвидность. Для проведения процентной политики необходим адекватный денежный рынок. Однако развитие денежного рынка наталкивается на два ограничения: государственная долговая политика и рыночная структура банковского сектора.

Сегодня Россия входит в десятку стран с наименьшим в мире государственным долгом (на 1 января 2012 г. он составил 13,6% ВВП). У банков ощущается недостаток государственных ценных бумаг, которые выступают обеспечением по операциям РЕПО. Кроме того, доходность по госбумагам не просто низка, она отрицательна в реальном выражении. В результате держателями госбумаг являются, преимущественно, госбанки и иностранные дочерние банки. По оценкам экспертов на пятерку крупнейших госбанков приходится около 70% банковского портфеля долговых обязательств РФ и Банка России. Привлекательность и доступность госбумаг в принципе можно повысить путем наращивания размеров госдолга и повышения процентных ставок до уровня, сопоставимого с альтернативными финансовыми инструментами. Однако, фискальные власти не готовы на это пойти: между целью макроэкономической стабильности и развитием эффективного денежного рынка приоритет отдается первому. В условиях профицита бюджета нет никакого смысла наращивать госдолг, учитывая, что это чревато инфляционным риском, ростом ставок в экономике и вытеснением частного сектора с рынка займов.

Таким образом, предложения качественных финансовых активов недостаточно для нормальной работы рефинансирования. Более того, в России создан механизм, позволяющий обходиться без государственных займов. Имя ему — Стабилизационный фонд РФ, который представляет собой полноценную замену долговой политике. Сегодня его размер уже достаточен для того, чтобы при смене фазы делового цикла обойтись без заимствований.

Вторая проблема, препятствующая эффективной работе денежного рынкаэто рыночная структура банковского сектора. На денежном рынке доминируют госбанки, предпочитающие покупать бумаги на первичном рынке и держать их до погашения. В результате на рынках МБК, ОФЗ и ОБР наблюдается высокая сегментация. Поведение госбанков препятствует перераспределению финансовых активов от банков, имеющих возможность взять РЕПО, к банкам, которые ее не имеют. В результате динамика краткосрочных ставок денежного рынка не связанна со ставками кредитного рынка. В силу специфики рыночной структуры банки не смогут воспользоваться рефинансированием и МБК в период финансовой нестабильности.

Сокращение интервенций на внутреннем валютном рынке, повышение гибкости обменного курса рубля и постепенное сворачивание антикризисных мер будут способствовать усилению роли процентной политики Банка России в снижении инфляции и инфляционных ожиданий экономических агентов.

Процентная политика предполагает постепенное сужение коридора процентных ставок по операциям Банка России для снижения волатильности ставок денежного рынка. На уровень ликвидности и процентные ставки этого рынка также будут оказывать существенное влияние дефицит государственного бюджета, действия Правительства Российской Федерации по сокращению этого дефицита, ориентация на внутренние заимствования для его финансирования. Поэтому эффективность действий Банка России в области денежно-кредитной политики в значительной степени будет зависеть от состояния государственных финансов, успешности проведения умеренно-жесткой бюджетной политики, предусмотренной параметрами проекта федерального закона «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов».

Преодоление острой фазы кризиса и восстановление роста экономики определяют постепенное сокращение применения специальных антикризисных мер. Основную роль в денежно-кредитном регулировании будут играть стандартные инструменты.

В 2011;2013 годах основными факторами изменения курса рубля будут баланс внешнеторговых операций и динамика трансграничных потоков капитала при растущей роли последних. В настоящее время сохранение положительного сальдо внешнеторговых операций создает условия для укрепления национальной валюты, однако по мере выравнивания торгового баланса значение данного фактора будет снижаться. Вместе с тем повышающийся вклад в формирование курсовых тенденций динамики потоков капитала, которые зависят от трудно прогнозируемого развития ситуации на мировых финансовых рынках и характеризуются высокой волатильностью, формирует значительную неопределенность в динамике курса рубля в среднесрочной перспективе. В этих условиях существенно повышается важность управления валютными рисками экономическими агентами на всех уровнях, а также возрастает роль процентной политики, проводимой Банком России, как для обеспечения финансовой стабильности, так и для выполнения целевых ориентиров по инфляции.

В среднесрочной перспективе одной из важнейших задач Банка России является создание необходимых условий для реализации эффективной процентной политики, что предполагает совершенствование системы инструментов денежно-кредитной политики и переход к более гибкому курсообразованию.

С учетом нормализации ситуации на денежном рынке Банк России продолжит осуществлять меры по сокращению использования антикризисных инструментов и возвращению к традиционным механизмам регулирования ликвидности. Вместе с тем в случае возникновения объективной необходимости Банк России будет иметь возможность возобновить использование кредитов без обеспечения и других приостановленных к настоящему моменту инструментов рефинансирования.

При сохранении стабильной ситуации на денежном рынке и отсутствии признаков возвращения кризисных тенденций Банк России будет концентрироваться на регулировании краткосрочной банковской ликвидности. При этом банковскому сектору по-прежнему будут доступны как рыночные инструменты рефинансирования, так и операции постоянного действия, процентные ставки по которым ограничивают колебания краткосрочных процентных ставок межбанковского кредитного рынка.

В целях повышения эффективности инструментов денежно-кредитной политики Банк России продолжит работу, направленную на повышение доступности операций рефинансирования Банка России для кредитных организаций, включая возможность расширения перечня активов, используемых в качестве обеспечения по указанным операциям, в том числе за счет золота.

Дальнейшее развитие процентной политики Банка России будет направлено на совершенствование системы инструментов денежно-кредитного регулирования, сужение коридора процентных ставок, внедрение системы рефинансирования под единый пул обеспечения.

Принимая решения о выборе инструментов денежно-кредитной политики, Банк России будет исходить как из текущих задач, так и задач, поставленных на среднесрочную перспективу, которыми, в частности, являются создание условий для последовательного снижения темпов инфляции и восстановление устойчивого экономического роста, включая формирование предпосылок для перераспределения активов кредитных организаций в пользу реального сектора экономики.

В 2012;2014 годах Банк России продолжит взаимодействие с Минфином России как в сферах, непосредственно относящихся к реализации денежно-кредитной политики, так и в области дальнейшего развития национальных финансовых рынков. В частности, будет продолжено использование реализованного Минфином России совместно с Банком России механизма размещения временно свободных бюджетных средств на депозиты в кредитных организациях, позволяющего сглаживать воздействие неравномерности бюджетных потоков на состояние банковской ликвидности.

Заключение

В ходе написания курсовой работы была рассмотрена процентная политика по кредитным операциям. Объектом исследования выступал ОАО «Россельхозбанк».

Ужесточение кредитной политики Центрального Банка и деформирование структуры балансов российских банков, а также снижение доходности большинства банковских операций и повышение уровня конкуренции обуславливают появление негативных явлений в банковской сфере. Для того чтобы выжить в изменившихся условиях и обеспечить успешность работы в перспективе, от коммерческих банков требуется высокопрофессиональное управление с применением всех современных методов ведения банковского дела и в первую очередь в области процентной политики.

При выработке политики укрепляется имидж банка и закладывается основа для будущих результатов. Потребность в четко определенной политике возрастает по мере расширения, децентрализации и повышения самостоятельности банка.

Процентная политика является одним из важнейших и в то же время достаточно сложных инструментов регулирования банковской деятельности. Практически во всех странах процентная политика регулируется государством через Центральный Банк.

Политика процентных ставок содействует в основном достижению трех целей:

— благоприятствовать росту экономики путем установления умеренно низких процентных ставок на кредиты;

— сдерживать инфляцию;

— обеспечивать стабильность национальной валюты на валютных рынках посредством установления умеренно повышенных процентных ставок.

Банкам при разработке процентной политики нужно учитывать не только внешние, но и внутренние факторы, которые в основном и определяют процентную политику коммерческого банка. К ним можно отнести степень конкурентоспособности банка с учетом функций удобства и доверия клиентов, принятые установки процентной политики, этап жизненного цикла банка, его специализация. Кроме того, чрезвычайно важным фактором является фактор взаимоотношений с клиентом, определяющий уровень процентных ставок (прайм-рэйт, дисконтные ставки, выплата неявных процентов) с учетом ориентации на долговременные отношения и установление позиций партнерства.

Необходимость контроля и анализа процентной политики, основанные в первую очередь на анализе доходности активно-пассивных операций, как в разрезе отдельных операций, так и в целом по общему портфелю, возрастает. Процентная политика коммерческого банка зависит от сложившейся структуры баланса и в свою очередь одной из ее задач является формирование оптимального качества портфеля активно-пассивных операций.

Проанализировав процентную политику ОАО «Россельхозбанка», я пришла к выводу: комплексный подход к разработке и реализации процентной политики с использованием всех современных инструментов и методов ее управления позволяет серьезно увеличить чистый процентный доход, являющийся основой банковской прибыли, улучшить структуру баланса и сократить как процентный риск, так и другие основные банковские риски. Эффективная процентная политика в современных условиях становится залогом успешной работы российских коммерческих банков не только на сегодняшний момент, но и в перспективе.

Список используемой литературы

1. Банковская система России. Настольная книга банкира. Кредит. Процесс ком. Банка./Ред. колл. А. Г. Грязнова, О. И. Лаврушин и др. М.: ДеКа, 2011. — 112с.

2. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011).

3. Деньги, кредит, банки. Экспресс-курс под ред. О. И. Лаврушина: учебное пособие — 4-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2010. — 320 с.

4. Лаврушин О. И. Экономическая роль банковского процента. М: Финансы и статистика, 2010.

5. Ольхова Р. Г. Банковское дело. Управление в современном банке: Учебное пособие. — М.: КноРус, 2009.

6. Основы банковской деятельности (Банковское дело): учеб. пособие под ред. К. Р. Тагиберкова. — М.: Инфра — М, 2010 г.

7. Положение ЦБ РФ № 39-П (ред. от 26.11.2007) «Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» .

8. Селиванова Т. А. Процентная политика коммерческого банка и факторы, ее определяющие: учеб. пособие / Т. А. Селиванова, О. В. Шевцова. — Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2009.

9. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395−1 (ред. от 06.12.2011) «О банках и банковской деятельности» .

10. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 19.10.2011, с изм. от 21.11.2011) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» .

Приложение 1

Приложение 2

банк кредитование процент бухгалтерский