Планирование аудита. 
Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Планируемые виды работ.

Срок проведения.

Предварительная оценка системы внутреннего контроля;

расчет уровня существенности искажения информации;

составление детального плана.

с 01 августа по 9 августа.

10 августа с 11 августа по 14 августа.

Проверка расчетов с персоналом по оплате труда по существу.

с 15 августа по 27 августа.

Оформление результатов аудиторской проверки.

с 27 августа по 31 августа.

Перечень аудиторских процедур

Рабочие документы.

Аудиторские процедуры.

Способ выборки.

1. Аудит оформления первичных документов.

Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени.

Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, личные карточки, коллективный договор

Формальная проверка.

Выборочная.

Проверка правильности учета рабочего времени.

Табели учета использования рабочего времени, график-календарь.

Формальная проверка.

Выборочная.

Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов.

Расчетные листки, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости, расходные кассовые ордера.

Формальная и арифмети;

ческая проверка.

Выборочная.

2. Аудит системы начислений заработной платы.

Проверка обоснованности начислений за особые условия труда:

• а) сверхурочные работы и работу в ночное время;
• б) работу в выходные и праздничные дни;
• в) выполнение работ с тяжелыми и вредными условиями труда;
• г) работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями

Приказы руководителя, табели учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (а, б) Табели учета рабочего времени, перечень работ, расчетно-платежные ведомости, личные карточки (в) Расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, личные карточки (г).

Формальна, арифметическая, нормативнаяпроверка.

Выборочная.

Проверка правильности документирования и оплаты простоев.

Табель учета рабочего времени, листки о простое, расчетно-платежные ведомости, акты с приложением списка работников.

арифметическая, нормативнаяпроверка.

Выборочная.

Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей.

Приказы руководителя, заявления работников, расчетно-платежные ведомости, личные карточки.

арифмити-ческая проверка.

Выборочная.

Проверка правильности расчета пособий.

Заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, расчетно-платежные ведомости, личные карточки.

арифметическая, нормативнаяпроверка.

Выборочная.

Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц.

Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию.

арифметическая, нормативнаяпроверка.

Выборочная.

Проверка правильности образования и корректировки резервов: на предстоящую оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам.

Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, 12, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18.

формальная, встречная проверка.

Выборочная.

3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы.

Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления подоходного налога.

Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемых в налоговую инспекцию.

арифметическая, нормативнаяпроверка.

Выборочная.

Определение соответствия применяемых ставок подоходного налога действующему законодательству.

Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемых в налоговую инспекцию.

нормативнаяпроверка.

Выборочная.

Проверка правильности удержаний по исполнительным листам.

Исполнительные листы, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости.

арифметическая, нормативнаяпроверка.

Выборочная.

4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета.

Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга.

формальная проверка.

Выборочная.

Проверка правомерности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) выплат, начисленных персоналу организации.

Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы.

формальная проверка.

Выборочная.

Проверка правильности отнесения взносов ФСЗН на себестоимость продукции (работ, услуг).

Журналы-ордера № 9, 10, 10/1, 10а, Главная книга.

формальная проверка.

Выборочная.

Проверка обоснованности расходов организации по подготовке и переподготовке кадров, правильности отнесения таких выплат на себестоимость продукции (работ, услуг).

Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы, первичные документы (договоры на обучение, акты о выполненных работах).

формальная проверка.

Выборочная.

Проверка правильности исчисления отчислений на социальное страхование.

Разработочная таблица «Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы (с вкладным листом)», журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 15, отчетные декларации.

формальная проверка.

Выборочная.

Показатели.

Критерии.

Фактическое число баллов.

Варианты ответов.

Шкала баллов.

I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом.

1. Текущая деятельность.

Оказание услуг (без использования объектов, обслуживающих производств и хозяйств).

Да.

1−3.

Нет.

;

Оказание услуг (с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств).

Да.

3−5.

Нет.

;

Выполнение работ (оказание услуг) (без использования объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ)).

Да.

3−5.

Нет.

;

Выполнение работ (оказание услуг) (с использованием объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ)).

Да.

5−8.

Нет.

;

Выполнение строительно-монтажных работ, в том числе для собственных нужд (без использования объектов вспомогательных производств).

Да.

5−8.

Нет.

;

Выполнение строительно-монтажных работ, в том числе для собственных нужд (с использованием объектов вспомогательных производств).

Да.

8−10.

Нет.

;

Выпуск продукции (без использования подсобных производств и хозяйств).

Да.

5−8.

Нет.

;

Выпуск продукции (с использованием подсобных производств и хозяйств).

Да.

8−10.

Нет.

;

Реализация покупных товаров (оптовая торговля).

Да.

3−5.

Нет.

;

Реализация покупных товаров (розничная торговля).

Да.

5−8.

Нет.

;

Оказание услуг лизинга.

Да.

3−5.

Нет.

;

Выполнение НИР.

Да.

8−10.

Нет.

;

2. Инвестиционная деятельность.

Приобретение (реализация) объектов недвижимости.

Да.

5−8.

Нет.

;

Продолжение таблицы 3.3.

Осуществление НИОКР.

Да.

3−5.

Нет.

;

Осуществление финансовых вложений.

Да.

1−3.

Нет.

;

Реализация ценных бумаг.

Да.

8−10.

Нет.

;

Осуществление операций по уступке прав требований.

Да.

8−10.

Нет.

;

3. Финансовая деятельность.

Выпуск акций, облигаций, векселей.

Да.

8−10.

Нет.

Получение (погашение) кредитов и займов.

Да.

3−5.

Нет.

4. Осуществление внешнеэкономической деятельности.

Да.

8−10.

Нет.

;

5. Наличие отраслевых методических рекомендаций, имеющих свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов.

Да.

5−8.

Нет.

;

6. Продажа имущества.

Да.

3−5.

Нет.

;

7. Наличие налоговых льгот.

Да.

3−5.

Нет.

;

8. Осуществление мероприятий за счёт средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники).

Да.

5−8.

Нет.

;

9. Доля расчётов денежными средствами.

Менее 50%.

8−10.

Более 50%.

1−5.

10. Наличие незавершённого производства и специфика его оценки.

Оценка и инвентаризация НЗП сложны и специфичны.

8−10.

НЗП легко поддаётся оценке и инвентаризации.

1−5.

У организации отсутствует НЗП.

;

11. Наличие аффилированных лиц.

Да.

5−8.

Нет.

;

II Структура организации.

1. Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности бизнеса клиента.

Недостаточное.

1−5.

Относительное.

1−4.

Высокое.

;

2. Наличие обособленных подразделений и филиалов, имеющих отдельный баланс.

Отсутствуют.

;

Имеются обособленные подразделения и филиалы.

8−10.

Головная организация осуществляет функции расчётного центра (расчёты между филиалами отражаются в бухучёте головной организации).

5−8.

3. Наличие территориально удалённых подразделений, выполняющих учётные функции либо оформляющих первичные документы.

Да.

5−8.

Нет.

;

III. Информационная обеспеченность организации.

1. Наличие специальной периодической литературы в организации.

Да.

;

Нет.

1−5.

2. Наличие регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз.

Да.

;

Нет.

8−10.

IV Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение бухгалтерского учёта и составление отчётности.

1. Главный бухгалтер имеет высшее или среднее специальное образование.

Да.

1−5.

Нет.

5−10.

Стаж работы в данной должности.

Менее 2 лет.

8−10.

От 2до 10 лет.

3−5.

Свыше 10лет.

1−3.

Стаж работы в поверяемой организации.

Менее 1года.

5−10.

От 1года до 5лет.

3−5.

Свыше 5лет.

1−3.

2. Средний возраст работников бухгалтерии и налоговой службы.

От 20 до 30лет.

5−10.

Свыше 30.

1−5.

3. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее и среднее экономическое образование.

Менее 30%.

8−10.

От 20% до 40%.

5−8.

Свыше 40%.

1−5.

4. Доля работников бухгалтерии, обучавшихся за последний год на курсах повышения квалификации, посещающих семинары, получающих дополнительное образование.

Менее 20%.

8−10.

От 20 до 40%.

5−8.

Свыше 40%.

1−5.

5. Текучесть кадров бухгалтерии.

Свыше 40%.

8−10.

От 10 до 40%.

5−8.

Менее 10%.

1−5.

V Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчётности.

1. Угроза непрерывности деятельности.

Да.

5−10.

Нет.

;

2. Реорганизация.

Да.

5−10.

Нет.

;

3. Наличие внешнего давления на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций).

Да.

5−10.

Нет.

;

VI Роль и место средств вычислительно техники в ведении учёта и подготовки отчётности.

1. Применяемая система компьютерной обработки данных.

Универсальная.

5−8.

Адаптированная к условиям данной организации.

1−5.

Разработанная специально для данной организации.

1−5.

Не применяется.

8−10.

Итоговая оценка (фактической количество баллов).

X.

X.

Максимальное число баллов.

Фактическое число баллов.

Фактическая оценка неотъемлемого риска, %.

34,54.

Качественная оценка риска.

Риск, %.

Фактическая оценка риска, %.

Низкий.

До 30%.

низкий уровень.

Средний.

От 31 до 60%.

средний уровень.

Высокий.

От 61 до 100%.

высокий уровень.

Наименование базового показателя.

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта.

Доля (%).

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (т.р.).

Прибыль до налогообложения.

5%.

54,75.

Выручка от реализации продукции, работ услуг.

2%.

325,44.

Валюта баланса.

2%.

225,94.

Собственный капитал.

10%.

865,6.

Общие расходы организации.

2%.

261,8.

Итого.

;

;

1733,53.