Анализ показателей ликвидности банка

Расчет и оценка показателей мгновенной и текущей ликвидности

В системе нормативов, регулирующих банковскую деятельность в Республике Беларусь, применяется метод коэффициентного анализа. Расчет показателей ликвидности в данной работе проводится на примере филиала № 418 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Ошмяны по состоянию на 01.03.2008, 01.06.2008, 01.09.2008.

Одним из основных показателей ликвидности является мгновенная ликвидность. Мгновенная ликвидность характеризует соотношение суммы активов до востребования и пассивов до востребования и с просроченными сроками. Мгновенная ликвидность — показатель способности банка исполнить первоочередные обязательства за счет абсолютно ликвидных активов — средств в кассах банка, на корреспондентских счетах и др. Первоочередные обязательства существуют у банка по привлеченным до востребования средствам банков, юридических и физических лиц, а также по ресурсам, сроки возврата которых уже наступили.

В расчет мгновенной ликвидности активы и пассивы включаются без учета степени ликвидности и риска одновременного снятия.

К активам для расчета мгновенной ликвидности относятся:

• — наличные денежные средства, драгоценные металлы и драгоценные камни, средства в Национальном банке, в том числе средства на счете фонда обязательных резервов в Национальном банке, депонированные сверх суммы фиксированной части резервных требований на дату расчета ликвидности;
• — средства в центральных (национальных) банках стран группы «A», стран группы «B», стран группы «C», международных финансовых организациях и банках развития — в части средств по срокам погашения до востребования, включая средства со сроком погашения на следующий за днем размещения рабочий день;
• — средства в банках группы «A», банках группы «B», банках, небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь — в части средств по срокам погашения до востребования, включая средства со сроком погашения на следующий за днем размещения рабочий день;
• — межбанковские кредиты и депозиты в белорусских рублях, обеспеченные гарантиями Правительства, Национального банка, залогом ценных бумаг Правительства, Национального банка, номинированных в белорусских рублях, другими способами обеспечения с использованием данных ценных бумаг; межбанковские кредиты и депозиты, обеспеченные гарантиями, поручительствами правительств, центральных (национальных) банков стран группы «A», международных финансовых организаций и банков развития, гарантийными депозитами денежных средств в белорусских рублях, в ОКВ (если валюта гарантийного депозита совпадает с валютой долга), в СКВ, залогом ценных бумаг правительств, центральных (национальных) банков стран группы «A», международных финансовых организаций и банков развития, другими способами обеспечения с использованием данных ценных бумаг, — в части средств по срокам погашения до востребования, включая средства со сроком погашения на следующий за днем размещения рабочий день;
• — межбанковские кредиты и депозиты в иностранной валюте, обеспеченные гарантиями Правительства, Национального банка; межбанковские кредиты и депозиты в белорусских рублях, в иностранной валюте, обеспеченные залогом ценных бумаг Правительства, Национального банка, номинированных в иностранной валюте, другими способами обеспечения с использованием данных ценных бумаг; межбанковские кредиты и депозиты в иностранной валюте, обеспеченные залогом ценных бумаг Правительства, Национального банка, номинированных в белорусских рублях, другими способами обеспечения с использованием данных ценных бумаг, гарантийными депозитами денежных средств в белорусских рублях; межбанковские кредиты и депозиты, обеспеченные гарантиями, поручительствами, залогом ценных бумаг правительств, центральных (национальных) банков стран группы «B», стран группы «C», другими способами обеспечения с использованием данных ценных бумаг, — в части средств по срокам погашения до востребования, включая средства со сроком погашения на следующий за днем размещения рабочий день;
• — ценные бумаги Правительства, Национального банка, правительств центральных (национальных) банков стран группы «A», стран группы «B», стран группы «C», международных финансовых организаций и банков развития (кроме именных приватизационных чеков «Имущество», ценных бумаг, переданных в залог или проданных по сделкам РЕПО) — в части средств по срокам погашения до востребования;
• — ценные бумаги банков группы «A», банков группы «B», банков, небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь, местных органов управления и самоуправления стран группы «A», местных органов управления и самоуправления стран группы «B», местных исполнительных и распорядительных органов Республики Беларусь, юридических лиц группы «A», юридических лиц группы «B», юридических лиц Республики Беларусь (кроме ценных бумаг, переданных в залог или проданных по сделкам РЕПО) — в части средств со сроком погашения до востребования;
• — прочие активы (активы, за исключением вышеперечисленных) — в части средств со сроком погашения до востребования;
• — полученные обязательства по предоставлению денежных средств со сроком использования до востребования, являющиеся источником выданных банком обязательств по предоставлению денежных средств, — в сумме выданного обязательства, включаемой в расчет мгновенной ликвидности;
• — полученные обязательства по предоставлению денежных средств со сроком использования до востребования, не являющиеся источником выданных банком обязательств по предоставлению денежных средств, — в сумме обязательства, которое должно быть безусловно исполнено контрагентом в соответствии с договором;
• — полученные гарантийные обязательства со сроком исполнения до востребования, являющиеся источником (обеспечением) выданных банком гарантийных обязательств, — в сумме выданного обязательства, включаемой в расчет мгновенной ликвидности;
• — полученные обязательства по аккредитивам со сроком исполнения до востребования, являющиеся источником выданных банком обязательств по аккредитивам, — в сумме выданного обязательства по аккредитиву, включаемой в расчет мгновенной ликвидности;
• — обязательства контрагентов перед банком, небанковской кредитно-финансовой организацией по сделкам (валютным, процентным, с ценными бумагами и т. д.) в случае, когда банк, небанковская кредитно-финансовая организация свои обязательства по данной сделке выполнил (а), со сроком исполнения до востребования [7, ст.64].

К пассивам для расчета мгновенной ликвидности относятся:

— остатки на текущих (расчетных) счетах юридических лиц (кроме неснижаемых остатков и зарезервированных средств в соответствии с заключенными договорами), банковские вклады (депозиты), займы и иные привлеченные средства юридических лиц до востребования, средства физических лиц до востребования — в сумме, рассчитываемой банком, небанковской кредитно-финансовой организацией после определения условно-постоянного остатка.

Условно-постоянный остаток определяется банком, небанковской кредитно-финансовой организацией самостоятельно в зависимости от обслуживаемой клиентуры, фактической динамики по счетам клиентов за последние 90 дней и других факторов. В расчет мгновенной ликвидности принимается разница между остатками на текущих (расчетных) счетах юридических лиц, счетах по учету банковских вкладов (депозитов), займов и иных привлеченных средств юридических лиц, средств физических лиц и условно-постоянным остатком, рассчитанным за последние 90 дней;

• — средства на корреспондентских счетах других банков, небанковских кредитно-финансовых организаций (кроме неснижаемых остатков и зарезервированных средств в соответствии с заключенными договорами);
• — депозиты других банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, кредитные ресурсы, полученные от других банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, — в части средств до востребования;
• — кредитные ресурсы Национального банка, кредиты, полученные от Правительства, — в части средств до востребования;
• — средства со сроком возврата на следующий за днем привлечения рабочий день, включая однодневные расчетные кредиты Национального банка (кроме средств, привлеченных по сделкам РЕПО со сроком возврата на следующий за днем привлечения рабочий день);
• — пассивное сальдо по корреспондентскому счету банка, небанковской кредитно-финансовой организации в других банках, небанковских кредитно-финансовых организациях;
• — просроченная задолженность банка, небанковской кредитно-финансовой организации;
• — прочие пассивы (пассивы, за исключением вышеперечисленных) — в части средств со сроком возврата до востребования и с просроченными сроками;
• — кредитный эквивалент внебалансовых обязательств в части обязательств со сроком исполнения до востребования;
• — обязательства банка, небанковской кредитно-финансовой организации, возникающие перед контрагентом при осуществлении сделок в случае, когда контрагент свои обязательства по сделке исполнил, со сроком исполнения до востребования и с просроченными сроками [7, ст.65].

Минимально допустимое значение норматива мгновенной ликвидности устанавливается в размере 20 процентов [7, ст.66].

Расчет показателей ликвидности согласно требований Национального банка Республики Беларусь проводится в форме 2809, которая заполняется и предоставляется в Национальный банк Республики Беларусь ежемесячно по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным.

В приложении Б, В, Г представлена форма для расчета ликвидности по филиалу № 418 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Ошмяны по состоянию на 01.03.2008, 01.06.2008, 01.09.2008.

Таблица 3. Расчет мгновенной ликвидности по филиалу № 418 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Ошмяны по состоянию на 01.03.2008, 01.06.2008, 01.09.2008.

№ п/п.	Статьи баланса.	Код.	Сумма на 01.03.2008.	Сумма на 01.06.2008.	Сумма на 01.09.2008.
	АКТИВ.
	Наличные денежные средства, драгоценные металлы и камни.		329,8.	692,0.	740,3.
	Средства в Национальном банке.		0,0.	0,0.	0,0.
	Прочие активы.
	до востребования.		0,0.	0,0.	0,0.
	Полученные обязательства по предоставлению денежных средств, гарантийные обязательства, обязательства приказодателя по аккредитивам в том числе: до востребования.	2348 6393	0,0.	0,0.	0,0.
	Обязательства контрагентов, возникающие перед банком (небанковской кредитно-финансовой организацией) при осуществлении сделок в случае, когда банк (небанковская кредитно-финансовая организация) свои обязательства по сделке исполнил (а) в том числе:	6109 6697	0,0 0,0	0,0 0,0	0,0 0,0
	до востребования.
	итого активов для расчета мгновенной.		329,8.	692,0.	740,3.
	ликвидности.
	ПАССИВ.
	остатки на текущих (расчетных) счетах юридических лиц для расчета мгновенной и текущей ликвидности.		0,0.	0,0.	0,0.
	Банковские вклады для расчета мгновенной.		0,0.	0,0.	0,0.
	ликвидности.
	с просроченными сроками***.		0,0.	0,0.	0,0.
	Прочие пассивы.
	до востребования.		264,8.	365,2.	722,9.
	с просроченными сроками.		0,0.
	Внебалансовые обязательства.
	до востребования.		21,4.	1288,9.	1456,1.
	итого пассивов для расчета мгновенной ликвидности.		286,2.	1654,1.
	Мгновенная ликвидность, %.		115,2.	41,8.	34,0.

На рисунке 1 представлена динамика изменения показателя мгновенной ликвидности в анализируемом периоде.

Рисунок 1. Динамика показателя мгновенной ликвидности в филиале № 418 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Ошмяны по состоянию на 01.03.2008, 01.06.2008, 01.09.2008. Примечание. Источник: [Приложение Б, В, Г].

Норматив мгновенной ликвидности ограничивает риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования.

Показатель мгновенной ликвидности образно сравним со вспышкой, освещающей ликвидность баланса банка на конкретный момент времени. Она меняется каждый день и каждый час, характеризуя запас ликвидных средств на конкретную дату относительно обязательств, которые могут быть востребованы одномоментно.

Рисунок 1 демонстрирует, что на исследуемые даты показатель выполнялся. Причем на 01.03.2008 минимально допустимый показатель был превышен в 5,76 раза, на 01.06.2008 в 2,09 раза, а по состоянию на 01.09.2008 уже только в 1,7 раза.

Экономический смысл этого показателя заключается в том, что на каждые 10 руб., находящиеся на счетах до востребования, банки должны не менее 2 руб. держать в резерве. Увеличивая значение этого показателя, Национальный банк Республики Беларусь уменьшает возможности создания новых денег на пассивных счетах, а уменьшая его, — расширяет эмиссионные возможности банков. Так как значение показателя мгновенной ликвидности для филиала № 418 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Ошмяны больше 20%, то это означает, что банк способен своевременно совершать платежи по текущим операциям. С другой стороны, значительное превышение показателя над нормативным свидетельствует о том, что эмиссионные возможности банка снижены, а, следовательно, недополучена прибыль.

Анализ таблицы 3 позволяет определить, за счет каких факторов изменялась мгновенная ликвидность филиала.

Если темпы роста наличных средств в кассе и прочих пассивов до востребования примерно равны, то темпы роста внебалансовых обязательств до востребования однозначно оказали решающее влияние на снижение показателя мгновенной ликвидности.

На рисунке 2 изображена динамика роста в процентах статей баланса, определяющих значение показателя мгновенной ликвидности в филиале № 418 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Ошмяны по состоянию на 01.06.2008 и 01.09.2008.

Рисунок 2 подтверждает вывод о влиянии внебалансовых обязательств до востребования на показатель мгновенной ликвидности.

ликвидность банк кредит финансовый.

Текущая ликвидность характеризует соотношение суммы активов с оставшимся сроком погашения до 30 дней, в том числе до востребования (текущие активы), и пассивов с оставшимся сроком возврата до 30 дней, в том числе до востребования и с просроченными сроками (текущие пассивы).

В расчет текущей ликвидности активы и пассивы включаются без учета степени ликвидности и риска одновременного снятия.

При расчете активов для расчета текущей ликвидности дополнительно учитываются:

— активы со сроком погашения до 30 дней, средства в центральных банках стран группы В, банках группы А, средства в банках Республики Беларусь, ценные бумаги с договорными сроками, прочие активы бессрочные и с просроченными сроками, полученные обязательства по предоставлению денежных средств, гарантийные обязательства.

При расчете показателя текущей ликвидности к обязательствам до востребования прибавляются вклады, депозиты и выпущенные банком долговые обязательства со сроками погашения до 30 дней, межбанковские кредиты, полученные на такой же срок, а также взвешенные с учетом риска гарантии и поручительства, выданные банком, срок исполнения по которым выпадает на ближайший месяц.

Минимально допустимое значение норматива текущей ликвидности устанавливается в размере 70 процентов [7, ст.70].

Коэффициент текущей ликвидности показывает, насколько сбалансированы активы и пассивы банка на ближайший месяц, насколько грамотно была спланирована структура источников и вложений на краткосрочную перспективу, насколько правильно работники банка прогнозируют текущие платежи и поступления, наблюдается ли недоразмещение свободных средств в активы, приносящие доход, или, наоборот, происходит переразмещение их в ущерб ликвидности.

Норматив текущей ликвидности банка ограничивает риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней. Расчет данного норматива позволяет регулировать активные и пассивные операции банков в интересах поддержания необходимого уровня ликвидности их баланса. Фактические значения оценочного показателя могут быть использованы в аналитической работе учреждений банковской системы.

На рисунке 2 изображена динамика выполнения показателя текущей ликвидности филиалом № 418 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Ошмяны по состоянию на 01.03.2008, 01.06.2008, 01.09.2008.

Рисунок 3. Динамика показателя текущей ликвидности в филиале № 418 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Ошмяны по состоянию на 01.03.2008, 01.06.2008, 01.09.2008. Примечание. Источник: [Приложение Б, В, Г].

Как следует из приведенной информации, наиболее сбалансированы активы и пассивы банка были 01.06.2008. По состоянию на 01.03.2008 и 01.09.2008 наблюдалось недоразмещение свободных средств в активы, приносящие доход.

Используя данные, приведенные в приложении Б, В, Г, можно построить таблицу 4, и провести факторный анализ показателя текущей ликвидности филиала.

Таблица 4. Расчет текущей ликвидности по филиалу № 418 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Ошмяны по состоянию на 01.03.2008, 01.06.2008, 01.09.2008.

№ п/п.	Статьи баланса.	Код.	Сумма на 01.03.2008.	Сумма на 01.06.2008.	Сумма на 01.09.2008.
	АКТИВ.
	Наличные денежные средства, драгоценные металлы и драгоценные камни.		329,8.	692,0.	740,3.
	Средства в Национальном банке.		0,0.	0,0.	0,0.
	Прочие активы.
	до востребования.		0,0.	0,0.	0,0.
	Полученные обязательства по предоставлению денежных средств, гарантийные обязательства, обязательства приказодателя по аккредитивам в том числе:
	до востребования.		0,0.	0,0.	0,0.
	Кредитная задолженность с договорными сроками до 30 дней.		1966,5.	2056,4.	3026,6.
	Прочие активы до 30 дней.		128,9.	118,8.	179,2.
	Обязательства контрагентов, возникающие перед банком (небанковской кредитно-финансовой организацией) при осуществлении сделок в случае, когда банк (небанковская кредитно-финансовая организация) свои обязательства по сделке исполнил (а) в том числе:		0,0.	0,0.	0,0.
	до востребования.		0,0.	0,0.	0,0.
	итого активов для расчета текущей ликвидности.		2425,2.	2867,2.	3946,1.
	ПАССИВ.
	остатки на текущих (расчетных) счетах юридических лиц для расчета мгновенной и текущей ликвидности.		0,0.	0,0.	0,0.
	Банковские вклады для расчета текущей ликвидности.		458,2.	537,5.	544,4.
	Прочие пассивы.		74,7.	124,4.
	до востребования.		264,8.	365,2.	722,9.
	с просроченными сроками.		0,0.
	Внебалансовые обязательства.		688,3.	603,8.	29,6.
	до востребования.		21,4.	1288,9.	1456,1.
	итого пассивов для расчета текущей ликвидности.		1507,4.	2919,8.	2959,0.
	Текущая ликвидность, %.		160,9.	98,2.	133,4.

Примечание. Источник: [Приложение Б, В, Г].

Проанализируем причины изменения норматива текущей ликвидности филиала. Для этого на рисунке 4 изображена динамика активов и пассивов, учитываемых при расчете норматива.

На рисунке 5 изображена динамика роста статей активов филиала по состоянию на 01.03.2008, 01.06.2008 и 01.09.2008.

Как демонстрирует рисунок 5, большого влияния на снижение показателя текущей ликвидности до оптимальной величины 01.06.2008 изменение активов не оказало, дальнейший рост показателя на 01.09.2008 года произошел за счет роста краткосрочной кредитной задолженности. То, что рост активов произошел в основном за счет кредитов к погашению, свидетельствует о недостаточной проработке кредитной политики и неравномерности размещения ресурсов.

Рисунок 6 демонстрирует изменение статей пассивов филиала, учитываемых при расчете текущей ликвидности, по состоянию на 01.03.2008, 01.06.2008 и 01.09.2008.

Рисунок 6. Динамика статей пассивов филиала, учитываемых при расчете текущей ликвидности филиала № 418 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Ошмяны по состоянию на 01.03.2008, 01.06.2008, 01.09.2008.

Снижение показателя текущей ликвидности до 98,2% 01.06.2008 произошло за счет роста внебалансовых обязательств филиала до востребования и до 30 дней. 01.09.2008 избыток текущей ликвидности опять увеличился за счет снижения внебалансовых обязательств. Неудовлетворительно выглядит динамика банковских вкладов до 30 дней населения и юридических лиц: величина депозитов в рассматриваемом периоде она практически не изменилась.

Проведенный расчет и анализ соблюдения коэффициентов мгновенной и краткосрочной ликвидности филиалом № 418 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Ошмяны по состоянию на 01.03.2008, 01.06.2008, 01.09.2008 показал:

• — нормативные показатели мгновенной и краткосрочной ликвидности филиалом выполняются;
• — существует избыток краткосрочной ликвидности на 01.03.2008 и 01.09.2008, связанный с недоразмещением свободных средств в активы, приносящие доход. Необходимо активизировать работу по привлечению вкладов юридических и физических лиц.