Теоретические основы организации, учета и анализа безналичных расчетов в банке

Экономическая сущность, классификация и формы безналичных расчетов в банках

В основе расчетов всех субъектов экономики лежит денежный оборот. Его главные составляющие — налично-денежный и безналичный обороты. Безналичный платежный оборот, являясь преобладающим (до 90% всего денежного оборота) осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачетов взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т. п.) [13, с. 6]. Соответственно экономические процессы в экономике опосредуются преимущественно безналичным платежным оборотом, который в мировой практике сконцентрирован практически полностью в банках.

Счет в банке — сердцевина его взаимоотношений с клиентом. Типы счетов, используемых для расчетных операций — самые разнообразные. Среди них выделяются счета до востребования для обслуживания текущей (основной) деятельности, называемые с учетом особенностей каждой страны, например, во Франции — текущие, в США — чековые, в Германии — жиросчета, в России и Беларуси — расчетные. Операции по расчетному счету организации показывают изменения его долговых требований и обязательств и в рамках организации отражают распределение и перераспределение национального дохода.

Денежные средства на расчетных и других аналогичных счетах в банках отражаются посредством записи остатков, оборотов по лицевым счетам вследствие безналичных расчетов. Перечисление средств со счета согласно поручению плательщика означает уменьшение ему долга со стороны банковской системы и увеличение — получателю средств.

Безналичные расчеты — это не движение денежных средств, а движение денежных обязательств [13, с. 221]. При этом объем требований клиента к банку отражается на его расчетном (текущем) счете. На корреспондентских счетах банков отражаются уже суммы требований к банкам-корреспондентам. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления единообразия посредством регулирования.

Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию [18]. При безналичных расчетах денежная сумма «передается» посредством совершения записей по соответствующим счетам (т.е. физически денежные знаки в данном случае не перемещаются), а «перемещается» только информация о денежной сумме.

Способ расчетов зависит от статуса участвующих в расчетах лиц (плательщика и получателя денежных средств).

Так, расчеты между физическими лицами осуществляются в значительной мере наличными деньгами. Расчеты между юридическими лицами, а также с участием физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, по общему правилу, закрепленному п. 2 ст. 775 ГК РБ, осуществляются в безналичном порядке, и лишь в случаях, предусмотренных законодательством, они могут производиться наличными денежными средствами.

При безналичных расчетах денежная сумма «передается» посредством совершения записей по соответствующим счетам (т.е. физически денежные знаки в данном случае не перемещаются). Указывают, что «по сути, денежные средства клиентов становятся составной частью имущества банка. Взамен владелец счета получает права требования к банку относительно совершения банком в интересах клиента и по его поручениям различных банковских операций, в том числе по перечислению денежных средств» [19, с. 222].

По мнению Р. Томковича, под формой безналичных расчетов следует понимать предусмотренные нормативными правовыми актами условия осуществления расчетов с участием банков, отличающиеся объемом прав и обязанностей сторон, видами платежных инструкций, порядком документооборота, механизмом списания средств со счета плательщика и зачисления их на счет получателя [11].

В качестве одного из признаков, позволяющих классифицировать формы расчетов, данный автор выделяет роль инициатора проведения платежа:

• — по инициативе плательщика осуществляются расчеты платежными поручениями и аккредитивом;
• — по инициативе получателя — расчеты в порядке инкассо [11].

В международной практике, выделяет три формы безналичных расчетов:

• 1) банковский перевод;
• 2) аккредитив;
• 3) инкассо [20, с. 55] .

Анализ предусмотренных БК форм расчетов позволяет сделать вывод о том, что они отличаются, по меньшей мере, по следующим параметрам:

• — инициатор платежа:
• — в банковском переводе — плательщик (бенефициар не вправе требовать совершения платежа);
• — в инкассо — бенефициар (получатель) (он вправе требовать совершения платежа);
• — в аккредитиве — плательщик, но платеж возможен только при условии представления бенефициаром определенных условиями аккредитива документов (таким образом, бенефициар вправе требовать совершения платежа на определенных в аккредитиве условиях);
• — документооборот:
• — в банковском переводе — только платежная инструкция (платежное поручение, поручение на перевод);
• — в инкассо — при чистом инкассо — инкассовое поручение и финансовые документы (например, векселя, чеки); при документарном инкассо — инкассовое поручение и финансовые документы, сопровождаемые коммерческими документами (например, транспортные документы, счета, товарораспорядительные документы), либо только финансовые документы;
• — в аккредитиве — помимо платежной инструкции плательщика обязательно представление бенефициаром исполняющему банку коммерческих и иных документов (а по некоторым видам аккредитивов — финансовых и иных документов) [11].

Расчеты клиентов относятся к посредническим банковским операциям и к расчетно-кассовому обслуживанию.

Если отдельные виды активных и пассивных операций в мировой практике выполняют не только банки, но и другие кредитно-финансовые организации, то расчетные операции сосредоточены исключительно в банках. Ю. Довнар, рассматривая банк как хозрасчетную организацию, указывает на то, что «его продуктами являются платежные средства и услуги» [19, с. 12]. С этой точки зрения эти услуги можно разделить на те, которые имеют самовозрастающую стоимость (вклады, кредиты), и те, которые ее не имеют, и тарифы на которые могут быть сформированы по принципу «затраты плюс прибыль». Последние и составляют основу расчетно-кассового обслуживания. Все банковские услуги Г. Грищенков делит на три группы — содействие платежному обороту (расчеты, инкассация денег и ценных бумаг), фондовые операции (только их посредническая часть) и трастовые операции [12, с. 11].

Р. Томкович дает еще одну классификацию банковских услуг — операции банка за свой счет и за счет клиента [11]. Расчетно-кассовое обслуживание относится к последним.

Несмотря на то, что расчетно-кассовое обслуживание не является главной операцией — их объем, в отличие от объема активных операций, нельзя увеличить искусственно, — их нельзя банкам недооценивать как с точки зрения доходности, так и с точки зрения имиджа, причем эти доходы получаются как бы сами собой, с использованием клиентских средств и не связаны с кредитным или операционным риском.

Следует помнить, что любые безналичные расчеты хозяйствующих субъектов, других организаций, физических лиц, с помощью банковских переводов, пластиковых карточек или через интернет осуществляются через банки, то есть являются межбанковскими. Доля расчетов самих банков между собой или с другими контрагентами не превышает 10 — 15% от общей суммы всех расчетов [21, с. 56]. Обычно во всех развитых странах механизм расчетов предусматривает два их вида — недорогой клиринговый (валовые расчеты) и дорогой срочный.

Главным способом расчетов является межбанковский клиринг, т. е. система регулярных безналичных расчетов между банками, основанная на зачете взаимных денежных требований и обязательств юридических лиц за товары, ценные бумаги и оказанные услуги с последующим переводом сальдо [18]. Этот метод позволяет упростить, удешевить и ускорить расчеты.

Все вышеперечисленное, наряду с компьютеризацией банковских операций, стандартизацией и унификацией документации дало возможность зарубежным банкам разработать и внедрить региональные, межрегиональные и международные электронные банковские системы: SWIFT, Bankwire, Fedwire, CHIPS и CHAPS. Создание и развитие автоматизированных систем денежных переводов и банковских расчетов способствуют значительному сокращению операционных расходов кредитных учреждений, оперативности расчетов, улучшению надежности и качества контроля за соблюдением платежной дисциплины. К примеру, стоимость одной транзакции в системе SWIFT для белорусских банков составляла 2,5 USD в 1995 г., 2,0 USD в 2001 г. и снизилась до 1,2 USD в 2012 г. [20, с. 56].

Белорусскую платежную систему составляют два больших сегмента:

• 1) платежная система Национального банка, в рамках которой проводятся межбанковские расчеты через Расчетный центр Национального банка (БМРЦ). Данная система обеспечивает осуществление расчетов по платежам в белорусских рублях, с использованием средств, находящихся на корреспондентских счетах банков в Национальном банке;
• 2) частные платежные системы, к которым относятся: внутрибанковские платежные системы для расчетов между подразделениями одного банка; платежные системы банков для расчетов по корсчетам, открытым в других банках и т. д.

Составными частями платежной системы являются:

• — система BISS (Belarus Interbank Settlement System) — система межбанковских расчетов Национального банка, функционирующая на валовой основе, в которой в режиме реального времени осуществляются расчеты по срочным (независимо от их суммы), крупным, а также иным несрочным денежным переводам;
• — клиринговая система прочих платежей — межбанковская система Национального банка Республики Беларусь, в которой на многосторонней основе проводится клиринг по денежным требованиям и обязательствам участвующих в данной системе банков, возникающим в результате осуществляемых ими прочих (мелких несрочных) денежных переводов;
• — расчетно-клиринговая система по ценным бумагам — межбанковская система клиринга по совершаемым на бирже сделкам купли-продажи государственных ценных бумаг, ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь и отдельных видов иных ценных бумаг, а также финансовых инструментов срочных сделок, определяемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Оператором расчетно-клиринговой системы по ценным бумагам является биржа;
• — внутрибанковские системы;
• — система безналичных расчетов по розничным платежам — совокупность банковских и иных институтов, правил и процедур, программно-технических средств, обеспечивающих проведение безналичных расчетов по результатам операций, совершаемых физическими лицами при использовании платежных инструментов (банковских пластиковых карточек, электронных денег, чеков и т. д.) для осуществления дебетовых и кредитовых переводов денежных средств;
• — телекоммуникационные системы;
• — системы архивного хранения электронных платежных документов;
• — прочие системы, участвующие в создании и обработке платежей и оказывающие минимальный риск на функционирование платежной системы [11].

Таким образом, расчеты банков являются частью расчетно-кассового обслуживания клиентов и обслуживанием потребностей самих банк По расчетам в национальной валюте банки являются участниками созданной при Национальном банке национальной платежной системы. Эта система являются совокупностью нормативной базы и технической инфраструктуры.