Теоретические основы диагностики ликвидности и платежеспособности

Сущность анализа, планирования ликвидности и платежеспособности банка

В настоящий момент банк становится основным элементом всей экономической системы страны. Этому способствуют большое количество основополагающих фактов. Основное назначение коммерческого банка — посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам, от продавцов к покупателям.

В эмпирических работах к определению эффективности функционирования организации подходят с двух сторон. В первом случае под эффективностью работы банка понимается управленческая результативность, которая «означает выполнение планов, целей, превращение их в конкретные результаты, сравниваемые с определенными стандартами, нормами и заранее определенными значениями тех или иных показателей результата». В этом случае оцениваются результаты деятельности банков и перспективы их развития. Банки упорядочивают по типу, размеру и надежности. После этого тщательно анализируют показатели их функционирования путем рассмотрения основных индикаторов, определяющих уровень их доходности, надежности и ликвидности Олсен М. Банковский надзор: европейский опыт и российская практика / Представительство Европейской комиссии в России, 2012.-с.37 .

Кроме того, большая часть традиционных количественных показателей не раскрывает, какие факторы вызвали рост финансовых результатов деятельности банка.

Для более точной оценки финансового состояния коммерческого банка анализируется его имущественное положение путем вертикального и горизонтального анализа финансовой отчетности.

Такой анализ позволяет составить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений Абрютина М. С. Финансовый анализ: учеб./ М. С. Абрютина. — М.: Финансы и статистика, 2011. — С. 57.

Артименко В.Г., Белендир М. В. Финансовый анализ: учеб./ В. Г. Артименко, М. В. Белендир — М.: Финансы и статистика, 2012. — С. 40 .

Целью вертикального анализа является определение структуры средств коммерческого банка, проведение сравнений экономического потенциала и результатов деятельности с помощью относительных показателей .

Цель горизонтального анализа — определение тенденций в изменении экономического потенциала коммерческого банка и прогнозирование его развития.

Существует множество типов анализа: — комплексный (включает все виды анализа).

• — функциональный (оценивает деятельность организации в целом)
• — структурный (затрагивает отдельные аспекты деятельности)
• — операционный (оценка отдельно взятой операции).

Целесообразно выделять качественную и количественную оценку состояния организации. Первая включает в себя кредитную историю и определение репутации коммерческого банка, вторая — оценку финансового положения, т. е. расчет коэффициентов и сравнение их с нормативными значениями.

Методы анализа можно разделить на общие и специфические. К общим относят анализ с помощью финансовых коэффициентов, анализ ликвидности, анализ платежеспособности и анализ финансовой устойчивости, к специфическим — систему рейтинговой оценки и анализ денежного потока кредитной организации.

Источниками информации могут являться данные квартальных балансов, отчетов о прибылях и убытках, приложений к бухгалтерскому балансу, а также данные первичного учета.

Финансовое состояние организации анализируется по данным бухгалтерской отчетности с расчетом ряда коэффициентов (см. Таблица 1.1). Например, анализ платежеспособности проводится по данным аналитических таблиц, формирующих финансовые коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости. Ликвидность определяет возможность или невозможность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства.

Таблица 1.1 — Характеристика показателей финансового состояния коммерческой организации.

Финансовая устойчивость коммерческой организации оценивается по соотношению собственного и заемного капитала Лаврушин О. И Анализ экономической деятельности клиентов банка: учеб. пособие/ О. И. Лаврушин.- М.: Инфра-М, 2011. с. 135. Коэффициенты финансовой устойчивости называются также показателями структуры капитала или показателями покрытия (см. Таблица. 1.2). К ним относятся:

Таблица 1.2 — Коэффициенты финансовой устойчивости и способы их расчета.

Рассмотрев коэффициенты устойчивости и способы их расчета, обычно переходят к рассмотрению расчета показателей устойчивости финансового положения кредитной организации (см. Таблица 1.3.).

Таблица 1.3 — Расчет показателей устойчивости финансового положения кредитной организации.

Разобрав сущность анализа планирования ликвидности и платежеспособности, цели вертикального и горизонтального анализов, а так же рассмотрев как рассчитываются коэффициенты и прочие показатели переходим к рассмотрению методов диагностики ликвидности и платежеспособности банка.