Круг лиц, имеющих право на пособие по временной нетрудоспособности

В советское время государственное (обязательное) социальное страхование распространялось на всех граждан, связанных с трудовой деятельностью. Социальному страхованию подлежали все рабочие и служащие, независимо от места работы (общественное, государственное), а также от характера и продолжительности. Также социальное страхование охватывало членов колхозов и иных кооперативных организаций. Наравне с рабочими и служащими страхованию подлежали отдельные категории трудящихся, которые не относились к наемным рабочим, но близкие к ним по социальному положению и условиям труда (адвокаты, члены артелей старателей). Широкая сфера действия государственного социального страхования предопределяла практически всеобщность обеспечения трудящихся при наступлении временной нетрудоспособности, а также при рождении и воспитании детей.

За последние десятилетие прошлого века, Российское законодательство не внесло существенных изменений в области обязательного социального страхования. Но несколько расширив ее путем включения, в круг застрахованных отдельные новые категории работающих граждан (в том числе членов фермерских хозяйств, а также осужденных привлекаемых к труду). Право добровольного присоединения к государственной системе обязательного страхования было предоставлено таким новым категориям самостоятельно занятых лиц, как:

• — частные детективы;
• — частные охранники;
• — нотариусы, которые занимаются частной практикой;

В связи с заменой страховых взносов единым социальным налогом, круг лиц, которые подлежат обязательному страхованию, определяются Налоговым кодексом Российской федерации Налоговый кодекс Российской Федерации: кодекс от 31.07.1998 года № 146-фз. В соответствии с п. 1 ст. 236 и п. 3 ст. 238 Налогового Кодекса РФ единый социальный налог в фонд социального страхования (ФСС) начисляется на выплаты лицам, работающим по трудовому договору. Исходя из этого, обязательному социальному страхованию подлежат только работники.

На первый взгляд, возлагая на работодателей обязанность уплаты единого социального налога, Налоговый кодекс обеспечивает обязательное страхование всех работников. Но из-за некоторых юридических «тонкостей» одна категория работников не охватывается этим страхованием, тем самым лишается права на получение страховых выплат и услуг. К таким работникам относятся граждане, занятые у работодателей — физических лиц в качестве нанятых работников (секретари, водители). Согласно п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ не признаются объектом обложения единым социальным налогом выплаты, работодателей — физических лиц в пользу работников, если такие выплаты не уменьшают их налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Поскольку Налоговым кодексом такое уменьшение налоговой базы для этой категории налогоплательщиков не предусмотрено, то вознаграждение за труд лицам, работающим у них по трудовому договору, не подлежит налогообложению.

Данная статья противоречит ст. 2 Трудового кодекса РФ, которая относит обеспечение права работников на обязательное социальное страхование к числу основных принципов правового регулирования в сфере трудового законодательства. Это означает, что в период своей трудовой деятельности работник должен быть застрахован от всех видов социального риска. В статьях 21 и 22 Трудового кодекса РФ гласит, что у работника есть право на обязательное социальное страхование, которое должен осуществлять работодатель.

Проводя анализ обеспечения права работников на обязательное социальное страхование, нельзя не отметить особенности страхования работников тех работодателей, которые применяют налоговые режимы. Расходы на такое страхование покрываются за счет единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Список облагаемых налогом объектов:

• 1. бытовые и ветеринарные услуги;
• 2. услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения транспортных средств;
• 3. автотранспортные услуги;
• 4. розничная торговля;
• 5. услуги общественного питания;
• 6. размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
• 7. услуги временного размещения и проживания;
• 8. передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли;

Определенная доля этих налогов взамен единого социального налога поступает в Фонд социального страхования, но данных налогов не достаточно для выплаты всех страховых пособий в форме, установленной законодательством размерах. Исходя из этого пособие по временной нетрудоспособности за счет Фонда выдается в размере, который не превышает за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда (МРОТ). Остальная часть пособия выплачивается работодателем из собственных средств. Но при очередной уплате соответствующего налога он вправе уменьшить его размер или размер налогооблагаемой базы на сумму выплачиваемых пособий, то есть непосредственные затраты работодателя на обеспечение временно нетрудоспособных работников возмещается ему полностью или частично.

Такой порядок финансирования и предоставления пособия по временной нетрудоспособности существенно ущемляет права застрахованных лиц, так как выплата пособий, которая частично возложена на работодателя, зависит исключительно от его финансового положения. Таким образом, ни страховщик, ни налоговые органы не могут контролировать добросовестность исполнения работодателем этой обязанности. Этим ущемляются интересы страховщика, так как поступающие в его распоряжения доходы, не покрывают полностью расходов даже по частичному обеспечению указанных работников.

Отмеченное снижение материальных, организационных и правовых гарантий права на один из основных видов обеспечения по социальному страхованию. Очевидно, что поддержка малого бизнеса не должна осуществляться за счет застрахованных лиц. В целях обеспечения выплаты полагающихся пособий по болезни, следовало бы распространить на соответствующие категории работодателей общий порядок уплаты единого социального налога в Фонд социального страхования.

Поскольку Налоговый кодекс признает подлежащими обязательному социальному страхованию только тех лиц, которые работают по трудовому договору, исходя из этого, возникает вопрос, относятся ли к ним члены сельскохозяйственных и иных производственных кооперативов. Ответ на этот вопрос действующее российское законодательство не дает однозначного ответа.

В отличии от Кодекса законов о труде, в котором было прямо указано в статье 3, что труд членов колхозов регулируется их уставами, а также законодательством, которое относится к колхозам и иным кооперативным организациям, Трудовой кодекс обходит вопрос о правовой природе отношений по труду членов производственных кооперативов. В противном случае, в нем не содержится норм, которые отражают особенности возникновения, существования и прекращения отношений по труду членов производственных кооперативов. Установленный частью 1 статьи 11 Трудового кодекса РФ основной критерий сферы действия трудового законодательства по кругу лиц — заключение трудового договора — явно не достаточен для выражения четкой правовой квалификации природы трудовых отношений, членов производственных кооперативов.

После принятия Трудового кодекса, не подвергались каким — либо изменениям соответствующие статьи Гражданского кодекса, в частности ст. 108, согласно которой характер и порядок трудового участия членов кооперативов в производственной или иной хозяйственной деятельности и их ответственность за нарушение обязательств по личному трудовому участию регулируются уставом кооператива.

Федеральные законы о кооперативах по-прежнему четко различают трудовые отношения работников, занятых в кооперативе на основе трудового договора, и трудовые отношения членов кооперативов. С момента принятия федерального закона «О производственных кооперативах» и по сегодняшний день трудовые отношения членов кооператива регулируются этим законом и уставом кооператива, а наемные работники регулируются законодательством о труде. В ст. 1 ФЗ от 8 декабря 1995 года «О сельскохозяйственной кооперации» дается определение работника как лица, которое не является членом кооператива и привлекается на работу по трудовому договору, по определенной специальности, квалификации или должности, личное участие члена кооператива в его деятельности выражается количеством отработанных им дней, объемом выполненной работы и произведенной продукции в тот или иной период. Таким образом, кооперативное законодательство рассматривает отношения по применению труда членов кооперативов как составную часть правоотношений по членству в кооперативе.

Вместе с этим оно закрепляет за членами кооператива минимальный объем прав и гарантий по оплате труда, продолжительности отпусков и т. д., который установлен для работников трудовым законодательством. Кроме того, члены производственного кооператива, принимающие личное участие в его деятельности, подлежат социальному, пенсионному, медицинскому страхованию, это прописано в п. 3 ст. 19 Федерального закона «О производственных кооперативах».

Вопросы о сфере действия трудового законодательства остаются дискуссионными и в научной литературе. Некоторые ученые — трудовики считают, что теперь трудовое законодательство распространяется на трудовые отношения членов производственных кооперативов, в том числе сельскохозяйственных, поскольку согласно ч. 2 ст. 11 Трудового кодекса нормы трудового права регулируют трудовые отношения во всех организациях независимо от их организационно — правовых форм собственности.

В соответствии с Налоговым кодексом на финансирование социального страхования по временной нетрудоспособности направляется единый социальный налог, который начисляется только на вознаграждение по трудовому договору. Поскольку члены производственных кооперативов обеспечиваются пособиями по временной нетрудоспособности, исходя из этого можно сделать вывод, что со стороны налогового законодательства они работают на основе трудового договора. Данная позиция не основана ни на действующем трудовом законодательстве, ни на теоретических представлениях о сущности трудовых правоотношений.

Такая неопределенность правового статуса работающих членов производственных кооперативов наглядно проявляется в сфере социального страхования от несчастных случаев на производстве, а также профессиональных заболеваний. Такому виду страхования подлежат лица, которые выполняют работы на основании трудового договора, который они заключили с работодателем. Делая ссылку на законы о кооперации, Фонд социального страхования считал подлежащими такому страхованию только наемных работников, но не членов производственных кооперативов. В последствие Фонд изменил свою позицию и признал, что члены сельскохозяйственных кооперативов подлежат страхованию, в том случае, если они являются работниками данных кооперативов, т. е. между указанными лицами и кооперативами заключены трудовые договоры в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.

С учетом изложенного во избежание возможного ограничения права членов кооперативов на страхование по временной нетрудоспособности было бы лучше специально выделить данную категорию. Законодателю необходимо ликвидировать имеющиеся расхождения в оценке правовой природы отношений, которые возникают в связи с применением труда членов производственных кооперативов, принимающие личное участие в их деятельности.

Установленное Налоговым кодексом правило об уплате единого социального налога в ФСС только с выплат лицам, работающим по трудовому договору, ставит под сомнение право «быть застрахованными» и некоторых других категорий работающих граждан (лиц осужденных на лишение свободы и привлекаемых к труду в период отбывания наказания).

Одной из важнейших проблем, которая должна быть решена в процессе совершенствования законодательства об обязательном социальном страховании, является обеспечение обязательной защиты доходов для граждан, занимающихся самостоятельной деятельностью (самостоятельных работников). В первую очередь это относится к таким категориям самостоятельно обеспечивающих себя работой, как индивидуальные предприниматели, к таким работникам можно отнести адвокатов. В настоящее время они подлежат обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, но не охватываются в обязательном порядке другими видами социального страхования, в том числе на случай временной нетрудоспособности.

В научной литературе необходимость их полного обязательного социального страхования, как правило, не вызывает сомнений. Опираясь на ст. 39 Конституции РФ и ст. 1 Закона «Об основах обязательного социального страхования», многие специалисты считают, что такое страхование должно распространяться на всех работающих граждан, а не только на граждан, работающих по трудовому договору Каких-либо веских причин правового, социального или административного характера распространения на них обязательного страхования в настоящее время не имеется.

До введения в действие части второй Налогового кодекса РФ, отдельные категории лиц, занимающихся самостоятельной деятельностью (адвокаты, члены фермерских хозяйств и т. д.) — подлежали обязательному социальному страхованию. Такой избирательный охват служил дополнительным аргументом в пользу распространения обязательного страхования и на другие категории самозанятых граждан. Теперь же налоговый кодекс лишил адвокатов и членов фермерских хозяйств, права на обязательное страхование, таким образом, унифицировал положение всех самозанятых и оставив их за рамками системы обязательного страхования.

Что касается государственной социальной помощи, которая может быть предоставлена гражданам, осуществляющим самостоятельную деятельность, в случае, если не будет средств для существования из-за определенных жизненных обстоятельств (тяжелой болезни, материнства), то право на получение такой помощи от государства не рассматривается в международных актах как составная часть права на социальное обеспечение — неотъемлемое право человека. В частности, право на социальную помощь как самостоятельное право сформулировано в Европейской социальной хартии Европейская Социальная Хартия ETS N 163 (пересмотренная) (г. Страсбург, 3 мая 1996 г.). Это вызвано многочисленными ограничениями в ее получении (недостаточностью общего объема средств, выделяемых на оказание социальной помощи, определением вида и объема предоставляемой помощи по усмотрению соответствующего органа и т. п.).

В ст. 39 Конституции Российской Федерации сказано, что социальное страхование является добровольным — желательным дополнением к государственной системе социального обеспечения, повышающим общий уровень защищенности граждан. Исходя из этого позиция Конституционного Суда, которая ставит добровольное социальное страхование в один ряд с обязательным страхованием и материальным обеспечением за счет государства, то есть общепризнанным организационно-правовыми формами социального обеспечения граждан, вызывает сомнение. Тем самым она создает правовую базу для расширения практики добровольного страхования, взамен обязательного и в случаем с другими категориями работающего населения.

Полная и беспрепятственная реализация каждым гражданином своего конституционного права на социальное обеспечение требует организации социального страхования работающего населения на началах всеобщности и обязательности. Данный характер страхования закреплен в ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» ст. 4. Использование добровольного страхования в качестве основной гарантии права на социальное обеспечение возможно лишь в особых случаях (работа за границей), а не в отношении отдельных категорий граждан, занимающихся самостоятельной деятельностью.

Определенную роль в закреплении добровольности страхования сыграло представление о достаточно высоком уровне доходов самозанятых, позволяющем без особого напряжения семейного бюджета пережить кратковременный отход от дел. Но более вероятно, что их доходы дифференцируются в такой, же степени, как и заработки наемных работников. В целом же уровень материального достатка большинства работающего населения не настолько высок, чтобы оно могло взять на себя риск более или менее продолжительной болезни или материнства.

Кроме того, у самозанятых работников социальные риски сочетаются с рисками, свойственным соответствующим видам деятельности (предпринимательским риском, риском профессиональной ответственности), что усиливает необходимость обеспечения их экономической безопасности путем охвата обязательным страхованием.

В некоторых литературных источниках было высказано мнение, что вопрос об обязательном социальном страховании для лиц, занимающихся самостоятельной деятельностью, может решаться с учетом уровня их доходов. Теперь если общий доход за определенный период не превышает установленной величины, то такие доходы должны охватываться социальным страхованием в обязательном порядке, в противном случае они могут самостоятельно застраховать себя от социальных рисков.

Обязательное страхование определяется не только как личная заинтересованность гражданина в пользу защиты своих доходов, в настоящее время обязательное социальное страхование является основным в экономико-правовом механизме, с помощью которого осуществляется содержание нетрудоспособных членов общества на общественно приемлемом уровне.

Сложность при реализации права на пособие по временной нетрудоспособности совместителями заключается в том, что листок временной нетрудоспособности выдается в единственном экземпляре. До установления порядка выплаты пособий по временной нетрудоспособности совместителям следует принимать для оплаты заверенную в надлежащем порядке копию листка временной нетрудоспособности.