Оформление и учет расчетных операций

При проведении безналичных расчетов в ПАО ВТБ Банк используется Положение ЦБ РФ № 383-П от 19.06.2012 «О правилах осуществления перевода денежных средств», внутренние положения Банка, учетная политика.

Учет расчетных операций происходит с использованием платежных поручений и платежных требований. При расчетах платежными поручениями операционные работники получают документы по системе Клиент-банк, либо от клиентов собственноручно. При этом операционный работник выполняет проводки: Д расчетный счет плательщика — К 30 102 или Д расчетный счет плательщика К расчетный счет получателя.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Пример платежного требования представлен в Приложении 4. К договору банковского счета банком может быть заключено дополнительное соглашение об исполнении платежного требования «с акцептом» .

Поступление в банк платежных требований оформляется следующей проводкой: Д 90 901 — К99 999. Срок акцепта — 5 дней, не считая дня поступления и дня оплаты. В течение этого времени плательщик может письменно заявить отказ от акцепта, который может быть частичным. При акцепте требование предъявляется по расчетному счету, и в Банке плательщика делаются следующие проводки: Д расчетный счет К 30 102 (или корреспондентский счет), Д расчетный счет К 47 418.

При расчетах аккредитивами условием платежа является соблюдение всех условий аккредитива. Могут использоваться покрытые и непокрытые аккредитивы. При использовании покрытого применяется счет 40 901 (П), а по расчетам с нерезидентами — 40 902 (П), а также 90 907 (А) и 90 908 (А) (выставленные аккредитивы для расчетов с резидентами и нерезидентами соответственно).

Открытие аккредитива: в банке-эмитенте: Д расчетный счет К 30 102; Д 90 907 К99 999; в исполняющем банке: Д 30 102 К 40 901. Использование аккредитива: в банке-эмитенте: Д 99 999 К 90 907; в исполняющем банке: Д 40 901 К расчетный счет. Возврат средств при неполном использовании: в банке-эмитенте: Д 30 102 — К расчетный счет; Д 99 999 К 90 907; в исполняющем банке: Д 40 901 К 30 102.

Плательщик представляет в банк аккредитив, в котором указывается: вид аккредитива, условия оплаты аккредитива, номер балансового счета в случае покрытого аккредитива, срок действия аккредитива, полный перечень документов, против которых производится оплата, наименование товара по договору поставки, а так же его номер и дата. Преимущества аккредитивной формы расчетов в ПАО ВТБ Банк определяются следующим:

безналичная форма расчетов, которая позволяет плательщику и получателю самостоятельно определить условия расчетов по аккредитиву (перечень документов, подтверждающих выполнение обязательств продавцом (получателем средств по аккредитиву)).

минимизация рисков для обеих сторон по сделке. При расчетах по аккредитиву банк-эмитент (банк, действующий по поручению плательщика) обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, что гарантирует:

полный контроль движения денежных средств со стороны банка-эмитента и исполняющего банка;

тщательную проверку представляемых документов независимыми и компетентными банковскими специалистами;

проведение расчетов по сделке непосредственно после предоставления в исполняющий банк документального подтверждения выполнения условий аккредитива получателем платежа.

надежность и быстрота расчетов: при открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет денежные средства (покрытие) со счета плательщика в распоряжение исполняющего банка, что гарантирует получение денежных средств получателем независимо от финансового состояния плательщика на момент проведения расчетов.

возможность изменения условий, аннулирования аккредитива при изменении условий сделки (например, в случае увеличения суммы сделки, в случае отмены сделки и т. п.).

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90 902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. При поступлении денег возможна частичная оплата. Неоплаченные расчетные документы скрепляются штафелем с указанием поступления и расходования средств на расчетном счете, дебетового остатка. Помещая документы в картотеку, банк посылает извещение организации с указанием того, что у нее возникли неоплаченные документы.