Расчет себестоимости единицы продукции

• Введение
• Раздел 1. Общее описание предприятия
• Раздел 2. Расчет необходимого капитала
• 2.1 Определение потребности в трудовых ресурсах
• 2.2 Расчет потребности в основных средствах.
• 2.3 Расчет потребности в оборотных средствах
• Раздел 3. Расчет себестоимости единицы продукции
• 3.1 Составление Сметы затрат на производство
• 3.2 Классификация затрат
• 3.3 Калькуляция себестоимости единицы продукции.
• Раздел 4. Финансово-экономический результат. Расчет прибыли и рентабельности
• Раздел 5. Расчет точки безубыточности, порога рентабельности, запаса финансовой прочности, операционного рычага
• Заключение

В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики — предприятию. Именно на этом уровне создается нужная обществу продукция, оказываются необходимые услуги. В условиях рыночной экономики выживет лишь тот, кто наиболее грамотно и компетентно определит требования рынка, создаст и организует производство продукции, пользующейся спросом, обеспечит высоким доходом высококвалифицированных работников.

Целью проекта является создание предприятия, которое осуществляет выпуск высокотехнологичных кондитерских изделий — это торт «Прага», пирожное «Натали, сладкий пирожок, печенье «Ночка» (Пачка 200 грамм). Данные изделия отличаются от изделий конкурентов высоким уровнем качества и необычным оформлением.

Деятельность создаваемого предприятия направлена на выпуск кондитерских изделий для людей со средним уровнем дохода.

Для того, чтобы реализовать данный проект мы создали Общество с ограниченной ответственностью. Официальное название ООО «Кондитер». Основные преимущества ООО — это ответственность пропорционально вложенному паю, возможность привлечения финансов, отсутствие норм гласности, распределение прибыли пропорционально вложенным паям.

Для реализования проекта понадобиться первоначальный капитал в размере 300 000 000 рублей. Данные средства являются собственностью вкладчиков.

За первый год планируется выпуск: 2220 Тортов «Прага», 4600 пирожных «Натали», 2940 сладких пирожков и 11 500 пачек печенья «Ночка» .

При этом планируется получить чистую прибыль в размере 1 390 568,32 рублей, что позволит полностью покрыть затраты.

Более подробное описание предприятия представлено далее в работе.

Раздел 1. Общее описание предприятия

На сегодняшний день проблема выпуска высокотехнологичных кондитерских изделий довольно актуальна. Особенно остро это ощущается в пригороде города Перми. Приступая к созданию предприятия, любые учредители должны иметь перед собою четкую и ясную идею. Эта идея должна быть подкреплена системой постоянного получения заказов на свою продукцию или услуги. Намечаемый выпуск продукции должны быть обеспечен всеми необходимыми материальными ресурсами. Важным качеством любого предпринимателя современного предприятия является способность гибко реагировать на изменение ситуации. Для этого надо быть компетентным в избранной сфере деятельности, обладать необходимыми чертами характера: целеустремленностью, упорством, готовностью к неудачам, способностью учиться и делать выводы из своих ошибок. Мы подобрали надежных партнеров и соратников.

Немаловажную роль играет выбор организационно-правовой формы. Основные преимущества ООО — это ответственность пропорционально вложенному паю, возможность привлечения финансов, отсутствие норм гласности, распределение прибыли пропорционально вложенным паям. Поэтому данную организационно-правовую форму мы выбрали для нашего предприятия.

Также значительным фактором в рыночной экономике является дух соперничества. Он в значительной степени определяет формы хозяйственной деятельности людей. Конкуренция заставляет предприятия наиболее полно воспринимать научно-технические достижения, применять эффективные технику, технологию, современные методы организации производства и труда.

Основные отличия нашей продукции будут заключаться в высокотехнологичности и оригинальном оформлении. Что позволит продавать товар хорошими объемами по тем ценам, которые будут окупать все затраты.

За год планируется выпустить 21 260 единиц. Что позволит получить чистую прибыль в размере 1 321 039.4 рублей.

Таблица 1. Прогнозный объем продаж ООО «Кондитер» за год.

Численность штатных сотрудников составляет 18 человек, которым присвоены квалификации, что позволяет бесперебойному выпуску продукции.

ООО «Кондитер» решило выпускать кондитерские изделия наиболее востребованные на рыке. Это Торт «Прага», пирожное «Натали», сладкий пирожок, печенье «Ночка». Данные товары значительно отличаются от товаров конкурентов, что позволяет ставить планы значительно высокие для нового предприятия. Цена на данные товары установлена на уровне средней цены: Торт «Прага» 250 рублей, Пирожное «Натали» 30 рублей за штуку, Сладкий пирожок 20 рублей за штуку, Пачка печенья «Ночка» 1000 грамм 80 рублей.

В данном предприятии имеется один цех, где работают специалисты 1 и 2 категории, склад, на котором находятся грузчики, офисное помещение, где находятся управляющий состав и гараж, где находится автомобиль предприятия и водитель. Все эти помещения и оборудования дают возможность бесперебойному выпуску продукции. Исходя из того, что данные товары окупаются полностью наше предприятие получает чистую прибыль в размере _______ рублей. При этом в следующем году планируется увеличение выпуска продукции, что позволит предприятию получать еще больше прибыли.

Наиболее полные расчеты представлены в работе, где прописано наиболее полное решение по всем таблицам.

себестоимость единица продукция калькуляция

Раздел 2. Расчет необходимого капитала

2.1 Определение потребности в трудовых ресурсах

Таблица 2. Сводная ведомость численности персонала.

2.2 Расчет потребности в основных средствах.

Таблица 3. Расчет потребности в основных средствах.

2.3 Расчет потребности в оборотных средствах

Таблица 4.1 Расчет материальных затрат на товар № 1 (Торт «Прага»).

Таблица 4.2 Расчет материальных затрат на товар № 2 (Пирожное «Натали»).

Таблица 4.3 Расчет материальных затрат на товар № 3 (Сладкий пирожок)

Таблица 4.4 Расчет материальных затрат на товар № 4

(Печенье «Ночка» Пачка 1000 гр.)

Таблица № 5. Расчет потребности в оборотных средствах.

· Пшеничная мука:

1) 0,2*2220=444 (Гр. Муки 1 товара*общее количество за год 1 товара),

2) 0,03*4600=138

3) 0,02*2940=58,8

4) 0,2*11 500=2 300

Итого = 2940,8

· Q год. = потребность в нат. ед* цену за ед.

Q год = 2 940,8* 50= 147 040

· qс = потребность в стоим. Ед. /360;

qс = 147 040/360=408,4.

Тнз = 15.

Sз = qс*Тнз;

Sз =404,8*15=6 126

Раздел 3. Расчет себестоимости единицы продукции

3.1 Составление Сметы затрат на производство

Страховые взносы = 290 000*0,34=98 600 руб.

Таблица № 7.1 Расчет фонда заработной платы (Сдельная часть) Торт «Прага» .

Удельные страх. Взн= 13*0,34=4,42

Таблица № 7.2 Расчет фонда заработной платы (Сдельная часть).

Пирожное «Натали»

Удельные страх. Взн. = 5*0,34=1,7

Таблица № 7.3 Расчет фонда заработной платы (Сдельная часть).

Сладкий пирожок

Удельные страх. Взн. = 9*0,34=3,06

Таблица № 7.3 Расчет фонда заработной платы (Сдельная часть).

Печенье «Ночка» (Пачка 1000 гр.)

Удельные страх. Взн. = 3*0,34=1,02

Таблица № 8. Расчет суммы амортизационных отчислений

(фактор — средство труда).

Nа = 1/t*100%

Sа = Na*Sперв.66

Таблица № 9. Расчет материальных затрат предприятия за год.

3.2 Классификация затрат

Таблица № 10. Смета постоянных затрат за год.

ООО «Кондитер» оплачивает коммунальные услуги в размере 100 000 рублей в год. Сюда включается оплат за свет, за отопление, за ЖКХ.

Также мы оплачиваем услуги связи: стационарные рабочий телефон с абонентской платой в месяц 2 083 рублей (на территории предприятия стоит 5 телефонов) 2 083*5*12 месяцев 124 980.

Затраты на рекламу включают: затраты на подачу объявления в газету = 1 500 рублей в месяц.

Таблица № 11.1 Переменные затраты на единицу (торт «Прага»).

Таблица № 11.2 Переменные затраты на единицу (пирожное «Натали»).

Таблица № 11.3 Переменные затраты на единицу (сладкий пирожок.)

Таблица № 11.4 Переменные затраты на единицу

(Печенье «Ночка» Пачка 1000 гр.).

Таблица № 12 Прямые и косвенные затраты предприятия.

3.3 Калькуляция себестоимости единицы продукции.

Таблица № 13.1 Калькуляция себестоимости товара производственного предприятия (Торт «Прага»).

Рсэо= 88 000 (амортизация оборудования) К рсэо = Сумма Рсэо/Сумму прямых затрат Крсэо = 88 000/1 019 658,8=0,09

Внепроизв расх = 18 000

Квнепроиз. Расх= Сумма внепроизв. Расходов/прямые затраты Квнепроиз. расх=18 000/176,82*2220+22,1*4600+23,36*2940 +39,72*11 500= 0,02

Завод. Расходов = коммунальные расходы + услуги связи + амортизация здания + оклады Завод. Расходы= 100 000+18 000+576 480+ 290 000 = 984 480

К завод. Расх= сумма завод расходов/сумму прямых затрат К завод. Расх= 984 480/ 1 019 658,8 = 0,9

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования = 176,92*0,09=15,9

Заводские или общехозяйственные расходы=176,92*0,9=159,2

Внепроизводственные расходы=176,92*0,02=3,54

Таблица № 13.2 Калькуляция себестоимости товара производственного предприятия (Пирожное «Натали»).

Рсэо= 88 000 (амортизация оборудования) К рсэо = Сумма Рсэо/Сумму прямых затрат Крсэо = 88 000/1 019 658,8=0,09

Внепроизв расх = 18 000

Квнепроиз. Расх= Сумма внепроизв. Расходов/прямые затраты Квнепроиз. расх=18 000/176,82*2220+22,1*4600+23,36*2940+39,72*11 500= 0,02

Внепроизводственные расходы = 22,1 * 0,02= 0,5

Завод. Расходов = коммунальные расходы + услуги связи + амортизация здания + оклады Завод. Расходы= 100 000+18 000+576 480+ 290 000 = 984 480

К завод. Расх= сумма завод расходов/сумму прямых затрат К завод. Расх= 984 480/ 1 019 658,8 = 0,9

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования = 22,1*0,09=2

Заводские или общехозяйственные расходы=22,1*0,9=19,89

Таблица № 13.3 Калькуляция себестоимости товара производственного предприятия (Сладкий пирожок).

Рсэо= 88 000 (амортизация оборудования) К рсэо = Сумма Рсэо/Сумму прямых затрат Крсэо = 88 000/1 019 658,8=0,09

Внепроизв расх = 18 000

Квнепроиз. Расх= Сумма внепроизв. Расходов/прямые затраты Квнепроиз. расх=18 000/176,82*2220+22,1*4600+23,36*2940+39,72*11 500= 0,02

Внепроизводственные расходы = 23,36 * 0,02= 0,5

Завод. Расходов = коммунальные расходы + услуги связи + амортизация здания + оклады Завод. Расходы= 100 000+18 000+576 480+ 290 000 = 984 480

К завод. Расх= сумма завод расходов/сумму прямых затрат К завод. Расх= 984 480/ 1 019 658,8 = 0,9

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования = 23,36*0,09=2,1

Заводские или общехозяйственные расходы=23,36*0,9=21,00

Таблица № 13.4 Калькуляция себестоимости товара производственного предприятия (Печенье «Ночка» Пачка 1000 грамм).

Рсэо= 88 000 (амортизация оборудования) К рсэо = Сумма Рсэо/Сумму прямых затрат Крсэо = 88 000/1 019 658,8=0,09

Внепроизв расх = 18 000

Квнепроиз. Расх= Сумма внепроизв. Расходов/прямые затраты Квнепроиз. расх=18 000/176,82*2220+22,1*4600+23,36*2940+39,72*11 500= 0,02

Внепроизводственные расходы = 39,72 * 0,02= 0,8

Завод. Расходов = коммунальные расходы + услуги связи + амортизация здания + оклады Завод. Расходы= 100 000+18 000+576 480+ 290 000 = 984 480

К завод. Расх= сумма завод расходов/сумму прямых затрат К завод. Расх= 984 480/ 1 019 658,8 = 0,9

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования = 39,72*0,09=3,6

Заводские или общехозяйственные расходы=39,72*0,9=35,7

Раздел 4. Финансово-экономический результат. Расчет прибыли и рентабельности

Рынок монополистической конкуренции, состоящий из множества покупателей и продавцов, совершают не по единой рыночной цене, а в широкой гамме цен. Наличие большого диапазона цен объясняется способностью продавцов предложить покупателю разные вариантов товаров. Конкретные изделия могут отличаться друг от друга качеством, свойствами, внешним оформлением. Чтобы выделиться чем-то, продавцы стремятся разработать многообразные предложения для отдельных потребительских сегментов и широко использована практикой присвоения товарам марочных названий, реклам и методам личной продажи. В случае чистой монополии продавец обладает очень высокой степенью контроля за ценой. Цена назначается с расчетом покрытия всех издержек или хорошим получением доходов.

Для того чтобы определить цену товара нужно определить цели ценовой политики и методов ценообразования.

Цели нашей ценовой политики — максимизация прибыли. (Устанавливается цена, которая обеспечивает максимальную прибыль)

Метод ценообразования — метод прямых издержек.

Для того чтобы определить наиболее интересуемый товар покупателя, мы провели тщательное исследование конъюнктуры рынка. И выявили, что практически, что наибольший спрос существует на кондитерские изделия. И практически все эти изделия похожи друг на друга. Проанализировав данные и потребности покупателей фирма ООО «Кондитер» решила выпускать наиболее востребованные кондитерские изделия — это:

· Торт «Прага» ,

· Пирожное «Натали» ,

· Сладкий пирожок,

· Печенье «Ночка» Пачка 1000 грамм.

Средняя цена на рынке составляет:

· Торт «Прага» = 600 рублей за штуку.

· Пирожное «Натали» = 110 рублей за штуку.

· Сладкий пирожок = 60 рублей за штуку.

· Печенье «Ночка» = 150 рублей за 1 килограмм.

Но данные товары будут отличаться от товаров конкурентов тем, что у них высокий уровень качества и необычное оформление. При этом цена не значительно отличается от средней рыночной.

Таблица 14. Цена единицы продукции

Совокупная выручка: Vр=Р1*Q1+P2*Q2+P3*Q3+P4*Q4

Vр= 605*2220+ 115*4600+65*2940+150*11 500 = 1 343 100+529 000+191 100+1 725 000= 3 788 200

Полная себестоимость предприятия = ТС=АТС1*Q1+ АТС2*Q2+ АТС3*Q3+ АТС4*Q4

ТС = 355,56*2220+44,49*4600+46,96*2940+79,82*11 500 = 789 343,2+204 654+138 062,4+917 930= 2 049 989,6

Таблица 15. Агрегированный отчет о прибылях и убытках.

Прибыль = Совокупная выручка-Полная себестоимость Прибыль = 3 788 200−2 049 989,6 = 1 738 210,4

Налог на прибыль = Прибыль * 0,20 = 1 738 210,4*0,20 = 347 642,08

Чистая прибыль = Прибыль от продаж — Налог на прибыль Чистая прибыль = 1 738 210,4 — 347 642,08= 1 390 568,32

Таблица 16. Показатели рентабельности предприятия.

Рентабельность продаж = Прибыль от продаж /выручка от продаж*100%

Рентабельность продаж = 1 738 210,4/3 788 200*100% = 45,9

Рентабельность затрат = Прибыль от продаж/ полная себестоимость* 100%

Рентабельность затрат = 1 738 210,4/2 049 989,6*100% = 84,8

Балансовая прибыль = прибыль до налогообложения = 1 738 210,4

Рентабельность основного капитала = Балансовая прибыль/средняя стоимость основного капитала*100%

Средняя стоимость основного капитала = 17 960 000

Рентабельность основного капитала =1 738 210,4/17 960 000*100%=9,7

Рентабельность основного капитала = 1 738 210,4/

Рентабельность оборотного капитала = Балансовая прибыль/Стоимость оборотного капитала * 100%

Стоимость оборотного капитала = 159,4*2220+15,40*4600+11,3*2940+35,70*11 500 = 353 868+70 840+33 222+410 550 = 868 480

Рентабельность оборотного капитала =1 738 210,4 /868 480*100% = 200,1

Раздел 5. Расчет точки безубыточности, порога рентабельности, запаса финансовой прочности, операционного рычага

Выручка каждого товара.

Vp1=P1*Q1Vp1=605*2220=1 343 000 руб.

Vp2=P2*Q2Vp2=115*4600=529 000 руб.

Vp3=P3*Q3Vp3=65*2940=191 100 руб.

Vp4=P4*Q4Vp4=150*11 500=1 725 000 руб.

Совокупные переменные затраты.

VC1=AVC1*Q1VC1= 176,82*2220=392 540.40 руб.

VC2=AVC2*Q2VC2= 22,1*4600=101 660 руб.

VC3=AVC3*Q3VC3= 23,36*2940 =68 678.40 руб.

VC4=AVC4*Q4VC4=39,72*11 500= 456 780 руб.

Совокупные постоянные затраты.

АFC= рсэо + заводские расходы + внепроизводственные расходы

АFC1= 15,9 + 159,2 + 3,54= 178,64 руб.

АFC2=2 + 19,89 + 0,5 = 22,39 руб.

АFC3 = 2,1 + 21,00 + 0,5 = 23,6 руб.

АFC4 = 3,6 + 35,7 + 0,8 = 40,1 руб.

FC1= 178,64*2220 = 396 580,80 руб.

FC2 = 22,39*4600 = 102 994 руб.

FC3 = 23,6*2940 = 69 384 руб.

FC4 = 40,1*11 500 = 461 150 руб.

Таблица 17. Расчет точки безубыточности, порога рентабельности, запаса финансовой прочности.

Полная себестоимость предприятия ТС=АТС*Q

ТС1 = 355,56*2220 = 789 343,2 руб.

ТС2 = 44,49*4600 = 204 654 руб.

ТС3 = 46,96*2940 = 138 062,4 руб.

ТС4 = 79,82*11 500 = 917 930 руб.

Прибыль = Vр — полная с/с продукции Прибыль1 = 1 343 000 — 789 343,2 = 553 656,8 руб.

Прибыль 2 = 529 000 — 204 654 = 324 346 руб.

Прибыль3 = 191 100 — 138 062,4 = 53 037,60 руб.

Прибыль 4 = 1 725 000 — 917 930 = 807 070 руб.

МД = Vр — VC

МД1 = 1 343 000 — 392 540.4 = 950 459,6 руб.

МД2 = 529 000 — 101 660 = 427 340 руб.

МД3 = 191 100 — 68 678.40 = 122 421,6 руб.

МД 4 = 1 725 000 — 456 780 = 1 268 220 руб.

Кмд = МД/Vp

Кмд 1 = 950 459,6/1 343 000 = 0,7

Кмд 2 = 427 340/529 000 = 0,8

Кмд 3 = 122 421,6/191 100 = 0,6

Кмд 4 =1 268 220/1 725 000 = 0,7

Qб = FC / P — VC/Q

Qб 1 = 396 580,80/605 — 392 540.4/2220 = 926 шт.

Qб 2 = 102 994/115 — 101 660/4600 = 1 109 шт.

Qб 3 = 69 384/65 — 68 678.4/2940 =1 666 шт.

Qб 4 = 461 150/150 — 456 780/11 500 = 4 182 шт.

Pб = FC / Kмд

Pб1 = 396 580,80/0,7 = 566 544 руб.

Pб2 = 102 994/0,8 = 128 742,5 руб.

Pб3=69 384/0,6 = 115 640 руб.

Pб4=461 150/0,7 = 658 785,7 руб.

Вф = Vp — pб Вф1 = 1 343 000 — 566 544 = 776 456 руб.

Вф 2 =529 000 — 128 742,5 = 400 257,5 руб.

Вф 3 =191 100 — 115 640 = 75 460 руб.

Вф 4 =1 725 000 — 658 785,7 = 1 066 214,3 руб.

ВфЧ = Вф/Vp

ВфЧ1= 776 456/1 343 000* 100=57,8%

ВфЧ2 = 400 257,5/529 000*100=75,7%

ВфЧ3 =75 460/191 100*100=39,5%

ВфЧ4 = 1 066 214,3/1 725 000*100=61,8%

Со = МД/Прибыль Со = 2 768 441,2/ 1 738 110,4 = 1,6

В 1,6 раз изменится прибыль при изменении Vр на 1%; это показатель риска: чем выше Со, тем выше риск

Заключение

В заключении хотелось бы сделать вывод, что действующие в настоящее время в Перми предприятия по производству кондитерских изделий не могут в полной мере удовлетворить существующий на данном рынке спрос и существует реальная потребность в качественной и красиво оформленной продукции, высоким сервисом и качеством обслуживания и сравнительно не высокими ценами.

Данный проект предусматривает создание предприятия, которое должно занять пустующую на сегодняшний день нишу на рынке кондитерских изделий в Перми. ООО «Кондитер» за 2012 год выпустит 21 260 единиц кондитерских изделий. При этом затраты будут минимальны, что позволит предприятию развивать с большей скоростью. На всех этапах планируется проведение небольших рекламных мероприятий направленных на информирование потенциальных клиентов. Основное требование к этим мероприятиям — целевое направление рекламы при минимуме затрат. Этого можно достичь путем размещения рекламных объявлений в газетах. Такого рода мероприятия обеспечат целенаправленность и не требуют значительных финансовых вложений. Рентабельность же основного капитала составит 9,7, что показывает, сколько прибыли приносит 1 рубль, вложенный в оборотный капитал. Порог рентабельности для торта «Прага» составит 926 шт., для пирожного «Натали» 1 109 шт., для сладкого пирожка 1 666 шт., для печенья «Ночка» 4 182 шт. Именно это количество нужно произвести, чтобы покрыть затраты.

Но так как в год мы произведем 21 260 единиц продукции, что позволит получить чистую прибыль в размере 1 390 568,32рублей. При этом полная себестоимость составит 2 049 989,6 рублей. При этом денежных средств хватит не только на покрытие всех затрат, но и для дальнейшего развития предприятия, а также запасных средств, которые могут пригодиться при наступлении неблагоприятных условий для развития бизнеса в рыночной экономике.