Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основная цель проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками — установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

Согласно этой цели первой задачей проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками является проверка наличия договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок.

Следующей задачей является проверка правильности оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности.

Далее необходимо проверить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности.

Источники информации и методика проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

В ходе аудита участка расчетов с поставщиками и подрядчиками обязательной проверке подлежат: поступление товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг); в том числе и неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями; выставленные поставщикам и подрядчикам претензии. Особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности с истекшим сроком исковой давности. При дебиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее возникновения.

При применении в организации журнально-ордерной формы бухгалтерского учета все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере № 6. При ведении учета с использованием средств автоматизированной обработки данных все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях аналитического и синтетического учета.

Данные аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:

• · с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• · с поставщиками и подрядчиками по не оплаченным в срок расчетным документам;
• · с поставщиками по неотфактурованным поставкам;
• · по выданным авансам;
• · с поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
• · с поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой векселям;
• · с поставщиками по полученному коммерческому кредиту и др.

Основными источниками для проверки данного раздела учета являются:

• · договоры на поставку товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг);
• · счета-фактуры поставщиков (при импортных операциях — таможенные декларации);
• · накладные на поступившие товарно-материальные ценности, акты выполненных работ;
• · документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах и др.);
• · журналы регистрации счетов-фактур;
• · книга покупок;
• · регистры аналитического и синтетического учета.