Организация системы бюджетирования и системы контроля на примере ТОО «Крендель»

Главной задачей реформирования бюджетного контроля является создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления общественными финансами в соответствии с приоритетам государственной политики. Одна из задач этой реформы заключается в смещении акцентов бюджетного процесса от управления бюджетными ресурсами (затратами) на управление результатами путем повышения ответственности и расширения самостоятельности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств в рамках четких среднесрочных ориентиров.

Учитывая необходимость перехода к управлению результатами, бюджет должен формироваться исходя из целей и планируемых результатов государственной политики. Бюджетные ассигнования должны иметь четкую привязку к функциям (услугам, видам деятельности), при их планировании главное внимание необходимо уделять обоснованию конечных результатов в рамках бюджетных программ.

Бюджет продаж в ТОО «Крендель» должен показывать объем продаж в количественном и стоимостном выражениях. Общий объем продаж может соответствовать, например, точке безубыточности, целевому доходу или плановым продажам. В общем случае, бюджет продаж включает в себя и расчет ожидаемых денежных поступлений от продажи товаров в кредит, который в дальнейшем используется при бюджетировании потока денежных средств. На основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют.

Расчеты по данному блоку целесообразно проводить в таблицах 2 и 3.

Таблица 2 — Бюджет продаж на 2011 год (тыс.тнг.).

На основании анализа предыдущей деятельности 70% от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют.

Таблица 3 — График поступлений денежных средств от продаж (тыс.тнг.).

Разработка бюджета производства (Производственная программа) на 2011 год. Этот бюджет представляет собой план выпуска продукции, обычно в ТОО «Крендель» составляется в физических единицах измерения продукции. При его разработке необходимо учитывать бюджет продаж, производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов за период.

Для ТОО «Крендель» предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода (таблица 4).

Таблица 4 — Производственный бюджет в натуральных единицах.

Бюджетирование расходов по реализации и административных расходов: разработаем бюджет коммерческих расходов, исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на тенге продаж за период составляют: премиальные выплаты — 1,5%, комиссионные торговым агентам — 1,5%. Затраты на рекламу в периоде — 400 тыс.тнг.; зарплата персоналу — 1000 тыс. тнг. Для упрощения предположим, что оплата коммерческих расходов осуществляется в периоде начисления, ЕСН на зарплату не начисляется.

Таблица 6 — Бюджет коммерческих расходов на 2011 год.

В сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления. Все управленческие расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они были осуществлены.

Таблица 7 — Бюджет управленческих расходов на 2011 год (тыс.тнг.).

ТОО «Крендель» планирует в 1-м месяце 1-го квартала приобрести производственное оборудование для цеха № 1 стоимостью 12 тыс. тенге — производственное оборудование для цеха № 2 стоимостью 24 тыс. тенге и офисное оборудование стоимостью 3 тыс.тенге. Срок использования всего оборудования — 5 лет.

Формирование бюджета доходов и расходов: данный отчет сводит воедино все составляющие доходов и расходов за рассматриваемый период.

Для целей управления он может составляться поквартально и помесячно.

Таблица 8 — Сводный бюджет доходов и расходов (тыс.тнг.).