Учёт материалов в ОАО «Санаторий «Родник»

Основными нормативными документами, регулирующие учет материально-производственные запасы (МПЗ) являются ПБУ и отчетности РФ, утвержденные приказом Минфина от 29.07.98 г. за 34Н, ПБУ «Учет МПЗ» (ПБУ 5/01), утвержденный приказом Минфина от 09.06.2001 г. за № 44Н, методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ утвержденные приказом Минфина от 28.12.2001 г. за № 119Н.

К материальнопроизводственным запасам относятся:

• — Сырье и материалы, используемые при производстве, предназначенные для продажи и используемые для управленческих нужд;
• — Готовая продукция.

Основная часть МПЗ используется в качестве предметов труда в производственном процессе.

При учёте МПЗ ведутся следующие первичные документы:

• — Счет-фактура;
• — Приходный ордер;
• — Накладная (внутрихозяйственного назначения);
• — Требованиенакладная;
• — Акт на списание производственного и хозяйственного инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Счет-фактура № 128 от 27 августа 2016 г., в которой продавцом является ООО «Русский свет», а покупателемОАО «Санаторий «Родник». Данная счет-фактура показывает, что ОАО «Санаторий «Родник» покупает инвентарь и хозяйственные принадлежности у ООО «Русский свет» на сумму 6 134−16 (Шесть тысяч сто тридцать четыре рубля четырнадцать копеек) рублей без суммы налога, так как ОАО «Санаторий «Родник» является малым организациям и не уплачивает Налог на добавленную стоимость.

Дебет счета 10−9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Накладная № 27 от 05.03.13 г. составлена на передачу топлива, веника, лопаты и специальной одежды со склада № 1 в бригаду на сумму 2 807−6 (Две тысячи восемьсот семь рублей шестьдесят копеек). Один экземпляр Накладной передают в бухгалтерию, он служит основанием для отражения перемещения производственных запасов из одного места хранения в другое.

Требование — накладная применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами (Приложение 31).

Требованиенакладная № 151 от 19.08.16 г. на перемещение материальных ценностей из лаборатории в лабораторию на сумму- 653−64 (Шестьсот пятьдесят три рубля шестьдесят четыре копейки) (Приложение 32).

Дебет счета 20 «Основное производство».

Кредит счета 10−6 «Прочие материалы».

Приходный ордер № 110 от 27.08.16 г. применяется для оформления поступления материалов на склад: Лампы МГЛ 400, лампа МГЛ 250, пускорегулирующий аппарат, электромагнитный пускорегулирующий аппарат, импульсное зажигающее устройство ОАО «Санаторий «Родник» от ООО «Русский свет» на сумму 6 134−16 (Шесть тысяч сто тридцать четыре рубля четырнадцать копеек)(Приложение 33).

Дебет счета 10−9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Доверенность № 99 от 20.12.12 г. до 30.12.12 г. выдана исполнительному директору Шишову В. Н. по паспорту на получение от ООО «Компания «ВЕККОМ» материальных ценностей (Приложение 34).

В ОАО «Санаторий «Родник» выданная доверенность применяется для оформления права Шишова В. Н. выступать в качестве доверенного лица ОАО «Санаторий «Родник» при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению.

Акт на списание производственного и хозяйственного инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов используется для списания непригодных предметов.

Акт на списание производственного и хозяйственного инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов № 2 за март 2013 г. составленный в ОАО «Санаторий «Родник» на списание хозяйственного инвентаря на сумму-4 134(Четыре тысячи сто тридцать четыре) руб. (Приложение 35).

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Кредит счета 10−5 «Запасные части».

Акт на списание производственного и хозяйственного инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов № 1 за 03.201 г. составленный в ООО"Санаторий «Родник» на списание хозяйственного инвентаря на сумму-22590(Двадцать две тыс. пятьсот девяносто) руб. (Приложение 36).

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Кредит счета 10−5 «Запасные части».

На основании Акта на списание производственного и хозяйственного инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов оформляется Отчет по счету 10−5 «Запасные части» за март 2013 г. (Приложение 37).

Для учета материалов в плане счетов ОАО «Санаторий «Родник» предназначен синтетический счет 10 «Материалы». К счету 10 открываются следующие субсчета:

• 10−1 «Сырье и материалы»;
• 10−3 «Топливо»;
• 10−5 «Запасные части»;
• 10−6 «Прочие материалы»;
• 10−8 «Строительные материалы»;
• 10−9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
• 10−10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

На субсчете 10−1 «Сырье и материалы» учитывают наличие и движение в ОАО «Санаторий «Родник» сырья и материалов.

В ОАО «Санаторий «Родник» на субсчете 10−3 «Топливо» учитывают наличие и движение топлива.

На субсчете 10−5 «Запасные части» учитывают наличия и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, деталей, узлов, замены изношенных частей машин и т. п.

На субсчете 10−6 «Прочие материалы» учитывают наличие и движение отходов производства ОАО «Санаторий «Родник»; неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части.

На субсчете 10−8 «Строительные материалы» учитывают наличие и движение всех видов строительных материалов, используемых непосредственно в процессе строительных, монтажных и ремонтных работ, для изготовления строительных деталей.

На субсчете 10−9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывают наличие и движение инвентаря, инструментов, хоз. принадлежностей со сроком полезного использования до 12 мес.

На субсчете 10−10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» учитывают наличие и движение средств защиты сотрудников (куртки, ботинки, сапоги, шлемы и т. д.).

Законом «О бухгалтерском учете» предусмотрено проведение инвентаризации. Для проведения инвентаризации приказом руководителя ОАО «Санаторий «Родник» назначается комиссия, устанавливаются сроки и порядок проведения инвентаризации. Инвентаризация должна быть проведена в один день при участии материально-ответственного лица путем проверки остатка в натуре. Результаты инвентаризации записываются в инвентаризационную опись товарноматериальных ценностей № 1, дата составления: 31.03.13 г. Вид товарно-материальных ценностей, находящихся в собственности организации (Приложение 38).

Расписка: К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально-ответственное (ые) лицо (а): зав. Складом Дыбля А. А. и Смаль В.В.

Номер по порядку: 1; субсчет: 10−1.

Наименование товарно-материальных ценностей: Лампа МГЛ; код: 1 551; единица измерения: код ОКЕИ: 796; наименование: штук. Цена: 350−00 рублей. Фактическое наличие: количество: 3, сумма 1 050−00 рублей.

В конце описи считается количество порядковых номеров в ОАО «Санаторий «Родник» равно семнадцать и подписывает лицо материальноответственное.

На основании первичных документов в ОАО «Санаторий «Родник» формируется Журнал-ордер и ведомость по счету 10 «Материалы», в котором указана сумма и количество поступивших (выбывших) материалов (Приложение 39).

В журнале-ордере формируются проводки, характеризующие выбытие материалов:

кредит счета 10 «Материалы».

дебет счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов».

В ведомости ОАО «Санаторий «Родник» формируются проводки, характеризующие поступление материалов:

дебет счета 10 «Материалы».

кредит счета 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчёты с подотчетными лицами».

В ОАО «Санаторий «Родник» при учете операций по материалам были допущены следующие ошибки: не корректно оформлена инвентаризационная опись товарноматериальных ценностей; нет подписей материально-ответственных лиц в приходных ордерах, требованиинакладной, накладной № 27, в счётфактуре нет подписи исполнительного директора и главного бухгалтера.