Основные виды бюджетов, их функции и классификация

Имеется немало видов бюджетов, используемых в зависимости от структуры и размера предприятия, распределения возможностей, особенностей деятельности и т. п.

К двум основным, «идеологически» различным типам бюджета относятся бюджеты, который построен по принципу «снизу вверх» и «сверху вниз» [18, c.240].

Первый вариант представляет собой сбор и фильтрацию бюджетной информации от тех, кто исполняет работу к руководителям нижнего уровня и далее вверх к руководителям организации. Во время такого подхода множество времени и сил, обычно, уходит на согласование бюджетов отдельных структурных единиц. Помимо этого, достаточно нередко «снизу» представленные показатели сильно изменяются руководителями в процессе утверждения бюджета, что в следствии необоснованности решения либо недостаточной аргументации способны вызвать негативную реакцию подчиненных.

Второй вариант требует от руководства организации точного представления основных особенностей организации и способности сформировать реалистичный мониторинг хотя бы на рассматриваемый период. Тип «сверху вниз» определяет согласованность бюджетов разных подразделений и дает возможность задавать показатели контрольные по расходам, продажам и т. д. для оценки эффективности деятельности центров ответственности. В общих чертах тип «сверху вниз» считается предпочтительным, но если посмотреть, то можно увидеть, что на практике, часто используются смешанные варианты включающие в себя черты обоих вариантов.

• 1) Бюджет продаж демонстрирует объем продаж ежемесячный и ежеквартальный по различным видам продукции и по организации в целом в стоимостных и натуральных показателях. Также представлен прогноз совокупного дохода, на основании которого будут оцениваться наличные поступления от покупателей. Объем продаж является основой иных бюджетов (смет).
• 2) Бюджет производства формируется ежемесячно и ежеквартально лишь в количественных показателях и состоит в сфере ответственности руководителя производства. Его цель — обеспечение объема производства необходимого с целью удовлетворения покупательского спроса и формирования экономически целесообразного уровня запасов.
• 3) Бюджет прямых материальных затрат информацию формирует о расходах для изготовления и приобретения товарно-материальных ценностей, нужные с целью производства продукции, в расчете на единицу продукции и по предприятию в целом в стоимостных и натуральных показателях. Также содержит информацию о запасах основных материалов в стоимостных показателях на конец и начало бюджетного периода.
• 4) Бюджет прямых расходов труда отражает на оплату труда затраты в расчете на одну единицу готовой продукции в целом по организации и по видам продукции в стоимостных (с учетом тарифных ставок) и натуральных (человеко-часы) показателях.
• 5) Бюджет накладных (общепроизводственных) затрат показывает на оплату труда расходы административно-управленческого, инженерно-технического и также вспомогательного персонала напрямую занимающегося в конкретном структурном подразделении (цехе, производстве), арендные платежи, командировочные и коммунальные затраты, на ремонт текущий затраты, а также другие затраты на протяжении бюджетного периода.
• 6) Бюджет управленческих расходов, обычно, включает данные о расходах на оплату труда административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала в аппарате управления предприятия, арендные платежи, командировочные и коммунальные расходы, не только расходы на текущий ремонт, но и стоимость инвентаря, специальную одежду общеорганизационного характера и прочие затраты в течение бюджетного периода.
• 7) Бюджет расходов коммерческих отображает затраты на рекламу, комиссионные вознаграждения посредникам, автотранспортные услуги и другие затраты по сбыту продукции предприятия.
• 8) Бюджет производственных затрат (производственной себестоимости) считается заключительным операционным бюджетом.

Классификация бюджетов:

1) Долгосрочные и краткосрочные бюджеты По различным мнениям, «горизонт прогнозирования» в данный период в РФ является от полугода до полутора-3-х лет. Следовательно, является вполне рациональным рассчитывать краткосрочными бюджетами квартальные и менее, а долгосрочными — от полугода до 2 -х лет.

Зачастую краткосрочный бюджет несет намного больше контрольных функций, чем долгосрочный, который как обычно служит для целей планирования.

2) Постатейные бюджеты Постатейный бюджет обычно представляет собой очень жесткое ограничение суммы по каждой отдельной статье расходов без возможности переноса в другую статью. В России сама концепция постатейных бюджетов широко распространена в коммерческих организациях, но на практике нечасто реализуется с достаточными ограничениями.

3) Бюджеты с временным периодом Этот термин означает, то что неистраченный на конец периода остаток денежных средств не выносится на следующий период. Данный тип бюджета применяется в массе предприятий, потому что дает возможность лучше регулировать деятельность менеджеров и расход ресурсов организации, пресекая «накопительские» тенденции. К недочетам метода подобного необходимо причислить неравномерность расходования средств бюджетных, если в конце периода приступают менеджеры в безотлагательном режиме израсходовать остаток средств на обычно на лишние затраты либо попросту неоптимальным способом, боясь то, что в случае «недорасхода» бюджет на следующий период станет ограничен на соответствующую сумму. Помимо этого, в конце периода достаточно очень много тратится сил на отчетность и инвентаризацию.

• 4) При составлении гибкого бюджета затраты ставятся в зависимость от некоего параметра, как в принципе, который характеризуют объем производства или продаж. Гибкий бюджет выгоден тем, что позволяет очень четко оценивать эффективность работы подразделений.
• 5) Преемственные бюджеты и бюджеты с нулевым уровнем

Бюджет с нулевым уровнем — данный бюджет, который постоянно составляется вновь, «с нулевой отметки». В противопостовление ему, у преемственного бюджета имеется что-то вроде шаблона, в который при очередном бюджетировании лишь вносятся изменения, которые отражают текущие изменения в сравнение с уже устоявшем процессом. Преемственный бюджет сильнее снижает объем времени и усилий, которые затрачиваются на бюджетный процесс. Но он имеет и довольно значительные минусы, главным из которых можно считать опасность образования «застойных участков», которые тянутся из прошлого без изменений, которые при составлении бюджета «с нуля» имели возможность быть пересмотрены и оптимизированы.

Ключевые функции бюджета заключаются в следующем:

• — планирование операций, которые гарантируют достижение целей организации;
• — координирование подразделений и разных видов деятельности;
• — согласование групп в целом по организации и интересов отдельных сотрудников;
• — стимулирование абсолютно всех рангов руководителей к достижению целей своих подразделений;
• — обеспечение плановой дисциплины, контроль текущей деятельности;
• — основа для оценки выполнения центрами ответственности планов и их руководителей;
• — средство для обучения руководителей.

Процесс развития организацией бюджета называется бюджетным циклом, состоит который из таких этапов как:

• — планирование, руководителей с участием остальных центров ответственности, а также деятельности предприятия в целом, но и ее подразделений структурных;
• — определение показателей, которые станут применяться при оценке деятельности;
• — обсуждение вероятных изменений в планах, которые связаны с новой ситуацией;
• — изменение планов с учетом поправок, которые предложены

Основной (общий) бюджет должен быть представлен в качестве плановой модели деятельности организации. Как только бюджет подготовлен, сразу наступает его изменения в связи с изменением внутренних и внешних условий, а также необходимостью просчета эффективности различных управленческих решений. Использование компьютера дает возможность резко уменьшить трудоемкость данных операций.

Следовательно, планирование деятельности предприятия считается одной из важных функций управления. Бюджеты применяются не только как средство подготовки и координации планов, но и доведения данных проектов вплоть до ответственных за их осуществление лиц, также стимулирования менеджеров на абсолютно всех уровнях организации, в качестве средства контроля текущей деятельности, а кроме того в качестве нормативной базы для последующего сравнения с фактическими показателями в целях контроля расходов и управления ими.

Основной бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы для предприятия в целом. В состав входит два основных бюджета: финансовый бюджет и оперативный. Отправным пунктом подготовки основного бюджета считается бюджет продаж. Значительная доля иных бюджетов основывается на информации, которая зафиксирована в нем.

Смета (бюджет) денежных средств трансформирует расходы и доходы в поступления и выплаты наличных средств, с целью облегчения финансового планирования и формирования данных для подготовки прогнозных финансовых отчетов.