Бухгалтерский учёт операций по рассчётно-кассовому обслуживанию клиентов

ОАО «АСБ Беларусбанк» осуществляет комплексное расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц (резидентов и нерезидентов Республики Беларусь), индивидуальных предпринимателей и физических лиц (далее — клиенты) в белорусских рублях и иностранной валюте.

В Банке действуют следующие формы безналичных расчетов:

— Платежное поручение — платежная инструкция, на основании которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении.

Платежное поручение должно содержать следующие обязательные реквизиты:

• — наименование расчетного документа;
• — дату и номер платежного документа;
• — наименование, местонахождение и код банка;
• — сумму цифрами и прописью;
• — наименование валюты платежа;
• — наименование плательщика, присвоенный ему УНП;
• — наименование, местонахождение и код банка-получателя;
• — наименование бенефициара и номер его счета;
• — назначение платежа, очередность платежа;
• — другие реквизиты, определенные законодательством.

Платежное поручение на бумажном носителе представляется в банк-отправитель в двух экземплярах. Первый экземпляр платежного поручения заверяется печатью и подписями должностных лиц. Ответственность за достоверную информацию платежного поручения несет плательщик. Платежное поручение, переданное в электронном виде, должно содержать те же реквизиты. Для подтверждения подлинности платежного поручения используется электронная цифровая подпись.

Платежные поручения представляются в банк-отправитель не позднее десяти календарных дней со дня, следующего за днем их составления.

При исполнении платежного поручения в бухгалтерском учете банка составляются следующие бухгалтерские проводки:

— в банке-отправителе:

Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);

Кредит корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка.

— в банке-получателе:

Дебет корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка;

Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).

Если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном банке, операция в учете отражается:

Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);

Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).

Списание средств со счета плательщика по постоянно действующему платежному поручению оформляется платежным ордером.

В случае недостаточности денежных средств на счете плательщика платежное поручение возвращается плательщику как не принятое к исполнению и приходуется по внебалансовому счету 99 814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и помещается в картотеку к данному счету. Сумма поручения указывается на обороте всех экземпляров и заверяется подписью ответственного исполнителя.

При частичной оплате платежного поручения на сумму частичного платежа оформляется платежный ордер. При этом составляются балансовые проводки, аналогичные приведенным выше.

Платежный ордер применяется при осуществлении банками перевода денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте от имени и за счет банка (инициатор — банк), от имени банка, но по поручению и за счет клиента, от имени и за счет клиентов (инициатор — клиент).

Посредством платежного ордера осуществляются:

• — частичная оплата расчетных документов;
• — списание денежных средств со счетов по постоянно действующему платежному поручению;
• — переводы денежных средств банками по собственным обязательствам с зачислением денежных средств на банковские счета клиентов и пр.

Платежный ордер составляется на бумажном носителе или в электронном виде.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара, взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Платежные требования с акцептом Под акцептом платежного требования понимается предварительное согласие плательщика на оплату платежного требования.

Платежные требования, принятые банком-получателем в течение банковского дня, передаются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня в виде электронных платежных документов.

Банк-отправитель исполняет электронное платежное требование на основании полученного от плательщика заявления на акцепт, которое представляется на бумажном носителе в двух экземплярах.

После проверки электронные платежные требования подлежат оплате не позднее банковского дня их поступления в банк-отправитель в полной сумме или частично, в пределах остатка денежных средств на счете.

На частичную оплату оформляется платежный ордер, где в поле «Назначение платежа» банком-отправителем указывается информация об исполнении платежного требования в пределах остатка денежных средств на счете.

Плательщику направляются электронные экземпляры платежного ордера, исполненного электронного платежного требования или выдаются их бумажные копии. Экземпляры платежного требования, заявления на акцепт и платежного ордера помещаются в документы дня банка-отправителя.

При исполнении платежных требований в бухгалтерском учете банка составляются следующие бухгалтерские проводки:

— в банке-отправителе:

Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);

Кредит корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка.

— в банке-получателе:

Дебет корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка;

Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).

Если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном банке, операция в учете отражается:

Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);

Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).

Платежное требование без акцепта плательщика используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь. В этом случае взыскатель представляет в обслуживающий его банк 3 экземпляра платежного требования с указанием «Без акцепта», исполнительный документ, на основании которого осуществляется взыскание, 2 экземпляра реестра платежных требований.

Платежные требования проверяются на предмет правильности оформления, правомерности выставления (по наличию и сроку давности исполнительного документа, соответствию сумм платежного требования сумме, подлежащей взысканию по исполнительному документу и пр.) и подлежат оплате не позднее банковского дня их поступления в банк-отправитель в полной сумме или частично сумме денежных средств на счете плательщика. Первый экземпляр исполненного платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя, второй и третий экземпляры вместе с исполнительным документом направляются плательщику. По исполненному электронному платежному требованию плательщику направляется электронное платежное требование вместе с электронным исполнительным документом или выдаются их копии.

При оплате платежных требований без акцепта составляются проводки, аналогичные приведенным выше.

Для организации кассовой работы ОАО «АСБ Беларусбанк» самостоятельно разрабатывает локальные нормативные правовые акты в соответствии с законодательством и Инструкцией по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях от 21 декабря 2006 г. № 211 (с изменениями и дополнениями), а также с учетом специфики работы банка, разновидности проводимых операций и возможности программного обеспечения. При этом должны быть предусмотрены порядок предварительной подготовки денежной наличности и подкрепления ею филиалов, структурных подразделений, банкоматов, платежно-расчетных терминалов, устройств cash-in .

Прием наличных белорусских рублей в кассу банка осуществляется по следующим приходным кассовым документам:

• — объявлению на взнос наличными формы 402 510 001, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции;
• — извещению формы 402 280 179, представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;
• — извещению согласно форме, установленной получателем платежа;
• — комплекту квитанций формы 402 370 004. Комплект квитанций формы 402 370 004 является бланком строгой отчетности, его изготовление, регистрация, использование и уничтожение осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
• — приходному кассовому ордеру формы 402 540 101 или по приходному валютному ордеру формы 402 540 149.

Прием наличных денежных средств от физических лиц для зачисления на вкладные счета осуществляется согласно договору банковского вклада (депозита) и отражается проводкой: зачисление денежных средств на вкладные счета физических лиц Дебет 1010 «Денежные средства в кассе», 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений», 1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы «продленный день» Кредит 3404, 3414, 3424 Вклады (депозиты) физических лиц.

Прием наличных денежных средств от физических лиц для погашения задолженности по кредиту и иным активным операциям в сроки, установленные кредитными и иными договорами, отражается следующими проводками: Дебет 1010 «Денежные средства в кассе», 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений», 1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы «продленный день» Кредит 241Х Краткосрочные кредиты физическим лицам, 242Х «Долгосрочные кредиты физическим лицам», 246Х «Пролонгированная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами», 248Х «Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами».

При погашении процентов по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами производится следующая запись: Дебет 1010 «Денежные средства в кассе», 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений», 1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы «продленный день» Кредит 247Х «Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами», 249Х «Просроченные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами», 805Х «Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами» — в случае, если начисление процентов не производилось.

Выдача наличной иностранной валюты из кассы банка осуществляется по расходному валютному ордеру формы 402 540 150.

Прием платежей по извещениям для уплаты налогов и других платежей отражается проводкой: Дебет 1010 «Денежные средства в кассе», 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений», 1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы «продленный день» Кредит «Счета получателей платежей, открытые в данном банке», 3819 «Расчеты по прочим операциям» — если счета получателей открыты в другом банке.

Получив от ответственных исполнителей денежный чек, расходный кассовый ордер формы 402 540 102 или расходный валютный ордер формы 402 540 150, кассир:

• — проверяет наличие и тождественность подписей ответственного исполнителя банка и лица, имеющего право контрольной подписи;
• — сверяет сумму, проставленную на расходном кассовом документе цифрами, с суммой, указанной прописью;
• — проверяет наличие подписи в получении денежной наличности на расходном кассовом документе;
• — проверяет наличие данных документа, удостоверяющего личность получателя денежной наличности в соответствии с законодательством Республики Беларусь, на расходном кассовом документе;
• — подготавливает сумму денежной наличности, указанную в расходном кассовом документе;
• — вызывает получателя денежной наличности по номеру расходного кассового документа и спрашивает у него получаемую сумму;
• — уточняет у получателя, будет ли он пересчитывать денежную наличность в присутствии работника банка, выдает ее получателю и подписывает расходный кассовый документ.

В конце рабочего дня на основании приходных и расходных кассовых документов кассиры составляют отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей формы 402 830 114, сверяют сумму по этой справке с суммой фактически принятой, выданной и остатком денежной наличности. В подразделениях ОАО «АСБ Беларусбанк», где приходные или расходные операции выполняются заведующим операционной кассой, отчетная справка формы 402 830 114 не составляется, а все обороты по приходу или расходу включаются в сводную справку о кассовых оборотах за день формы 402 830 116.

Формирование папки с кассовыми документами осуществляется в порядке, установленном главой 11 Инструкции № 211 и согласно графика документооборота в банке, в отдельные папки за каждый день.

В общую папку с кассовыми документами подшиваются справки о количестве и суммах кассовых документов по приходу и расходу, хранящихся в отдельных папках за подписями работника, формировавшего папку, и главного бухгалтера (лица, им уполномоченного). Кассовые документы вместе с приложениями к ним подбираются по балансовым счетам отдельно по приходным и расходным операциям. Внебалансовые документы подбираются по номерам внебалансовых счетов: сначала — приходные, а затем — расходные.

Ленты подсчета отдельно по приходу и расходу кассовых и внебалансовых ордеров, подписанные работником, производившим подсчет, помещаются в папке перед кассовыми документами.

После оформления титульный лист папки с кассовыми документами подписывает работник, формировавший папку с кассовыми документами.

Итоги кассовых документов не позднее следующего рабочего дня сверяются главным бухгалтером (лицом, им уполномоченным) с данными бухгалтерского учета и заверяются его подписью.