Заключение. 
Учет и анализ денежных средств на предприятии

Итак, учет и анализ денежных средств исследуемого предприятия выявил следующее.

Предприятие имеет кассу для приема, хранения и расходования наличных денежных средств, и расчетный счет в банке для проведения безналичных расчетов.

Все хранящиеся в кассе ООО «Три звезды» денежные средства учитывают на синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

Учет кассовых операций оформляется целым рядом документов:

• — приходный кассовый ордер;
• — расходный кассовый ордер
• — журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов,
• — кассовая книга;
• — книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Поступление наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (форма N КО-1), состоящий из двух частей — собственно приходного ордера и отрывной квитанции. Приходный ордер выписывают в одном экземпляре. Его подписывают кассир и главный бухгалтер. Отрывную квитанцию заверяют печатью, регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдают человеку, сдающему деньги в кассу.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (форма N КО-2). Его выписывают в одном экземпляре. Ордер подписывают кассир, главный бухгалтер и руководитель (или уполномоченный им работник). Однако если на документах, на основании которых выдаются деньги из кассы (например, на заявлении о выплате материальной помощи), стоит подпись руководителя, то расходный ордер он может уже не подписывать. Ордер также должен подписать получивший наличные деньги.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).

Сумму денег, поступившую или выданную из кассы, отражают в кассовой книге (форма N КО-4). Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей, между которыми имеется линия отреза. Первый лист кассовой книги кассир заполняет чернилами или шариковой ручкой. Этот лист остается подшитым в кассовой книге. Второй (отрывной) лист сгибают по линии отреза и заполняют под копирку (либо печатается в 2-х экземплярах при автоматизированном учете). Обычно эти листы подшивают в отдельной папке с другими кассовыми документами (расходными и приходными ордерами).

В ООО «Три звезды» применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями. Предприятие сдает денежную наличность по объявлениям на взнос наличными.

Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия ООО «Три звезды» ведет на активном счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств на расчетный счет предприятия в обслуживающем банке, а в кредит — выбытие денежных средств со счета.

С целью проверки сохранности и использования денежных средств на предприятии осуществляется их внутрихозяйственный контроль. Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражают актом типовой формы ИНВ-15.

В целом бухгалтерский финансовый учет денежных средств ООО «Три звезды» ведется в соответствии с действующим законодательством.

Однако в учете денежных средств ООО «Три звезды инекоторые недостатки:

• — нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу предприятия, поэтому кассиру следует предоставить надлежащую охрану и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие.
• — дубликаты ключей от сейфа на предприятии хранятся в сейфе главного бухгалтера, в связи с чем дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться в сейфе руководителя.
• — разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка, из-за чего прием и выдачу денег по кассовым ордерам следует производить только день их составления;
• — отсутствует программа внутрихозяйственного контроля за использованием денежных средств, наличие которой систематизирует данный процесс;
• — финансовые службы предприятия недостаточно полно занимаются анализом денежных потоков предприятия с целью последующего принятия решений об их оптимизации, т. е. управленческий учет денежных средств на предприятии поставлен недостаточно четко.

Проведенный анализ денежных потоков ООО «Три звезды» за 2003;2004 г. г показал, что в 2003 г. предприятие имело чистых денежных средств в сумме 53,5 тыс. руб., получив при этом чистый финансовый результат в сумме 5 843,3 тыс. руб.

В отчетном 2004 году чистый финансовый результат предприятия несколько уменьшился (на 32,9%) и составил 3 920 тыс. руб. Однако сумма денежных средств, полученных предприятием сверх произведенных расходов, составляет 20 111,8 тыс. руб.

Таким образом, данные свидетельствуют о том, что полученные денежные средства предприятия полностью покрывают текущие платежи. В целом, ситуацию с денежными потоками на предприятии можно оценить положительно.

Предприятие имеет достаточное количество освобожденных денежных средств, которые можно направить на инвестиционную деятельность и в будущем финансовое состояние предприятия будет зависеть от того, сумеет ли оно инвестировать средства во внеоборотные активы, которые достаточно изношены на предприятии и необходимы ему исходя из специфики его деятельности.

В качестве одного из направлений анализа денежных потоков ООО «Три звезды» является составление прогнозов денежных потоков.

Для принятия финансовых управленческих решений необходима информация об остатках и потоках денежных средств, которая содержится в формах бухгалтерской отчетности организации №№ 1−5. Главной информационной базой анализа денежных потоков является Отчет о движении денежных средств (ф. № 4), который позволяет оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

В результате прогноза денежных потоков анализируемого предприятия было выявлено, что:

• — остаток денежных средств в IV квартале 2005 года может упасть до 6 521,3 тыс. руб.;
• — в IV квартале 2005 года дебиторская задолженность поднимется до 6 000 тыс. руб., если вовремя не будут погашаться долги;
• — кредиторская задолженность в IV квартале 2005 года снизится до 500 тыс. руб.;
• — в IV квартале 2005 года выручка может снизиться до 4 900 тыс. руб.

Поэтому перед предприятием стоит важнейшая задача по управлению дебиторской задолженностью, которая заключается в ее нормализации, то есть в снижении ее до уровня, соответствующего нормальным условиям оплаты.