Методические основы организации бухгалтерского учёта на предприятиях малого бизнеса

Нормативное регулирование предпринимательской деятельности в РФ

Согласно законодательству РФ к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в ЕГРЮЛ потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в ЕГРИП и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

• 1) для юридических лиц — суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц в уставном капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25%, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;
• 2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения:
• 3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»

Нормативно-правовыми актами РФ установлении предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета НДС для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства Постановление правительства РФ от 09.02.2013 г. № 101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»:

Рис. 1 Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг)

В целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в РФ федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ могут предусматриваться следующие меры:

• 1) специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;
• 2) упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;
• 3) упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности;

ГК РФ определяет, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Гражданский Кодекс РФ, ст. 2.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. За государственную регистрацию граждан в качестве ИП уплачивается государственная пошлина в размере 800 рублей. Налоговый кодекс РФ, ст. 333.33 Эта сумма является фиксированной и закреплена в НК РФ. В регистрирующий орган необходимо предоставить определенный перечень документов: Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

• 1. Заявление о государственной регистрации;
• 2. Копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве ИП
• 3. Копия свидетельства о рождении физического лица
• 4. Документ об уплате государственной пошлины

Решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в ЕГРИП. При этом регистрирующий орган обязан не позднее 1 рабочего дня с момента государственной регистрации выдать или направить заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в реестр. Регистрирующий орган в срок не более, чем 5 рабочих дней с момента государственной регистрации также представляет сведения в государственные внебюджетные фонды для регистрации ИП в качестве страхователей. После принятия регистрирующим органом решения о государственной регистрации и не позднее 1 рабочего дня с момента внесения соответствующей записи в реестр заявителю выдается документ, подтверждающий факт внесения записи в государственный реестр.

Для открытия расчетного счета индивидуальному предпринимателю или физическому лицу, занимающемуся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в банк предоставляются:

Таблица 1. Документы, необходимые для открытия расчетного счета ИП.

В обязанность налогоплательщика входит информирование в 10-дневный срок налоговых органов по месту учета об открытии или закрытии счета в банке. Нарушение данного срока в соответствии с п. 1 ст. 118 НК влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Не позднее 5 дней со дня открытия текущих (расчетных) счетов ИП банки обязаны представить сведения об указанных счетах в орган, осуществивший государственную регистрацию данного предпринимателя. Сведения о банковских счетах ИП в обязательном порядке включаются в государственный реестр. Расчетные документы на списание (перечисление) денежных средств со вновь открытого расчетного счета не принимаются к исполнению кредитными организациями до получения информационного письма налогового органа, в котором налоговый орган сообщает о получении извещения кредитной организации об открытии счета организации. Операции по банковскому счету осуществляются на основании договора банковского счета, заключаемого предпринимателем с кредитной организацией.

По общему правилу ИП может иметь гражданские права, соответствующие целям его деятельности, и нести связанные с этой деятельностью обязанности. Однако отдельными видами деятельности ИП может заниматься только на основании специального разрешения — лицензии. Право предпринимателя осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом. В соответствии с законодательством лицензией является специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или ИП. Лицензия предоставляется на каждый вид деятельности, установленный федеральный законом № 99-ФЗ. Юридическое лицо или ИП, получившие лицензию, вправе осуществлять деятельность, на которую предоставлена лицензия, на всей территории РФ и на иных территориях, над которыми РФ осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права, со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении лицензии. Лицензия действует бессрочно. Федеральный закон от 4.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», ст. 9.

Таблица. 2 Перечень федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих лицензирование.

Для получения лицензии соискатель лицензии представляет в соответствующий лицензирующий орган заявление о предоставлении лицензии, в котором указывается:

I. ФИО ИП, место жительства, адреса мест осуществления лицензируемого вида деятельности, который намерен осуществлять заявитель, данные документа, удостоверяющие его личность, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации ИП и данные документа, подтверждающего факт внесения сведений об ИП в ЕГРИП.

II. ИНН и данные документа о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе.

III. Лицензируемый вид деятельности, который соискатель лицензии намерен осуществлять К указанному заявлению также прилагаются копии документов, перечень которых определяется положением о лицензировании конкретного вида деятельности и которые свидетельствуют о наличии у соискателя лицензии возможности выполнения лицензионных требований и условий, в том числе документов, наличие которых предусмотрено ФЗ. Соискатель лицензии обязан уплатить государственную пошлину за предоставление лицензии в размере 6000 рублей. НК РФ, ст. 333.33.

Индивидуальному предпринимателю необходимо стать на налоговый учет и на учет в качестве страхователя. Постановка на учёт ИП в налоговом органе по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в государственном реестре. Территориальные органы ФНС РФ обязаны осуществить постановку на учет в налоговом органе по месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве ИП, на основании сведений о его государственной регистрации. Документом, подтверждающим факт постановки предпринимателя на налоговый учет, является свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Кроме того, регистрирующий орган в срок не позднее 5 рабочих дней с момента государственной регистрации ИП обязан бесплатно предоставить сведения о нем в территориальные органы ПФ РФ, региональные отделения ФСС РФ, территориальные фонды ОМС и территориальные органы Федеральной службы государственной статистики. Органы соответствующих внебюджетных фондов, получившие такие сведения, обязаны зарегистрировать предпринимателя в качестве страхователя.

В РФ используются общероссийские классификаторы технико-экономической и социальной информации.

Рисунок 2. Система классификаторов в РФ Если гражданин, совершающий сделки купли-продажи, выполняющий работы пожелает избежать повышенной ответственности или умышленно будет уклоняться от государственной регистрации при осуществлении предпринимательской деятельности, то такой гражданин может быть привлечен к ответственности (рис.2).

Рисунок 3. Ответственность за незаконное предпринимательство Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП или в качестве юридического лица влечет наложение административного штрафа в размере от 500 до 2000 рублей.

Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такая лицензия обязательна — влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2000 до 2500 рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на должностных лиц — от 4000 до 5000 с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; для юридических лиц — от 40 000 до 50 000 рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства или без таковой.

Осуществление предпринимательской деятельности с нарушением условий, предусмотренных лицензией, — влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 1500 до 2000; на должностных лиц — от 3000 до 4000 рублей; на юридических лиц — от 30 000 до 40 000 рублей.

Осуществление предпринимательской деятельности с грубым нарушением условий, предусмотренных лицензией, — влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в размере от 4000 до 5000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток; на должностных лиц — от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток. КоАП РФ от 30.12.2001 № 195-ФЗ, ст. 14.1.

Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, — наказывается штрафом в размере до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев.

То же деяние:

• а) совершенное организованной группой;
• б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере,

наказывается штрафом в размере от 100 тысяч до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 5 лет, либо лишением свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 80 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев либо без такового. УК РФ от 13.06.1996 № 63-ФЗ, ст. 171.

Таким образом, индивидуальный предприниматель является самостоятельным субъектом гражданских правоотношений, в обязанности которого входит регистрация, открытие банковского счета, получение лицензии на осуществление отдельных видов деятельности, постановка на налоговый учет и на учет в качестве страхователя.