Учет денежных средств и расчетов

Учет кассовых операций

В настоящее время на сельскохозяйственных предприятиях используются как наличные денежные средства, которые хранятся в кассе хозяйства, а остальные свободные денежные средства хранятся в банке на счетах и используются для безналичных расчётов.

Для учёта денежных средств используются следующие синтетические счета: 50 (касса), 51 (расчётный счёт), 52 (валютный счёт), 55 (специальные счета в банке), 57 (переводы в пути).

Для хранения денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, а также денежных документов в каждой организации создаётся касса.

Кассовые операции ведёт кассир, который отвечает за сохранность принятых или наличных денег и других ценностей.

Принимая кассира на работу, руководитель заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Контроль за осуществлением кассовых операций возложен на главного бухгалтера. Порядок ведения кассовых операций, определяется нормативным документом, который называется «Правила ведения кассовых операций и расчетов с наличными денежными средствами в РБ».

Наличные денежные средства поступают в кассу в основном со счетов банка, а именно расчётного, валютного, специального, ссудного и др. Для получения наличных денежных средств в банке кассир заполняет денежный чек. Наличные средства поступают в кассу в виде выручки за реализованную продукцию, работы и услуги своих работников.

Для этого выписывается накладная (приходный ордер) на отпуск ценностей за наличный расчёт. Данная накладная выписывается в трёх экземплярах: 1 — является сопроводительным документом, 2 — остаётся у кладовщика, 3 — остаётся у кассира. В кассу хозяйства поступают также неиспользованные подотчётные суммы, задолженность по квартплате, суммы погашения недостачи и займы, выданные работникам.

Первичным документом на оприходование денежных средств в кассу является приходный кассовый ордер, который является бланком строгой отчётности, поэтому имеет серийный номер. Перед выдачей приходного кассового ордера кассиру бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер и регистрирует его в журнале регистрации приходных кассовых ордеров. В журнале указываются: номер приходного кассового ордера, от кого поступают денежные средства и за что поступают наличные деньги. Наличные денежные средства из кассы расходуются на выплату зарплаты, пособий, премий, стипендий, использование на хозяйственные нужды.

Выплата зарплаты за 1 половину месяца (аванс) из кассы производится по платёжной ведомости, а зарплата за 2 половину месяца выплачивается по расчётно-платёжной ведомости. Напротив работников, не получивших по уважительной причине зарплату, ставится штамп «депонировано» и составляется реестр депонированных сумм. На фактически выплаченную сумму зарплаты выписывается расходный кассовый ордер. По расходному кассовому ордеру осуществляются и другие выплаты денежных средств.

Выручка, поступившая в кассу, сдаётся в банк на расчётный счёт. Для этого оформляется объявление на взнос наличными и выписывается расходный кассовый ордер. Расходные кассовые ордера также перед выдачей кассиру регистрируются в журнале регистрации расходных кассовых ордеров. Движение денежных средств в кассе отражают в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована; на последней странице должно быть указано количество листов, стоять печати, подписи бухгалтера и руководителя.

В кассовой книге движение денежных средств отражается ежедневно. Заполняется кассовая книга на основании приходных и расходных кассовых ордеров. Листы заполняются под копирки и отрывная часть листа служит отчётом кассира, которая в месте с первичными документами ежедневно сдаётся в бухгалтерию для проверки.

Бухгалтерский учёт денежных средств в кассе ведётся на счёте 50 (Касса). По отношению к балансу этот счёт активный по Дт которого отражается наличие и поступление денежных средств в кассу, а по Кт их расходование.

На сельскохозяйственных предприятиях к счёту 50 открываются следующие субсчета:

Счет 50 «Касса» имеет 5 субсчетов:

• 50−1 «Касса организации»,
• 50−2 «Операционная касса»,
• 50−3 Денежные документы",
• 50−4 «Валютная касса»,
• 50−5 «Касса филиала».

На субсчёте 50−1 ведётся учёт движения наличных денежных средств в кассе принадлежащих хозяйству.

На субсчёте 50−3 учитываются денежные документы, которые хранятся в кассе хозяйства. К денежным документам относятся: почтовые марки, конверты, проездные билеты и т. д. Денежные документы могут приобретаться как за счёт наличных денежных средств, так и безналичным путём.

При покупке денежных документов в магазине розничной торговли оправдательным документом является товарная накладная. При покупке денежных документов у поставщиков первичным документом является товарно-транспортная накладная. Подотчётное лицо после использования наличных денежных средств составляет авансовый отчёт, к которому прилагаются все оправдательные документы.

На субсчёте 50−4 ведётся учёт наличной иностранной валюты, которую сельскохозяйственные предприятия используют, в основном, на выдачу под отчёт работникам, которые направляются в командировку за пределы РБ. Учёт наличных валютных средств регламентируется нормативным документом «Порядок ведения кассовых операций в иностранной валюте на территории РБ». Наличная иностранная валюта хранится в кассе, также в пределах доведённого банком лимита. Особенность учёта наличных валютных средств состоит в том, что их учёт ведётся отдельно по каждому виду валюты ($, €) и в пересчёте валюты в белорусские рубли. Перевод валюты в белорусские рубли осуществляется по курсу Нацбанка РБ, установленному на день совершения хозяйственной операции. Оприходование наличных валютных средств производится на основании приходного кассового ордера — форма КО-1 В. Выдача иностранной валюты из кассы оформляется расходным кассовым ордером — форма КО-2 В.

В отличие от ранее рассмотренных ордеров, данная форма кассовых ордеров имеет дополнительные реквизиты для отражения кода иностранной валюты, суммы иностранной валюты, курса Нацбанка РБ и суммы рублёвого эквивалента.

Приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера по учёту наличной иностранной валюты, также перед выдачей кассиру регистрируются в журнале регистрации приходных (расходных) кассовых ордеров.

Движение наличной иностранной валюты кассир ведёт в отдельной кассовой книге, которая содержит следующие реквизиты: номер документа, от кого и кому выдана валюта, а графы приход и расход имеют отдельные столбцы для отражения кода иностранных валют. В конце листа кассовой книги указывается курс валюты и рублёвый эквивалент. При переоценке наличных валютных средств может возникать курсовая разница, т.к. курсы валют в течение месяца меняются.

При журнально-ордерной форме учёта учёт по субсчёту 50−4 ведётся в журнале-ордере 1-АПК.