На практике бывают случаи, когда предприятия осуществляет операции с денежными средствами в данном отчётном периоде, но на расчётный счёт или с расчётного счёта и валютного счёта средства могут быть списаны в отчётном периоде: операции, связанные с покупкой и продажей валюты, сдачей выручки на расчётный счёт. Учёт таких операций ведётся на счёте 57 (Переводы в пути). К данному счёту открывают субсчета:
- 57−1 — инкассируемые денежные средства;
- 57−2 — денежные средства для покупки валюты;
- 57−3 — валютные средства для продажи;
- 57 -4 — переводы в пути по банковским картам;
На счёте 57−1 ведётся учёт денежных средств, выданных из кассы, но не зачисленных на расчётный счёт. Это суммы депонированной зарплаты, выручки, неиспользованные подотчётные суммы, сданные из кассы предприятия инкассатору или на почту для отправления в банк. При этом составляются корреспонденции на основании расходно-кассового ордера и объявления на взнос наличными Дт 57−1 Кт 50 или Дт 57−1 Кт 71.
На следующий день, когда денежные средства поступают на расчётный счёт, бухгалтер составляет корреспонденции:
Дт 51, 52 Кт57−1.
На субсчёте 57−2 ведётся учёт денежных средств, предназначенных для покупки валюты:
Дт 57−2 Кт 51.
Дт 52 Кт 57−2.
