Особенности бюджетирования строительных организаций в условиях финансовой нестабильности

Особенности бюджетирования строительных организаций в условиях финансовой нестабильности

Значение бюджетирования как инструмента планирования и контроля за деятельностью организации в сложившейся экономической ситуации неуклонно возрастает. Это связано с тем, что в целях эффективного управления, компании вынуждены грамотно расходовать ресурсы, имеющиеся в наличии, а также целесообразно привлекать капитал, необходимый для финансирования деятельности, что в условиях финансовой нестабильности становится более проблематичным, поскольку существует объективный риск невозврата в случае убыточности проекта, что требует от кредиторов, инвесторов и прочих финансовых институтов дополнительных проверок при предоставлении средств[1]. Существует целый перечень факторов, которые усложняют процесс бюджетирования в строительной отрасли:

• — объём производства непосредственно связан с количеством заказов, что не позволяет спрогнозировать приблизительное количество проектов, реализуемых в ближайшее время [2];
• — строительство и эксплуатация объекта — различные технологические этапы для девелопера, поступления денежных средств начинаются после ввода объекта в эксплуатацию, т. е. финансовая отдача наступает не сразу, что говорит о необходимости наличия нескольких кредитных линий либо рефинансирования краткосрочного кредита на строительство в долгосрочный, погашение которого наступит, когда проект окупится;
• — неравномерная потребность в оборотных средствах в процессе создания объекта недвижимости;
• — оплата работ в процессе строительства происходит по особому порядку с учетом норм выработки, объема выполненных работ и контроля качества [3].

Бюджетирование строительных организаций с учетом приведенных выше особенностей осуществляется на основании регламента, утвержденного руководителем компании [4]. Его основными составляющими являются:

• — перечень бюджетных форм с комментариями к бюджетным показателям;
• — основные принципы формирования показателей бюджетных форм;
• — принципы, благодаря которым формируются показатели, отражающие фактическое исполнение бюджетов;
• — взаимосвязь и взаимозависимость планового и фактического исполнения бюджетов.

В рамках бюджетирования на строительном предприятии существует проблема составления бюджета, поскольку каждая бюджетная форма требует взаимодействия практически всех служб, отделов и подразделений организации. Для этого составляется особая матрица, которая включает в себя не только наименования бюджетных форм, но и ответственных исполнителей, а также контролирующих лиц. Всё это вытекает из специфики отрасли, которая подразумевает поэтапное выполнение работ.

Стоит отметить, что бюджетный процесс в строительстве соответствует позаказному типу производства, т. е. построение системы происходит не на основе бюджета продаж, а с помощью бюджета производства, поскольку зачастую каждый производимый фирмой объект сугубо индивидуален, имеет свои сроки реализации и особенности эксплуатации, поэтому основной ориентир бюджетирования в данной отрасли — бюджет производства под конкретный строительный объект [5].

Бюджет производства — ключевой элемент бюджетирования в строительной отрасли. Его предназначение заключается в планировании объемов и услуг, реализуемых в рамках производства[6]. Этот бюджет позволяет определить конкретную производственную программу организации на предстоящий бюджетный период (табл. 1).

Таблица 1. Бюджет производства работ, руб.

бюджетирование строительный финансовый В данном случае бюджет был составлен с учетом незавершенного производства и остатков готовой продукции на начало периода. Объем производства складывается из суммы плана реализации объектов в периоде (квартал) и изменения запасов незавершенного производства. Бюджет незавершенного производства составляется на основании сметной документации с учетом временной и объектной разбивки [7] (табл. 2).

Таблица 2. Бюджет незавершенного производства, руб.

Эти бюджетные формы тесно взаимосвязаны между собой, поскольку бюджет производства составляется непосредственно с учетом объектов незавершенного производства. Стоит принимать во внимание тот факт, что в новом бюджетном периоде может произойти вынужденная переоценка активов, что приведет к изменению общей суммы планируемых затрат. В кризисный период такая переоценка может произвести как положительный, так и отрицательный эффект. Первый заключается в том, что вследствие уменьшения спроса стоимость необходимых материалов и услуг может быть снижена. Отрицательный эффект проявляется в обратную сторону — затраты могут значительно увеличиться из-за увеличения общей стоимости необходимых для проведения работ материалов [7]. После составления бюджет производства проходит корректировку в соответствии с календарем выполнения работ.

Составление бюджета производства происходит в два этапа: на первом этапе планируется объем реализации (обычно по отгрузке, т. е. после подписания заказчиком документов, которые подтверждают выполнение работ, услуг). При его формировании также учитывается наличие товарно-материальных ценностей на складе. Второй этап заключается в планировании денежных поступлений от проекта в рамках временного периода (квартала). Денежные поступления в зависимости от времени поступления делятся на авансовые платежи (оплата происходит до подписания акта о приемке работ), текущие платежи (оплата происходит в квартале сдачи работ заказчику), погашение задолженности (оплата происходит после позже сдачи работ).

Данное деление денежных поступлений в период кризиса является одним из инструментов хеджирования рисков [8]. При грамотном управлении задолженностью можно не только избавиться от инфляционной составляющей, но и получить прибыль от имеющихся в качестве задолженности средств. Но важно понимать, что в случае обратного эффекта возникает потеря ликвидности и организация не сможет ответить по своим обязательствам в ранее установленные сроки.

В последнее время все большую популярность в рамках эффективного управления капиталом набирает направление агентских затрат. С точки зрения бюджетирования агентские затраты отражены в бюджете коммерческих и управленческих затрат (табл. 4).

Таблица 4. Бюджет коммерческих и управленческих затрат, руб.

Особенностью такого бюджета является то, что расходы направлены на содержание управленческого аппарата организации. Также существует объективная необходимость описания постатейного распределения данных расходов для определения их целесообразности [9]. Зарубежный опыт дает положительный пример использования агентских затрат с целью повышения эффективности деятельности организаций, поскольку эффект в стоимостном выражении, получаемых от их действий, превышает затраты на привлечение агентов.

Таким образом, бюджетирование в строительных организациях должно учитывать многие факторы, такие как: разработка проектной документации; взаимосвязь между подразделениями и субподрядными организациями; ограниченность материальных и трудовых ресурсов; поставку в срок сырья и материалов[10]. Это один из способов хеджирования рисков, возникающих в связи с ухудшением общего экономического положения страны и экономической отрасли. Каждая бюджетная форма позволяет не только оценить и спланировать предстоящие производственные расходы и поступления от реализации, но и способствует определению ресурсов, управление которыми даст возможность снижения негативных последствий, вызванных нестабильностью в финансовой сфере.

• 1. Becker, Sebastian D. and Mahlendorf, Matthias D. and Schдffer, Utz and Thaten, Mario, Budgeting in Times of Economic Crisis (May 12, 2015). Contemporary Accounting Research, Forthcoming. URL: ssrn.com
• 2. Tonysheva L.L., Fedorova O.B., Chizhevskaya E.L. Organizational mechanism for regional service economy management. // Life Science Journal. 2014 12 (12). pp. 597−599. URL: lifesciencesite.com/lsj/life1112/115_26 859

life111214₅₉₇_599.pdf.

• 3. Акимов В. В. Экономика отрасли (строительство). // М.: ИНФРА-М, 2013. — 275 с.
• 4. Мазий В. В. Организация бюджетной системы на предприятии. // Науковедение. Электронный журнал. 2012. № 4 (13). С. 175 URL: naukovedenie.ru/PDF/35ergsu412.pdf
• 5. Мазий В. В., Чеканова К. О. Обеспечение стабильного финансового состояния малых строительных организаций в условиях кризиса. // Инженерный вестник Дона, 2015, № 4 URL: ivdon.ru/ru/magazine/archive/n4y2015/3338.
• 6. Крюкова О. Н. Перспективы реализации принципов бюджетирования издержек обращения. // Инженерный вестник Дона, 2012, № 4 (ч. 2). URL: ivdon.ru/ru/magazine/archive/n4p2y2012/1445.
• 7. Зеленцов Л. Б., Акопян Н. Г., Трипута И. Г. Особенности системы бюджетирования и управления затратами в строительстве. // Научное обозрение, 2015. № 22. с. 347−350
• 8. Дмитриева Л. А. Особенности бюджетирования в строительстве. // Инновационное образование и экономика. 2015. Т. 1. № 20 (20). С. 48−50.
• 9. Цапко К. А. Организация процесса бюджетирования проектов в проектно-изыскательских организациях. // Интернет-журнал Науковедение. 2015. Т. 7. № 4 (29). С. 57.