Прибыль организации. 
Планирование и направления использования СПК «Красный Маяк»

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема:

" Прибыль организации. Планирование и направления использования СПК " Красный Маяк"

Чтобы успешно существовать на рынке, принимать экономически обоснованные решения, руководству любого предприятия, необходимо тщательно анализировать основные показатели его работы. Прибыль является не только обобщающим стоимостным показателем, характеризующим результаты финансово-хозяйственной деятельности фирмы, но и реальным источником денежных накоплений. Она создает определенные гарантии для дальнейшего существования предприятия, так как именно накопления прибыли помогают преодолевать последствия риска, связанного с реализацией товаров на рынке.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Доход предприятия или прибыль, является в условиях рынка основой самофинансирования всех видов производственно-хозяйственной деятельности и социально-трудовых отношений персонала. Поэтому максимизация прибыли или доходов является определяющей конечной целью всех видов планирования на предприятии.

Оптимизация распределения прибыли, т. е. проводимая на предприятии финансовая политика распределения прибыли должна обеспечить рост оборота, увеличение собственного капитала, достижение оптимальной структуры капитала. Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом.

Объектом исследования в курсовой работе является сельскохозяйственное предприятие ОАО «Племзавод Красный Маяк», которое специализируется на производство и переработка сельскохозяйственной продукции (мяса, молока, зерновых культур), производство и реализация племенного крупнорогатого скота, осуществление торгово-закупочной деятельности, в том числе розничной торговли, через собственные магазины.

Целью работы является анализ показателей планирования, формирования, распределение и использования прибыли рассматриваемого предприятия ОАО «Племзавод Красный Маяк».

Основными задачами работы являются:

· изучение теоретических основ планирования и анализа прибыли предприятия;

· определение влияния как объективных, так субъективных факторов на показатели прибыли предприятия;

· анализ методов планирования прибыли предприятия;

· оценка формирование, распределение и использование прибыли предприятия;

Основными источниками информации при анализе прибыли являются данные бухгалтерского учета, финансовой отчетности форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», соответствующие таблицы плана экономического развития предприятия.

1. Прибыль организации и её роль в финансово-хозяйственной деятельности

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Собственность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщено наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Прибыль — это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется - убыток.

Прибыль (убыток) — это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

С философской точки зрения прибыль можно определить так: «Эта функция времени и вознаграждения за терпение».

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений;

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Вместе с тем предпринимательская деятельность предприятий в условиях многообразия форм собственности означает не только распределение прав собственников имущества, но и повышение ответственности за рациональное управление им, формирование и эффективное использование финансовых ресурсов, в том числе прибыли.

Являясь важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации, прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет следующие функции:

Оценочную. То есть дает возможность провести оценку эффективности работы предприятия (получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью).

Распределительную. Ее сущность заключается в том, что прибыль предприятия является инструментом распределения доходов.

Стимулирующую. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересованно в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия.

Прирост прибыли может быть достигнут не только благодаря увеличению трудового вклада коллектива предприятия, но и за счет других факторов. Поэтому на каждом предприятии необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли. Прибыль на предприятии рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие его деловой активности. Оценивая уровень или изменение деловой активности, проводят различия между понятиями ожидаемой прибыли (которая может быть получена в будущем в результате хозяйствования) и фактически полученной.

С учетом этого различают следующие функции прибыли:

· результативная — фактически полученная прибыль оценивает эффективность деятельности предприятия;

· инвестиционная — поскольку ожидаемая прибыль является основой принятия инвестиционных решений;

· финансирующая — часть полученной или ожидаемой прибыли определяется в качестве источника самофинансирования предприятия;

· стимулирующая — часть ожидаемой или полученной прибыли может быть использована в качестве источника материального вознаграждения работников предприятия и выплат дивидендов владельцам капитала.

Так, в процессе хозяйственной деятельности предприятия получают финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком. Они представляют собой сумму финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг), товаров, основных средств, материальных ценностей, нематериальных и прочих активов, а также доходов (расходов) от внереализационных операций.

Различают прибыль отчетного периода (до выплаты процентов и налогов), налогооблагаемую прибыль и прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (чистая прибыль).

Прибыль (убыток) представляет собой сумму финансовых результатов от реализации продукции (товаров, работ, услуг), основных средств, материальных ценностей, нематериальных и прочих активов и прибыли (убытков), полученных от внереализационных операций. При этом прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг определяется как разница между выручкой от их реализации в отпускных ценах (валовым доходом) и издержками производства (обращения) реализованной продукции, товаров, работ, услуг и суммами налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых в соответствии с установленным порядком из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется или по мере ее оплаты (поступления денежных средств на счета в учреждения банка либо в кассу предприятия), или по мере ее отгрузки (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) устанавливается предприятием на ряд лет исходя из условий хозяйствования и заключаемых договоров, принятой учетной политики.

Прибыль (убыток) от реализации материальных ценностей и других активов исчисляется как разница между выручкой от их реализации в отпускных ценах и затратами на их приобретение, реализацию и налогами, относимыми на реализацию.

В результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия могут иметь прибыли или убытки от внереализационных операций: суммы полученных (уплаченных) штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций (за исключением сумм санкций, вносимых в бюджет в соответствии с законодательством); прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году; некомпенсируемых убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций; потерь от списания долгов и дебиторской задолженности, поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные; прочих доходов (потерь, расходов), относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков, и др.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), представляет собой разность между налогооблагаемой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Указанная прибыль остается в распоряжении предприятия и может направляться на создание резервного фонда оплаты труда, резервного фонда для общественных нужд, фонда накопления, фонда потребления и других специальных фондов по усмотрению предприятия согласно учредительным документам.

2. Экономическая и финансовая оценка предприятия

2.1 Местоположение и юридический статус

Полное фирменное наименование эмитента: открытое акционерное общество «Племзавод Красный Маяк».

Сокращенное наименование: ОАО «Племзавод Красный Маяк»

Место нахождения: Российская Федерация, 663 621, Красноярский край, Канский район, п. Красный Маяк.

Место нахождения постоянно действующего исполнительного органа: Российская Федерация, 663 621, Красноярский край, Канский район, п. Красный Маяк, улица Победы, 62.

Сведения о государственной регистрации эмитента и наличии у него лицензий.

для юридических лиц, образованных до 1 июля 2002 года.

Дата государственной регистрации эмитента: 29 марта 1999 года № 122-П.

Номер свидетельства о государственной регистрации: 347

Орган, осуществивший государственную регистрацию: Администрация Канского района красноярского края.

Дата регистрации в ЕГРЮР: 06 декабря 2002 г.

Основной государственный регистрационный номер: 1 022 401 361 300

Орган, осуществивший государственную регистрацию: Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 8 по Красноярскому краю

Сведения о создании и развитии эмитента

срок существования эмитента: с 29 марта 1999 года срок до которого будет существовать эмитент: не ограничен цель создания: Общество создано путем реорганизации в форме преобразования сельскохозяйственного общества с ограниченной ответственностью «Племзавод Красный Маяк» на основании решения общего собрания участников СООО «Племзавод Красный Маяк» от 12.03.99 г. Общество является правопреемником СООО «Племзавод Красный Маяк» несет права и обязанности, возникшие у указанного юридического лица до момента его преобразования в акционерное общество «Племзавод Красный Маяк»

миссия эмитента: производство товаров и услуг для удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

иная информация: производство и переработка сельскохозяйственной продукции (мяса, молока, зерновых культур)

2.2 Размеры производства и специализация

Основная хозяйственная деятельность ОАО «П/з Красный Маяк»:

· производство и переработка сельскохозяйственной продукции (мяса, молока, зерновых культур);

· производство и реализация племенного крупнорогатого скота;

· разработка, производство и реализация товаров и услуг производственного и бытового назначения, в том числе пиломатериалов и столярных изделий.;

· осуществление коммерческой и посреднической деятельности на товарных и фондовых рынках;

· осуществление торгово-закупочной деятельности, в том числе розничной торговли, через собственные магазины;

· проведение выстовок-продаж;

· внешнеэкономическая деятельность осуществление экспортно-импортных операций;

· деятельность по оказанию транспортных и транспортно-экспедиционных услуг предприятиям и населению;

Согласно рейтинга 2006 г. «100 — наиболее крупных и эффективных хозяйств России по Красноярскому краю по производству молока (составлен Госкомстатом России совместно с Минсельхозом по итогам работы сельхозпредприятий страны в 2003;2005 годах» это хозяйство находится на втором месте по Красноярскому краю (первое — ЗАО «Назаровское») и на 16 месте по РОССИИ.

Доход от основной деятельности за год, предшествующий отчетному — 179 000 тыс. руб. Изменение размера дохода от основной деятельности по сравнению с предыдущим отчетным периодом произошло из-за того, что в 2010 году не было реализовано зерно урожая 2009 года.

Основные виды продукции:

· молоко;

· мясо КРС; мясо конины;

· зерно; сено-сенаж; работы и услуги.

Размеры производства предприятия представлены в таблице (табл. 1).

Таблица 1. Размеры производства ОАО «Племзавод Красный Маяк»

Проанализировав таблицу, можно сделать выводы: в 2010 году произошло увеличение стоимости товарной продукции по сравнению с предыдущими периодами, в то же время следует отметить что наблюдается увеличение площадей сельскохозяйственных угодий, стоимости ОПФ, рост размера энергетических ресурсов предприятия. В тоже время произошло сокращение численности поголовья скота 2010 году по сравнению с анализируемыми периодами.

Структура товарной выручки предприятия представлена в (табл. 2).

Таблица 2. Структура товарной выручки предприятия ОАО «П/з Красный маяк»

В 2010 году наблюдается снижение выручки от реализации продукции растениеводства по сравнению с 2009 г. на 48,5%, данное изменение обусловлено тем, что в 3 квартале 2010 года не была осуществлена реализации зерна. Однако в отчетном периоде также имеет место — стремительный рост выручки от реализации продукции животноводства.

2.3 Оценка финансового состояния

Анализ платежеспособности Еще одним из распространенных методов оценки финансового состояния предприятия является анализ его платежеспособности — это способность хозяйства платить по своим обязательствам. Анализ платёжеспособности осуществляется как с позиции абсолютных, так и с позиции относительных показателей. Расчёт относительных показателей платёжеспособности предполагает расчёт четырёх основных коэффициентов, которые представлены в (табл. 3).

Таблица 3 — Расчёт коэффициентов платёжеспособности

За анализируемый период наблюдается рост коэффициента текущей ликвидности, а также коэффициента соотношения суммы собственных оборотных средств к сумме краткосрочных обязательств.

Коэффициента абсолютной ликвидности не достигает нормативного значения 0,2 кроме того наблюдается снижение этого показателя по сравнению с 2008 г. Предприятие платежеспособно, поскольку ее положительная динамика позволяет сделать вывод о том, что предприятие восстановить платежеспособность в ближайшей перспективе.

Анализ финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости позволяет оценить стабильность функционирования предприятия на рынке, а также выявить недостатки существующей системы ведения хозяйственной деятельности (табл. 4).

Таблица 4. Анализ финансовой устойчивости предприятия, тыс. р.

Анализ показал, что предприятие финансово устойчиво, т.к. имеют место излишки собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.

Для более четкого представления, следует провести расчет коэффициентов финансовой устойчивости (табл. 5).

Таблица 5. Расчет коэффициентов финансовой устойчивости

Анализ рассчитанных коэффициентов позволяет утверждать, что ОАО «П/з Красный Маяк» финансово устойчиво, т.к. все коэффициенты находятся в пределах нормы.

Финансовое состояние характеризуется также показателями эффективности использования ресурсов, основными из которых являются показатели деловой активности. Всем известно, что чем быстрее оборачивается капитал, тем больше предприятие получит и реализует продукции при одной и той же величине капитала.

Таблица 6. Анализ показателей оборачиваемости

Анализ рентабельности Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с начальными или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Произведем расчет показателей рентабельности предприятия в форме таблицы (табл. 7).

Таблица 7. Показатели рентабельности

Анализ расчета показателей рентабельности показал, что в 2010 г. по сравнению с 2010 г. показатели рентабельности увеличились, однако динамика изменения показателей рентабельности имеет скачкообразный характер, об этом свидетельствуют снижение рентабельности активов, инвестиций и собственного капитала в 2010 г. Наивысшей степенью рентабельности обладают реализуемая продукция — 24,7% и затраты — 27,8% в 2010 г.

Состояние расчетов предприятия с контрагентами

Одним из основных элементов создания партнерских взаимоотношений предприятия с контрагентами является способность предприятия осуществлять в полной мере все расчеты по своим обязательствам по отношению к контрагентам и наоборот.

А для собственников предприятия информация о расчетах, отраженная в балансе предприятия, дает возможность определить степени ликвидности, платежеспособности, эффективности кредитной политики, а также свидетельствует о степени финансовой устойчивости предприятия от внешних источников финансирования.

Для более четкого представления состояния расчетов с контрагентами проанализируем состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 8, табл. 9, табл. 10)

Таблица 8. Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности

За анализируемый период в ОАО «П/з Красный Маяк» в 2009 г. наблюдается значительный рост краткосрочной дебиторской задолженности. Удельный вес задолженности покупателей и заказчиков составляет около 82%. Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности в 2009 году занимает задолженность перед бюджетом — 58,3%, а в 2010 г. — наблюдается снижение задолженность перед бюджетом на 26%.

Таблица 9. Анализ состояния дебиторской задолженности

В общем объеме текущих активов доля дебиторской задолженности составляет около 11,3%. Оборачиваемость счетов дебиторов 13,4 руб. Средняя продолжительность одного оборота счетов дебиторов равна 27 дн. Сократить продолжительность оборота можно, лишь уменьшив среднюю величину дебиторской задолженности.

Таблица 10. Анализ состояния кредиторской задолженности

Весь объем текущих обязательств предприятия занимает кредиторская задолженность. Продолжительность оборота счетов кредиторов снизилась с 54,7 дней в 2009 г. до 31 дня в 2010 г., это произошло за счет уменьшения суммы кредиторской задолженности.

2.4 Финансовые результаты от продажи продукции, тыс. руб.

Финансовым результатом от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг является прибыль (убыток). Существует несколько подходов к определению прибыли (убытка). Первый подход — экономический. Согласно этому подходу: прибыль (убыток) — это прирост (уменьшение) капитала собственников, имевший место в отчётном периоде.

Таблица 11. Финансовые результаты от продажи продукции, тыс. руб.

Рассмотрев финансовые результаты от продажи продукции, можно сделать вывод о том, что убыточными являются: продажа крупнорогатого скота и птицы в живой массе; реализация продукции предприятия в переработанном виде. Убытки перекрываются прибылью от молока. Наиболее прибыльной продукцией предприятия является реализация молока. В целом за 3 года можно наблюдать стремительное снижение прибыли от реализации растениеводства (зерна, пшеницы, овса) и в 2010 г. наблюдается практически полное прекращение реализации лошадей в живой массе.

Большую роль в обосновании управленческих решений и максимизации прибыли играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: издержками, объемом реализации продукции и прибылью — и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других. В основу методики положено деление производственных затрат в зависимости от изменений объема производства на переменные и постоянные и использование категории маржинального дохода.

Маржинальный доход предприятия — это выручка минус переменные издержки. Второй способ определения маржинального дохода:

МД = Прибыль + Постоянные издержки.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции — это зона безопасности, и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Для определения зоны безопасности (запаса финансовой устойчивости) аналитическим методом используется следующая формула:

Порог рентабельности Или в

ЗФУ = [(ВР — ПР) / ВР*100%],

где ВР — выручка-нетто от реализации продукции (работ, услуг).

В (табл. 12) представлен расчёт запаса финансовой прочности предприятия.

Таблица 12. Расчёт запаса финансовой прочности предприятия

В динамике за анализируемый период наблюдается увеличение запаса финансовой устойчивости предприятия. В отчетном периоде ЗФУ составил 156 431 тыс. руб. В 2010 году предприятие способно выдержать 12% снижение выручки от реализации без серьезной угрозы для своего финансового положения.

3. Методы планирования прибыли предприятия

прибыль планирование управление предприятие

3.1 Система управления прибылью

Механизм управление прибылью подразумевает такие воздействия на факторы финансово-хозяйственной деятельности, которые бы способствовали, во-первых, повышению доходов и, во-вторых, снижению расходов.

Объектом прибыли является денежное поступление и выплаты. Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость правильного ее исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Управление прибылью на предприятии осуществляется с помощью таких методов, как, планирование, формирование, распределение и использование прибыли.

Планирование прибыли — составная часть финансового планирования. Оно проводиться раздельно по всем видам деятельности предприятия. Раздельное планирование обусловлено различиями и методологии исчисления налогообложения прибыли от различных видов деятельности.

В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и модифицируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений. В условиях стабильной развивающейся экономики планирование прибыли осуществляется на период от трех до пяти лет. При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования распространено текущее планирование в рамках одного года. При нестабильной экономической и политической ситуации планирование возможно на кратковременный период — квартал, полугодие. Объектом планирования являются элементы балансовой прибыли, в первую очередь, прибыль от реализации продукции, выполнение работ, оказание услуг. Основой расчетов прибыли служит прогнозируемый объем продаж. Это связано с тем, что производственная программа и запасы зависят от объема продаж. Однако этот объем может ограничиваться имеющимися производственными мощностями. В таком случае именно они являются отправной точкой для планирования.

После определения объема продаж разрабатывается производственная программа на основе заключенных контрактов. Производственная программа зависит от планового объема реализации и от величины запасов готовой продукции на складе на начало и на конец планируемого периода. В свою очередь, производственная программа является основой для расчета потребности в материалах. Потребность в материалах определяется с учетов запасов на складе на начало планируемого периода, а также переходящих остатков на конец периода.

Для сохранения уровня прибыли на предприятии важно определить момент начала проектирования и запуска в производство новой продукции. Повышение качества продукции, дизайна, технические усовершенствования и другие приемы поддержания спроса на продукцию требуют дополнительных затрат и поэтому также должны применяться задолго до того, как уровень рентабельности начнет снижаться или по крайней мере сразу же, как только такая тенденция наметится. Более того, на гребне спроса улучшение предлагаемого товара может повлечь за собой и повышение цены на него, и соответственно, прибыли.

Для формирования прибыли важное значение имеет определение момента реализации продукции. В отдельных законодательных актах по-разному трактуется момент реализации. Однако независимо от принятой трактовки момента реализации в законодательных актах, формирование на предприятии прибыли от реализации продукции имеет место только при условии реальной реализации, то есть при зачислении средств от покупателя на расчетный счет поставщика. Определение момента реализации по дате отгрузки товаров и связанное при этом возникновение налоговых обязательств сопровождается отвлечением оборотных средств предприятий на уплату налогов, ухудшением их финансового состояния.

3.2 Планирование прибыли методом прямого счёта

Для планирования балансовой прибыли используются данные о предстоящих операционных, а также внереализационных доходах и расходах. Приведенный метод планирования прибыли носит название метод прямого расчета. В его основе лежит по ассортиментный расчет прибыли от выпуска и реализации продукции. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах за вычетом НДС и акцизов и полной ее себестоимостью. В табл. 13 представлен анализ плановой прибыли от реализации продукции предприятия.

Расчет плановой прибыли (П) ведется по формуле:

П = (О Ч Ц) — (О Ч С), (1)

где О — объем выпуска продукции в планируемом периоде в натуральном выражении; Ц — цена на единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

С — полная себестоимость единицы продукции.

Таблица 13. Анализ плановой прибыли от реализации продукции предприятия

Прибыль по товарному выпуску (П_тп) планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, в которой определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

П_тп = Ц_тп — С_тп, (2)

где Ц_тп — стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С_тп — полная себестоимость товарной продукции планируемого периода.

Таблица 14. Прибыль по товарному выпуску продукции предприятия

Более детально прибыль от объема реализуемой продукции в плановом периоде определяется по формуле:

П_рп = П_он + П_тп — П_ок, (3)

где П_он — сумма прибыли остатков нереализованной продукции на начало планового периода;

П_тп — прибыль от объема выпуска товарной продукции в плановом периоде;

П_ок — прибыль от остатков нереализованной продукции в конце планового периода.

Данная методика расчета применима для укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.

Прибыль от объема реализуемой продукции в плановом периоде составила:

П_рп = 183+42 095;23367 = 18 911

3.3 Планирование прибыли аналитическим методом

Этот метод применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу, так как он позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. Прибыль предприятия на предстоящий год устанавливается на основании его прибыли за предшествующий год (базовой прибыли), скорректированной в зависимости от действия факторов, влияющих на ее величину.

При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

Анализ прибыли предприятия осуществляется в следующей последовательности. На первом этапе проводится экспресс — анализ прибыли, рентабельности продаж и активов предприятия. На втором этапе осуществляется учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества и сортности, изменение ассортимента, цен и т. д. проводиться углубленный анализ по факторам прибыли от продаж, от операционной и внереализационной деятельности. На третьем этапе определяется влияние прибыли на рентабельность активов и продаж.

В процессе проведения экспресс — анализа прибыли изучается величина совокупной прибыли предприятия за анализируемый период, ее динамика и структура, выполнение плана по прибыли, а также рентабельность активов и продаж. При этом показатели, фактически полученные за отчетный период, сравниваются с аналогичными показателями предыдущего периода предприятия.

Таблица 15. Анализ прибыли предприятия

По данным табл. 15 можно сделать следующий вывод. Предприятие не выполнило план прибыли от продаж вследствие того, что цена отчетного периода продажи продукции оказалась ниже базисного. Вместе с тем план по чистой прибыли перевыполнен благодаря тому, что в отчетном периоде уменьшена ставка налогообложения и снижение иных платежей из прибыли. Также предприятию удалось удержать запланированный уровень прибыли до налогообложения: фактическая величина прибыли до налогообложения выше запланированной.

Анализ влияния факторов на прибыль предприятия Расчет влияния фактора «Выручка от продажи». Так как выручка организации — это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

Цена на товарную продукцию предприятия в 2008 году в целом возросла по сравнению с предыдущим на 1,11%

Таким образом, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

Где В' - выручка от продажи в сопоставимых ценах;

— выручка-нетто от продажи продукции в отчетном периоде;

— индекс изменения цен на реализуемую продукцию.

= 161 261,3

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 17 738,7 тыс. руб.

— = = 179 000 — 161 261,3= 17 738,7 тыс. руб.

= 161 261,3 — 168 245= - 6983,7 тыс. руб.

Сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 6983,7 тыс. руб., а общий рост выручки (+17 738,7 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на продукцию.

Расчет влияние фактора «Цена»

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

Таким образом, прирост цен на продукцию в 2008 году по сравнению с 2007 в среднем на 11% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 2093,2 тыс. руб.

Расчет влияние фактора «Количество проданной продукции» (товаров)". Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции рассчитывается следующим образом:

— изменение прибыли от продажи под влиянием фактора количества проданной продукции;

— показатель изменения выручки от продажи под влиянием цены;

— рентабельность продаж в базисном периоде.

Таким образом, влияние получилось отрицательным, т. е. в результате сокращения в 2010 году объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 824,08,3 тыс. руб.

Влияние фактора «себестоимость проданной продукции» на прибыль предприятия:

— уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

4117 тыс. руб.

Себестоимость в 2010 году увеличилась 13 387, уровень ее по отношению к выручки увеличился на 2,3%.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного года.

К снижению прибыли в целом по предприятию в отчетном периоде привило снижение объема реализации продукции (6983,7 тыс. руб.), увеличением коммерческих расходов (179), увеличение прочих расходов предприятия (1424). Увеличение прибыли связано с повышением уровня цен на реализованную продукцию (2093,2).

Аналитический метод включает также совокупность показателей в частности определения уровня затратоемкости хозяйственной деятельности предприятия, который определяется как отношение суммы валовых расходов к сумме валового дохода, выраженное в процентах. Уровень затратоемкости является важнейшим качественным показателем экономичности хозяйственной деятельности предприятия, отражая долю его текущих затрат в цене продаваемой продукции (работ, услуг);

Низкий уровень затратоемкости позволяет предприятию получать определенные конкурентные преимущества на рынке, свободнее осуществлять свою ценовую политику и при прочих равных условиях достигать более высоких размеров прибыли. Однако следует иметь в виду, что снижение уровня затратоемкости является важной задачей, но не целью деятельности предприятия, т.к. оно может сопровождаться снижением качества и ассортимента производимой продукции (работ, услуг), отказом от выпуска пользующихся спросом отдельных затратоемких видов продукции, сменой приоритетов стратегического развития на кратковременные экономические выгоды в текущем периоде. Расчет произведем по формулам:

К_зе= ПС/ВР (8)

К_пп =

П_тв = ТВ * К_пп, (10)

где К_зе — коэффициент затратоемкости;

ПС — полная себестоимость;

ВР — выручка;

К_пп — коэффициент прибыльности;

П_тв — прибыль от товарного выпуска;

Выводы В своей деятельности любое предприятие стремится достичь максимума прибыли, а это, в свою очередь, на прямую зависит от эффективности деятельности предприятия, организации. Эффективность предприятия определяется способом производства и его эффективностью. Существуют различные направления повышения эффективности производства:

— Ресурсосбережение и модернизация оборудования;

— Привлечение максимального объема инвестиций и их экономное и рациональное использование;

— Повышение качества продукции и как следствие увеличение объема продаж.

В области рационализации использования ресурсов немаловажную роль играет планирование деятельности предприятия. Стоит отметить что предприятия сегодня не в состоянии за один год решить вопросы пополнения собственных оборотных средств финансирования капитальных вложений в основные фонды и постоянного использования инноваций. Поэтому каждое из них должно знать свои временные возможности по решению указанных и других экономических проблем. Достижение этих целей требует определенной величины финансовых ресурсов, основным источником которых является прибыль (каждому понятно, что и заемные средства можно возвратить также за счет полученной прибыли). Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами.

Из приведенных положений ясно, что предприятию необходима информация о возможностях получения прибыли с упреждением на несколько (2−5) лет и об ожидаемом ее объеме на предстоящий период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Соответственно поэтому предприятия прогнозируют прибыль на 3−4 года и разрабатывают планы на предстоящий период.

Объектом исследования данного курсового проекта является сельскохозяйственное предприятие ОАО «П/з Красный маяк». Сегодня предприятие работает стабильно, является одним из передовых хозяйств Канского района. Производство сельскохозяйственной продукции на ОАО Племзавод «Красный Маяк» увеличивается с каждым годом. В результате расчетов всех коэффициентов было установлено, что данное предприятие финансово устойчиво, платежеспособно.

В качестве предложений по повышению прибыли и рентабельности для ОАО «П/з Красный Маяк» можно выделить:

· увеличение выпуска продукции, главным образом наращивание племенного поголовья КРС;

· увеличение надоев на 1 фуражную корову;

· увеличения привесов на молодняке КРС за счет повышения производительности труда и экономии материальных ресурсов;

· приобретение и внедрение в производство энергосберегающую сельхозтехнику для снижения затрат на производство продукции растениеводства и увеличения валового производства продукции и снижения её себестоимости и увеличения прибыли;

· обеспечить мотивацию труда работников предприятия;

· продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

· совершенствование работы с поставщиками товаров.

Библиографический список

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Под. общ. ред. В. И. Стражева. — Мн.: Вышэйшая школа, 2009. — 480 с.

2. Балабанов, И. Т. Основы финансового менеджмента: учеб. пособие / И. Т. Балабанов. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 526 с.

3. Берников Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Инфра-М, 2008. — 215 с.

4. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: учебный курс. — 2-е изд., перераб. и доп. — К.: Эльга, Ника-Центр, 2008. — 656 с.

5. Бочаров В. В. Финансовый анализ /Под ред. Бочарова В. В. — Спб: Питер, 2007. — 240 с.