Расчет участка производства

Активы организации участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для руководства хозяйственным органом нужно знать, какими активами он располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс — способ обобщения и группировки активов хозяйствующего субъекта и источников их образования на определенную дату в денежной оценке.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух вертикально расположенных частей: верхняя — актив — отражает имущество организации, а нижняя — пассив — источники его образования.

1. Определение плана производства и обоснование производственной мощности

План производства по изготовлению женской верхней трикотажной продукции определяется на основе баланса производства и потребления продукции, который отображается в таблице 1.1.

безубыточность инвестиция издержки производственный Таблица 1.1 — Баланс производства и потребления продукции

На основании баланса производства и потребления продукции рассчитывается величина производственной мощности, М, тыс. шт., по формуле:

где В_кс — прирост выпуска за счет капитального строительства или расширения действующего производства, тыс. шт.; В_кс = 1698 тыс. шт.; известно из задания;

К_им — коэффициент использования производственной мощности;

К_им= 0,64; известен из задания.

Подстановкой указанных значений в формулу (1.1) получено:

Принимается М = 5555 тыс. шт., то есть не менее минимальной производственной мощности и не более максимальной.

2. Расчет потребности в инвестициях

Инвестиции, необходимые для строительства предприятия складываются из основных фондов и нематериальных активов.

Инвестиции, К, тыс. руб., рассчитываются по формуле:

где К_уд — удельные капитальные вложения, тыс. руб.; К_уд = 20 тыс. руб.; известно из задания;

М — мощность, тыс. шт.; М = 5555 тыс. шт.; определено по формуле (2.1).

Подстановкой соответствующих значений в формулу (3.1) получено:

Проект строительства предполагает два варианта распределения капитальных вложений по годам и необходимо выбрать наиболее оптимальный вариант. Для этого капитальные затраты, распределенные по годам строительства, приводят к одному моменту времени, которым обычно является год начала производства продукции. Процедура приведения разновременных платежей к базовой дате называется дисконтированием.

Расчет капитальных вложений с учетом фактора времени, К_т, тыс. руб., выполняется по формуле:

где К — капитальные вложения соответствующего года, тыс. руб.;

К = 111 100 тыс. руб.; определено по формуле (3.1);

t_i — срок строительства, лет; t₁ = 2 года; t₂ = 3 года; известно из задания;

Е — норма дисконта, равная приемлемой для инвестора норме дохода на капитал; Е = 0,2; известно из задания.

Подстановкой в формулу (3.2) соответствующих значений получено:

Принимается К_т = 134 653,2 тыс. руб.

3. Расчет численности и фонд оплаты труда работников

Определение показателей по труду проектируемого предприятия включает в себя расчеты численности работающих по категориям и расчеты оплаты труда работающих. Показатели по труду сводятся в таблицу.

Показатели по труду проектируемого предприятия

Численность основных рабочих, Ч_осн, чел., определяется исходя из трудоемкости производственной программы по формуле:

где t_год — трудоемкость годовой производственной программы, н.-ч.; определяется по формуле;

Ф_эф — эффективный фонд рабочего времени одного работника, ч.; определяется по календарю 2013 года, Ф_эф = 1970 ч;

К_вып — коэффициент выполнения норм; К_вып = 1,1; известно из задания.

Трудоемкость трудовой производственной программы, t_год, н.-ч., определяется по формуле:

где М — производственная мощность предприятия, тыс. шт.;

М = 5555 тыс. шт.; определено по формуле;

t_ед — трудоемкость изделия, н.-ч.; t_ед = 24 н.-ч.; известно из задания.

Подстановкой соответствующих значений в формулу (1.3) получено:

Коэффициент выполнения норм, определен согласно исходных данных, кв = 1,1

Эффективный фонд одного работника, Ф_эф, ч., определенно по календарю 2013 года. По формуле:

Сдельная форма оплаты труда применяется для оплаты труда основных рабочих. В основе сдельной формы лежит расценка сдельная, Р_сд, тыс. руб., которая определяется по формуле (1.5):

где С_ч — среднечасовая тарифная ставка основных производственных рабочих, руб.; С_ч = 25 руб.; известно из задания;

Т_ед — трудоемкость изделия, н.-ч.; Т_ед = 1,8 н.-ч.; известно из задания.

Подстановкой указанных значений в формулу (1.5) получено:

Прямой фонд по по основным рабочим, ФОТ_пр.осн тыс. руб., определяется по формуле (1.6):

где Р_сд — расценка сдельная, руб.; Р_сд = 45 руб.; определено по формуле;

М — норма выработки фактическая, шт.; М = 5555 шт.; известно из задания.

Подстановкой соответствующих значений в формулу (1.6) получено Численность вспомогательных рабочих, Ч_всп, чел., определяется по формуле (1.7):

где Ч_осн — численность основных рабочих, чел.; Ч_осн = 4614 чел.; определено по формуле (1.1);

Пр_всп — процент вспомогательных рабочих, %; Пр_всп = 40%; известно из задания (пункт 18).

Подстановкой указанных значений в формулу (1.7) получено:

Численность руководителей и специалистов, Ч_сп, чел., определяется по формуле (1.8):

где Ч_осн — численность основных рабочих, чел.; Ч_осн = 4614 чел.; определено по формуле (1.1);

Пр_раб — процент ИТР всех рабочих, %; Пр_раб = 15%; известно из задания.

Подстановкой указанных значений формулу (1.8) получено:

Фонд оплаты труда руководителей и специалистов, ФОТ_пр._рук, тыс. руб., рассчитывается по формуле (1.9):

где О — среднемесячный оклад ИТР и руководителей, тыс. руб.;

О = 10 000 руб.; известно из задания;

Ч_сп — численность руководителей и специалистов, чел.; Ч_сп = 969 чел.; определено по формуле (1.8).

Подстановкой указанных значений в формулу (1.9) получено:

Расчет фонда оплаты труда вспомогательных рабочих, ФОТ_пр._всп, тыс. руб., производится по формуле (1.10):

где С_ч — среднечасовая тарифная ставка вспомогательных рабочих, руб.;

С_ч = 18 руб.; известно из задания;

Ч_всп — численность вспомогательных рабочих, чел.; Ч_всп = 1846 чел.; определено по формуле (1.7);

Ф_эф — эффективный фонд одного работника, ч.; Ф_эф = 1970 ч.; определено по формуле (1.4).

Подстановкой указанных выше значений в формулу (1.10) получено:

Расчет премии основным рабочим, П_осн, тыс. руб., выполняется по формуле (1.11):

где ФОТ_пр._осн — годовой фонд сдельной оплаты труда, тыс. руб.; ФОТ_пр.осн = 249 975 тыс. руб.; определен по формуле (1.6);

Пр_пр.осн — процент премии основным рабочим, %; Пр_пр.осн = 30%; определен в задании.

Подстановкой соответствующих значений в формулу (1.11) получено:

Расчет премии вспомогательных рабочих, П_всп, тыс. руб., выполняется по формуле (1.12):

где ФОТ_пр._всп — годовой фонд оплаты труда вспомогательных рабочих, тыс. руб.; ФОТ_пр._всп = 65 459,16 тыс. руб.; определено по формуле (1.10);

Пр_пр.всп — процент премии вспомогательным рабочим, %; Пр_пр.всп = 20%; известно из задания.

Подстановкой указанных выше значений в формулу (1.12) получено:

Премия ИТР и руководителям, П_рук, тыс. руб., рассчитывается по формуле (1.13):

где ФОТ_пр._рук — годовой фонд оплаты труда ИТР и руководителей, тыс. руб.; ФОТ_пр._рук = 116 280 тыс. руб.; определено по формуле (1.9);

Пр_пр.рук — процент премии ИТР и руководителей, %; Пр_пр.рук = 50%; известно из задания.

Подстановкой указанных выше значений в формулу (1.13) получено:

Итого основной фонд оплаты труда по различным категориям работающих, ФОТосн, тыс. руб., определено по формуле (1.14):

где ФОТпр — прямой фонд оплаты труда, определено в таблице 2 графа 4;

Пр — премии к прямому фонду оплаты труда, определено в таблице 2 графа 5.

Подстановкой указанных выше значений в формулу (1.14) получено:

Дополнительный фонд оплаты труда основных рабочих, ФОТ_{доп.осн}, тыс. руб., определяется по формуле (1.15):

где ФОТ_осн — годовой фонд сдельной оплаты труда, тыс. руб.;

Пр_{доп.осн} — процент дополнительной заработной платы основным рабочим, %; Пр_{доп.осн} = 20%; известно из задания.

Подстановкой указанных значений в формулу (1.15) получено:

Годовой фонд оплаты труда основных рабочих, ФОТ_{год.осн}, тыс. руб., определяется по формуле (1.16):

(1.16)

где ФОТ_осн — определено в таблице 2 графа 6.

ФОТ_{доп.осн} — определено в таблице 2 графа 7;

Подстановкой соответствующих значений в формулу (1.16) получено:

Итого годовой фонд оплаты труда на предприятии, ФОТ_год, тыс. руб., рассчитывается по формуле (1.17):

Подстановкой полученных значений в формулу (1.17) получено:

4. Расчет издержек производства

На основании выполненных расчетов и данных задания определяется полная себестоимость одного изделия и всего годового выпуска, представленная в таблице.

Себестоимость продукции

Затраты по сырью и материалам,, тыс. руб., определяются по формуле (1.18):

где С_м — стоимость материалов на 1 изделие, тыс. руб.; С_м = 40 руб.; известно из задания (пункт 9);

М — производственная мощность, тыс. шт.; М = 5555 тыс. шт.; определено по формуле (1.1).

Подстановкой указанных значений в формулу (1.18) получено:

Стоимость отходов Сотх, тыс. руб., определено по формуле (1.18.1)

где

Зс - 222 200 (тыс. руб.)

35% - взято из исходных данных (пункт 10).

Стоимость вспомогательных материалов и топливно-энергетических ресурсов на годовой объем изделий, С_всп, тыс. руб., определяется по формуле (1.19):

где — затраты по сырью и материалам, тыс. руб.; = 222 200 тыс. руб.; определено по формуле (1.18);

Пр_всп — процент вспомогательных материалов, %; Пр_всп = 14,5%; взят ориентировочно Подстановкой выше указанных значений в формулу (1.19) получено:

Итого материальных затрат, Зим, тыс. руб., определено по формуле (1.19.1)

Подстановкой выше указанных значений в формулу (1.19.1), получено Отчисления на страховые взносы, ОСВ, тыс. руб., рассчитываются по формуле (1.20):

где ФОТ_год — годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.;

известно из таблицы 3.1;

Пр_СВ — ставка единого социального налога, %; Пр_СВ = 25,5%; известно из задания.

Подстановкой соответствующих значений в формулу (1.20) получено:

Стоимость основных производственных фондов в общем объеме капитальных вложений, С_оф, тыс. руб., определяется по формуле (1.22):

где К_уд — коэффициент удельного веса; К_уд = 0,7; известно из задания;

К_т — капитальные затраты согласно стратегии финансирования, тыс. руб.;

определено на странице 6 курсового проекта, принимаем наименьшее значение К_т = 134 653,2 тыс. руб.;.

Подстановкой указанных значений в формулу (1.22) получено:

Первоначальная стоимость активной части основных фондов, П_с, тыс. руб., рассчитывается по формуле (1.23):

где С_оф — стоимость основных производственных фондов в общем объеме капитальных вложений, тыс. руб.; С_оф. = 94 257,24 тыс. руб.; определено по формуле (1.22);

— доля активной части основных фондов; Д_а = 0,6; известно из задания (пункт 29).

Подстановкой указанных значений в формулу (1.23) получено:

Амортизационные отчисления, А_г, тыс. руб., определяются по формуле (1.24):

где П_с — доля активной части основных фондов, тыс. руб.; П_с = 56 554,34 тыс. руб.; определено по формуле (1.23);

Н_а — амортизация основных производственных фондов, %; рассчитывается по формуле (1.25)

где Т_нс — срок службы оборудования нормативный, лет;, Тнс = 10 лет, изестно из задания (пункт 30).

Подстановкой указанных значений в формулу (1.25) получено:

Подстановкой полученных значений в формулу (1.24) получено:

Прочие затраты по переменным расходам, обозначаются З_{пр. пер.}, тыс. руб., определенно по формуле (1.26)

(1.26)

где 1,5% прочих расходов взято ориентировочно;

З _с. — затраты на сырье и материалы, З _с =222 200 тыс. руб.

З _отх. — отходы стоимость отходов, З _отх = 77 770 тыс. руб.

Подстановкой указанных значений в формулу (1.26) получено:

Прочие затраты по постоянным расходам, обозначаются З_{пр. пос.}, тыс. руб., определенно по формуле (1.26)

где 1,5% прочих расходов взято ориентировочно;

Подстановкой указанных значений в формулу (1.26) получено:

Полная себестоимость, З_зг, тыс. руб., определяется по формуле (1.27):

где З_им — Затраты по сырью и материалам, тыс. руб.; З_м = 176 649 тыс. руб.; определено по формуле (1.18);

О_св. — стоимость вспомогательных материалов и топливно-энергетических ресурсов на годовой объем изделий тыс. руб.; С_всп = 176 860,19 тыс. руб.; определено по формуле (1.19);

ФОТ_год — годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.;

ФОТ_год = 693 569,4 тыс. руб.; известно из таблицы 3.1;

Осв — отчисления в СВ, тыс. руб.; СВ = 1 759 345 тыс. руб.; определено по формуле (1.20);

А_г — амортизационные отчисления, тыс. руб.; А_г = 56,6 тыс. руб.; определено по формуле (1.24);

З_пр.пер — прочие постоянные затраты, тыс. руб.; З_пр.пер = 13 615,845 тыс. руб.; определено по формуле (1.26).

З_пр.пос — прочие переменные затраты, тыс. руб.; З_пр.пос= 18 040,12 тыс. руб.; определено по формуле (1.26).

Подстановкой указанных значений в формулу (1.27) получено:

Затраты на единицу продукции,, тыс. руб., определяются делением годовых затрат на производственную мощность по формуле (1.28):

где З_г — затраты на годовой объем, тыс. руб.; М — производственная мощность, тыс. шт.; М = 5555 тыс. шт.; определено по формуле (1.1).

5. Расчет потребности в оборотном капитале

Величина оборотного капитала определяется путем нормирования оборотных средств, в производственных запасах, незавершенном производстве и готовой продукции и последним их стимулированием.

На основании задания — удельной стоимости материалов на 1 тыс. изделий, готового выпуска изделий и нормы запаса в днях — методом прямого счета рассчитывается потребность в производственных запасах, учитывая, что материалы и комплектующие изделия составляют часть производственных запасов, Потребность в производственных запасах, Н_пз, тыс. руб., определяется по формуле (1.30):

где Р — однодневный расход сырья и материалов, тыс. руб.; определяется по формуле (1.31);

З — норма запаса, дней; З = 40 дней; известно из задания.

Дневной расход материалов, Р, тыс. руб., рассчитывается по формуле (1.31):

где З_ед.с — стоимость сырья на единицу изделия, руб.; З_ед.с = 40 руб.; известно из задания;

М — производственная мощность предприятия, тыс. шт.; М = 5555 тыс. шт.; определено по формуле (1.1);

Д — количество дней в году, дней; Д = 366 дней; известно из задания;

К_уд — удельный вес материалов в производственных запасах; К_уд = 75%;

известно из задания.

Подстановкой указанных выше значений в формулы (1.31) и затем в (1.30) получено:

Потребность в оборотных средствах в незавершенном производстве и готовой продукции, Н_нп, тыс. руб., рассчитывается по формуле (1.32):

Н_нп = Д_пцР, где Д_пц — длительность производственного цикла, дней; Д_пц = 25 дней; известно из задания;

К_пз — коэффициент нарастания затрат; К_пз = 0,75; известно из задания;

Р — среднедневной выпуск продукции по себестоимости, тыс. руб.;

Р = 809,5 тыс. руб.

Подстановкой указанных значений в формулу (1.32) получено:

Норматив оборотных средств в готовой продукции, Н_гп, тыс. руб., определяется по формуле (1.33):

Рср — среднедневной выпуск продукции по себестоимости, тыс. руб.;

Рср = 2947,5 тыс. руб.;

Подстановкой указанных значений в формулу (1.33) получено:

Общий норматив оборотных средств, Н_об, тыс. руб., рассчитывается по формуле (1.34):

где Н_пз — норматив оборотных средств, в производственных запасах, тыс. руб.; Н_пз = 32 378,8 тыс. руб.; определено по формуле (1.30);

Н_нп — норматив оборотных средств в незавершенном производстве, тыс. руб.; Н_нп = 15 178 тыс. руб.; определено по формуле (1.32);

Н_гп — норматив оборотных средств, в готовой продукции, тыс. руб.;

Н_гп = 29 475 тыс. руб.; определено по формуле (1.33).

Подстановкой указанных значений в формулу (1.34) получено:

6. Расчет эффективности капитальных вложений

Эффективность капитальных вложений оценивается двумя показателями:

1. показатель окупаемости капитальных вложений;

2. экономическая эффективность.

Показатель окупаемости капитальных вложений, Т_ок, лет, определяется по формуле (1.35):

где С_оф — стоимость основных фондов, тыс. руб.; С_оф = 94 257,24 тыс. руб.; определено по формуле (1.23);

С_на — стоимость нематериальных активов, тыс. руб.; берем ориентировочно, Сна = 75,5 (тыс. руб.)

Н_об — стоимость оборотного капитала, тыс. руб.;

Н_об = 77 031,8 тыс. руб.; определено по формуле (1.34);

П — прибыль от реализации продукции, тыс. руб.; определяется по формуле (1.37).

где В-выручка от реализации продукции, тыс. руб.; определяется по формуле (1.38);

где Ц — цена одного изделия, руб.; берем из исходных данных Ц=360;

М — производственная мощность, тыс. шт.; М = 5555 тыс. шт.; определено по формуле (1.1).

Цена одного издания, Ц, руб., рассчитывается с учетом нормы прибыли от себестоимости одного изделия по формуле (1.39):

Абсолютная экономическая эффективность, Э, определяется по формуле (1.40):

где П — прибыль от реализации продукции, тыс. руб.; П = 931 228,5 тыс. руб.; определено по формуле (1.37);

С_оф — стоимость основного капитала, тыс. руб.; С_оф = 94 257,24 тыс. руб.; определено по формуле (1.23);

С_на — стоимость нематериальных активов, тыс. руб.; С_на = 75,5 тыс. руб.;

Н_об — стоимость оборотного капитала, тыс. руб.;

Н_об = 77 031,8 тыс. руб.; определено по формуле (1.34).

Подстановкой соответствующих значений в формулу (1.40) получено:

7. Расчет основных технико-экономических показателей

Расчет основных технико-экономических показателей осуществляем в таблице 1.5

8. Расчет точки безубыточности

Точка безубыточности — это такая ситуация, при которой предприятие возмещает все расходы полученными доходами, но при этом не имеет ни прибыли ни убытка.

На точку безубыточности предприятия влияют следующие показатели:

1) Критический объем реализованной продукции, V_кр, тыс. шт., определяется по формуле (1.59):

где Р_п — сумма постоянных расходов, тыс. руб.; рассчитывается по формуле (1.60);

Ц — договорная цена одного издания, руб.; Ц= 360 руб.; определено по формуле (1.39);

Р_пер.ср — средние переменные расходы, руб.; рассчитывается по формуле (1.61).

Сумма постоянных расходов, Р_п, тыс. руб., определяется по формуле (1.60):

где С_всп — стоимость вспомогательных материалов, тыс. руб.;

С_всп = 32 219 тыс. руб.; определено по формуле (1.19);

ФОТ_{год.рук} — годовой фонд оплаты труда ИТР и руководителей, тыс. руб.; ФОТ_{год.рук} = 209 304 тыс. руб.; определено по формуле (1.18);

О_св — отчисления единый социальный налог, тыс. руб.;

Осв = 176 860,19 тыс. руб.; определено по формуле (1.20);

А_г — амортизационные отчисления, тыс. руб.; А_г = 56,6 тыс. руб.; определено по формуле (1.24);

З_пр. — прочие переменные затраты, тыс. руб.; З_пр.= 31 382,98 тыс. руб.; определено по формуле (1.26).

Подстановкой данных в формулу (1.60) получено:

Средние переменные расходы, Р_пер.ср, руб., рассчитываются по формуле (1.61):

где Р_пер — сумма переменных расходов, тыс. руб.; рассчитывается по формуле (1.62);

М — производственная мощность, тыс. шт.; М = 5555 тыс. шт.; определено по формуле (1.1).

Сумма переменных расходов, Р_пер, тыс. руб., определяется по формуле (1.62):

где З_с = 222 200 тыс. руб.; определены по формуле (1.18);

ФОТ_{год.осн} = 389 961 тыс. руб.; определено по формуле (1.16);

ФОТ_{год.всп} = 94 304,4 тыс. руб.; определено по формуле (1.17);

С_отх = 77 770 тыс. руб.; определено по формуле (1.20).

О_св.осн = 99 440 тыс. руб.

О_св.всп = 24 047,62 тыс. руб.

З_пр.пер = 68 079,23 тыс. руб.; определено по формуле (1.26).

Подстановкой указанных выше значений в формулы (1.62), (1.61) и затем в (1.59) получено:

2) Порог рентабельности, П_рен, тыс. руб., определяется по формуле (1.63):

где Ц — договорная цена одного издания, руб.; Ц = 360 руб.;

V_кр — критический объем реализованной продукции, тыс. шт.;

V_кр = 2440 тыс. шт.; определено по формуле (1.59).

Подстановкой указанных значений в формулу (1.63) получено:

3) Запас финансовой прочности, З_п, тыс. руб., определяется по формуле (1.64):

где В-годовой выпуск продукции, тыс. руб.; В_р = 1 999 800 тыс. руб.; определено по формуле (1.38);

П_рен — порог рентабельности, тыс. руб.; П_рен = 847 800 тыс. руб.; определен по формуле (1.63).

Подстановкой соответствующих значений в формулу (1.64) получено:

4) Маржа безопасности, М_б, тыс. шт., определяется по формуле (1.65):

где V_пр - объем производства, тыс. шт.; V_пр = М = 5555 тыс. шт.; определено по формуле (1.1);

V_кр — критический объем реализованной продукции, тыс. шт.;

V_кр = 2355 тыс. шт.; определено по формуле (1.59).

Подстановкой указанных выше значений в формулу (1.65) получено:

На основании расчета перечисленных выше показателей строится график точки безубыточности предприятия, приведенный на рисунке А.1 Приложения, А пояснительной записки.

Заключение

В новых экономических условиях, определяемых рыночными отношениями, предприятия организуют производство и сбыт продукции с целью удовлетворения потребностей рынка и получения прибыли. Это становится реальным тогда, когда производитель располагает возможностью систематически корректировать свои научно-технические, производственные и сбытовые планы в соответствии с изменениями рыночной конъюнктуры, маневрировать собственными материальными и интеллектуальными ресурсами.

Данная возможность основывается на точных, своевременных и экономически обоснованных расчетах технико-экономических показателей работы предприятия. При проведении расчетов необходимы прикладные и фундаментальные исследования, применение высокоэффективных новых моделей компьютеров. Все это позволит предприятию хорошо ориентироваться в ходе и перспективах технико-экономического развития производства, иначе оно может потерпеть крах, безнадежно отстать от конкурентов.

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс

2. В. К. Скляренко, В. М. Прудников «Экономика предприятия», Москва издание ИНФРА 2009

3. Н. А. Зайцев «Экономика промышленного предприятия», Москва издание ИНФРА 2008

Методические указания к выполнению курсовой работы по специальности 80 114 — Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям), Москва 2002