Кассовые операции. 
Сущность и цели финансово–управленческого учета

К ним относятся операции, связанные с расходованием и получением наличных денег из кассы предприятия. Наличные деньги хранятся в кассе в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Всю денежную наличность сверх лимита предприятие обязано сдавать в банк в порядке и в сроки, согласованные с банком.

Для ведения кассовых операций на предприятии предусмотрена должность кассира. Он несет всю ответственность за сохранность денег в кассе. Издается приказ и с кассиром заключается договор о полной материальной индивидуальной ответственности.

Для кассы предприятия обязано выдаваться особое помещение и сейфы, которые по окончанию работы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью. Ключи и печать хранятся у кассира, а дубликат — у руководителя предприятия. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги, не принадлежащие предприятию.

Наличные деньги поступают в кассу предприятия с расчетного счета банка, от подотчетных лиц покупателю и заказчику. В любом случае наличные деньги в кассу принимают по приходному кассовому ордеру. Приходный кассовый ордер и квитанцию к нему выписывает бухгалтер предприятия и подписывает главный бухгалтер. До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируют в журнале Регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Приходный кассовый ордер передают для исполнения непосредственно в кассу. Квитанция выдается лицу, внесшему денежные средства в кассу.

Наличные деньги выдают из кассы на основании расходных кассовых ордеров или других документов (платежные ведомости). На эти документы ставят специальный штамп, который заменяет расходный кассовый ордер. Расходный кассовый ордер на выдачу денег из кассы должен быть подписан руководителем предприятия и главным бухгалтером. Все расходные кассовые ордера состоят в бухгалтерии на учете в журнале Регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном ордере. Лицо, получившее наличные деньги, в расходном ордере проставляет дату, сумму полученных средств и подпись. В расходном ордере должны быть указаны реквизиты документа, удостоверяющие личность получившего деньги.

Заработная плата и пособия по временной нетрудоспособности, премии кассир выплачивает по платежным ведомостям. Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда и операционных нужд и неиспользованные в 3-х дневный срок, а также сверхлимитный остаток сдается в банк. Для этого кассир предприятия выписывает документ «Объявление на взнос наличными», в котором указывает источник образования вносимых средств. Учреждение банка выдает квитанцию на полученную сумму, и она служит основанием в бухгалтерии для составления расходного кассового ордера. После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает запись в кассовой книге.

Кассовая книга предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие должно вести кассовую книгу в одном экземпляре. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. На последней странице кассовой книги указывают количество пронумерованных страниц, и это должно быть заверено руководителем и главным бухгалтером. Записи в кассовой книге производятся в 2-х экземплярах через копирки. Ежедневно в конце дня кассир подсчитывает итоги операций за день (обороты и остаток). Второй отрывной лист с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию. Бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в проверке правильности оформления приходных и расходных документов и соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов.

Порядком ведения кассовых операций предусмотрена внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей в кассе. Ревизию проводит инвентаризационная комиссия, которая сверяет соответствие наличия денежных средств в кассе с данными учета. Результаты инвентаризации оформляются актом ИНВ-15. Излишек денег в кассе обязательно оприходуют и зачисляют в доход предприятия. Оформляется проводка: Д50 — К99.

Недостача относится на виновных лиц:

Д94 — К50 — зафиксировали недостачу;

Д73 — К94.

Погашение недостачи:

Д50 — К73 — занесение денежных средств в кассу;

Д70 — К73 — вычет из заработной платы.

Для учета кассовых операций в планах счетов предусмотрен активный денежный счет 50 «Касса». По дебиту 50 отражаются хозяйственные операции по поступлению наличных денег в кассу кредита различных счетов в зависимости от видов поступлений. По кредиту 50 проходит выбытие денег из кассы дебита различных счетов в зависимости от характера выбытия.

Учет по кассовым операциям ведется посредством:

журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

журнала-ордера № 1;

ведомости № 1;

листа главной книги по сч. 50;

журнала регистрации использования денежных чеков;

кассовой книги.

Пример хозяйственных операций по кассе:

Получены в кассу денежные средства на командировочные расходы по чеку в размере 7 тыс. руб. Приходный ордер № 1, проводка: Д50 — К51 на 7 тыс. руб.

Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы на сумму 6 тыс. руб. Расходный ордер № 1, проводка Д71 — К50.

Возвращены в кассу остатки неизрасходованных средств подотчетным лицом на сумму 500 руб. Выписан приходный ордер № 2, проводка Д50 — К71.

В кассу поступила выручка от покупателя в размере 80 тыс. руб. Приходный ордер № 3, проводка Д50 — К62.

Из кассы выдана заработная плата на сумму 78 тыс. руб. Расходный ордер № 1, проводка Д70 — К50.

В кассу поступили денежные средства от работников в счет погашения выданной им суммы на 50 тыс. руб. Приходный ордер № 4, проводка Д50 — К73.

На расчетный счет сданы денежные средства в размере 51 тыс. руб. Расходный ордер № 3, проводка Д51 — К50.

Журнал-ордер № 1 по К50.

Ведомость № 1 по Д50.

Главная книга.