Анализ финансовых результатов предприятия

Анализ финансовых результатов ООО «Сунтаравтодор»

Финансовые результаты деятельности организации оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относят прибыль, в качестве относительных показателей используют показатели рентабельности. Экономический смысл показателей рентабельности состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля капитала (собственного или заемного), вложенного в организацию.

Анализ прибыли представляет собой исследование механизма формирования конечного финансово-хозяйственного результат во всем многообразии причинно-следственных связей и зависимости в целом по организации. А также по отдельным видам прибыли в зависимости от направления изучения. Управление прибылью — это процесс выработки и принятия управленческих решений по основным аспектам образования. Распределения, использования и планирования прибыли в организации, основанный на проведенном анализе.

Анализ финансовых результатов ООО «Сунтаравтодор» позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и формировать структуру средств организации.

Таблица 1 Анализ состава, структуры, динамики доходов и расходов ООО «Сунтаравтодор» за 2014;2015 годы, тыс.руб.

Таблица 2 Анализ состава, структуры, динамики доходов и расходов ООО «Сунтаравтодор» за 2015;2016 годы, тыс.руб.

Более наглядно динамику изменения доходов и расходов ООО «Сунтаравтордор» за анализируемые периоды можно увидеть на рисунке 2.

Рис. 2 — Динамика доходов и расходов ООО «Сунтаравтодор» за 2014;2016 годы, тыс. руб.

Доходы организации за 2016 г. снизились на 68 085 тыс. руб. — 26,9% меньше чем в 2015 году. Доходы в 2015 году снизились на 14,86%, а в абсолютном выражении 44 171 тыс. руб. Доходная часть на 99,75% - 2014 г., 97,8% - 2015 г., 98,56% - 2016 г. представлена основной деятельностью, то есть выручкой. Составление выручки ежегодно снижается, чему способствуют увеличения доходов от прочих видов деятельности. Доходы от прочих видов деятельности представим на рисунке 3.

Рис. 3 — Структура доходов от прочих видов деятельности ООО «Сунтаравтодор» за 2014;2016 годы в %.

Наблюдается в 2015 году резкое увеличение прочих доходов (на 4469 тыс. руб.) и процентов к получению (на 561 тыс. руб.). В 2016 году эти же показатели выше значений в 2014 году, но при этом снизились по сравнению с 2015 годом.

Расходы в 2015 и в 2016 годах снизились, в первом случае на 20,73%, во втором случае — 25,08%. Это позволило организации в 2015 году повысить чистую прибыль на 15 192 тыс. руб. В случае 2016 года, снижение расходов не способствовало наибольшему увеличению чистой прибыли чем в 2015 году. Но при этом чистая прибыль не ниже показателей 2014 года. Для более детального анализа рассмотрим структуру расходов ООО «Сунтаравтодор» за 2014;2016 годы на рисунках 4, 5, 6.

Рис. 4 — Структура расходов ООО «Сунтаравтордор» за 2014 год в %.

Рис. 5 — Структура расходов ООО «Сунтаравтордор» за 2015 год в %.

Рис. 6 — Структура расходов ООО «Сунтаравтордор» за 2016 год в %.

Расходная часть на 96% - 2014, 95% - 2015, 94% - 2016 представлена затратами основной деятельности, то есть себестоимостью, которое занимает преобладающее положение. Наблюдается повышение прочих расходов на 750 тыс. руб. заняв в структуре 1,972% за 2016 год. А в 2015 году значительное снижение прочих расходов — 1834 тыс. руб. Увеличение прочих расходов способствует снижению прибыли.

При анализе показателей следует определить, за счет каких видов деятельности организации получает наибольшую прибыль, какие основные тенденции складываются в перераспределении доходов, расходов, степени последующего риска.

Для налоговых органов большое значение имеет прибыль до налогообложения, так как от этого зависит сумма налога на прибыль.

Таблица 4. Расчет и анализ прибыли до налогообложения ООО «Сунтаравтодор» за 2014;2016 годы, тыс.руб.

Как видно из таблицы 4, ООО «Сунтаравтодор» в 2014 году получила прибыль до налогообложения на сумму 14 308 тыс.рублей. В результате уменьшения сальдо прочих доходов и расходов и увеличения прибыли от продаж, организация в 2015 году получила прибыль до налогообложения 32 316 тыс. руб., то есть на 130,2% выше. Но в 2016 году наблюдается уменьшение прибыли от продаж и увеличение сальдо прочих доходов и расходов, что приводит к уменьшению прибыли до налогообложения на 37,28% - 12 049 тыс. руб.

Более наглядно динамику изменения прибыли до налогообложения можно увидеть на рисунке 7:

Рис. 7 — Динамика прибыли до налогообложения с 2014 по 2016 гг.

Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить внимание на прибыль (убыток) от продаж продукции, выполненных работ и оказанных услуг как важнейшую составляющую чистой прибыли.

Таблица 5. Анализ прибыли от продаж ООО «Сунтаравтодор» за 2014;2016 гг.

Таблица 6. Анализ прибыли от продаж ООО «Сунтаравтодор» за 2014;2016 гг.

Рис. 8 — Динамика прибыли от продаж ООО «Сунтаравтодор» за 2014;2016 гг.

Анализ уровня и динамики показателей прибыли от продаж показывает, что рост прибыли от продаж в 2015 году на 11 101 тыс. рублей вызван прежде всего уменьшением себестоимости, несмотря на снижение выручки на 48 974 тыс. руб. Снижение прибыли от продаж в 2016 году на 9387 тыс. руб. обосновано снижением выручки на 65 189 тыс. руб. и увеличением себестоимости продаж. Себестоимость в 2015 году составило 87,4% от выручки, в 2016 году — 88% от выручки.

Показатель чистой прибыли, определяющий конечный финансовый результат деятельности организации, который отличается от налогооблагаемой прибыли на величину отложенных активов, отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль.

Таблица 7. Анализ формирования чистой прибыли ООО «Сунтаравтодор» за 2014;2016 гг., тыс.руб.

Рис. 9 — Динамика чистой прибыли ООО «Сунтаравтодор» за 2014;2016 гг., тыс.руб. доход прибыль налогообложение рентабельность

Расчеты показали, что в 2015 году ООО «Сунтаравтодор» получила чистую прибыль на сумму 26 096 тыс. руб., что больше показателя предыдущего года на 139,3%. На увеличение чистой прибыли повлияло, в основном, увеличение прибыли до налогообложения на 130,2%. А также уменьшение прочих расходов на 144 тыс. руб. и отложенные налоговые обязательства, который отсутствует в 2014 году. Уменьшению чистой прибыли в 2016 году способствовало снижение прибыли до налогообложения на 37,2% и увеличение прочих расходов на 801 тыс. руб.

Для того, чтобы определить эффективность деятельности ООО «Сунтаравтодор» проведем анализ рентабельности организации, используя методику, отображенную в теоритической части. Результаты анализа отображены в таблице 8.

Таблица 8. Показатели рентабельности ООО «Сунтаравтодор» за 2014;2016 гг.

Как показывает подробный анализ рентабельности хозяйственной деятельности ООО «Сунтаравтодор» имеет положительную тенденцию в 2015 году. Показатель реализованной продукции за анализируемый период увеличился на 5,83% и организация стала получать больше прибыли от реализации продукции с 1-го рубля полных затрат. Так же все остальные показатели повысили свое значение, за этот же период. Это положительно сказывается на эффективность деятельности организации. А в 2016 году наблюдается снижение по всем рентабельностям. Наибольшее снижение — рентабельность производства на 5470,36% за счет увеличения средней стоимости производственных фондов.

Более наглядно увидеть динамику показателей рентабельности можно на рисунке 10, 11.

Рис. 10 — Динамика рентабельности ООО «Сунтаравтодор» за 2014;2016 гг., %

Рис. 11 — Динамика рентабельности производства за 2014;2016 гг., %

Таблица 8. Расчет рентабельности объема продаж ООО «Сунтаравтодор» в 2014;2016 гг.

Расчет влияния изменения цены, себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов определим методом цепных подстановок:

— Расчет изменения рентабельности продаж за счет изменения выручки от продаж (ДВ) за 2014;2015 гг.:

.

Данный показатель показывает, что за счет уменьшения выручки на 48 974 тыс. руб., рентабельность продаж снизилась на 18,44%. Рассчитаем влияние выручки на рентабельность продаж за 2015;2016 гг.:

.

Снижение выручки за 2016 год на 65 189 тыс. руб. уменьшило рентабельность продаж на 31,23%.

— Расчет изменения рентабельности продаж за счет изменения себестоимости продаж (ДС) за 2014;2015 гг.:

,.

Уменьшение себестоимости продаж на 60 075 тыс. руб. привело к увеличению рентабельности продаж на 24,27%. Рассчитаем, как повлияло уменьшение себестоимости продаж за 2016 год:

.

Уменьшение себестоимости продаж увеличило рентабельность продаж на 30,59%. По сравнению с 2015 годом, в 2016 году себестоимость уменьшилась на 55 802 тыс. руб.

— Общее влияние всех факторов в 2015 году:

ДR = (-18,44%)+24,27%=5,83%;

В 2016 году: ДR = (-31,23%)+30,59%=-0,64%.

В 2015 году совокупное влияние обеих факторов положительное, то есть рентабельность продаж увеличилась на 5,83%. Но в 2016 году рентабельность снизилась на 0,64% за счет уменьшения выручки.

Для обеспечения стабильного роста прибыли необходимо постоянно изыскивать резервы ее увеличения. Резервы роста прибыли — это количественно измеримые возможности ее дополнительного получения.

Основные источники резервов увеличения суммы прибыли (которые определяются по каждому виду продукции, услуг): увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и так далее.

Для увеличения прибыли ООО «Сунтаравтодор» можно снизить себестоимость продаж.

Снижение себестоимости продаж может быть при:

• — повышении производительности труда;
• — улучшении использования оборудования и инструмента;
• — применении экономичных видов сырья, топлива, энергии;
• — сокращение нормы расхода материалов;
• — совершенствовании технологии и организации производства.

Примерный подсчет резервов валовой прибыли при уменьшении себестоимости продаж на 5%:

Таблица 9. Резерв увеличения прибыли

При снижении себестоимости продаж на 5% при фактическом объеме выручки за анализируемый период, ООО «Сунтаравтодор» получил бы дополнительную валовую прибыль на сумму 13 819,8 в 2014 году, 10 816,05 в 2015 году, 8025,95 в 2016 году.

Рост любого показателя рентабельности зависит от многих процессов, в частности от совершенствования системы управления производством, повышения эффективности использования ресурсов организациями, стабильности взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений с банками, поставщиками и покупателями.

Пути повышения рентабельности ООО «Сунтаравтодор» будут состоять из:

• — увеличение объемов реализации;
• — расширение объемов производства и деятельности организации в целом;
• — снижение производства материалоемкой продукции;
• — поиски новых поставщиков на более выгодных условиях для закупки более дешевых материалов и сырья;
• — улучшение политики сбыта, возможное снижение цен, разработка систем скидок и дисконтов;
• — поиски новых рынков сбыта благодаря маркетинговой политике;
• — постоянное совершенствование методов работы на предприятии.