Баланс и отчетность
Составление баланса является третьим этапом учетного процесса после текущего наблюдения, систематизации и группировки учетной информации. Правильная организация первых двух этапов учета гарантирует достоверность, точность и юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе. По объему информации различают единые и сводные балансы. Единый баланс отражает деятельность только… Читать ещё >
Баланс и отчетность (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Бухгалтерский баланс
В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.
К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.
Условие правдивости вытекает из требования подтверждения показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами, инвентаризацией. Под реальностью понимают соответствие оценок статей баланса объективной действительности. Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции и т. п. Преемственность баланса на предприятии, существующем несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего.
Баланс является отчетным документом, составляется, как правило, на первое число месяца и представляется в установленные адреса и сроки.
Составление баланса является третьим этапом учетного процесса после текущего наблюдения, систематизации и группировки учетной информации. Правильная организация первых двух этапов учета гарантирует достоверность, точность и юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе.
Данные баланса необходимы:
- · для контроля за наличием и структурой средств и источников;
- · для контроля за размещением средств;
- · для контроля за степенью изношенности основных средств предприятия;
- · для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, отражая ее активы, собственный капитал и обязательства. Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений и в целом финансовое состояние организации.
Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному. При этом должны быть учтены все изменения, связанные с реорганизацией, а также с применением Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).
Строение баланса
Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям:
- · по составу и размещению средств — актив баланса;
- · по источникам их формирования и целевому назначению — пассив баланса.
АКТИВ. | Код строки. | На начало отчетного года. | На конец отчетного периода. | |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. | ||||
Нематериальные активы (04, 05). | ПО. | |||
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы. | ||||
организационные расходы. | ||||
деловая репутация организации. | ||||
Основные средства (01, 02, 03). | ||||
в том числе: земельные участки и объекты природопользования. | ||||
здания, машины и оборудование. | ||||
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61). | ||||
Доходные вложения в материальные ценности (03). | ||||
в том числе: имущество для передачи в лизинг. | ||||
имущество, предоставляемое по договору проката. | ||||
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82). | ||||
в том числе: инвестиции в дочерние общества. | ||||
инвестиции в зависимые общества. | ||||
инвестиции в другие организации. | ||||
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев. | ||||
прочие долгосрочные финансовые вложения. | ||||
Прочие внеоборотные активы. | ||||
ИТОГО по разделу I. | ||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. | ||||
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16). | ||||
животные на выращивании и откорме (1 1). | ||||
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44). | ||||
готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41). | ||||
товары отгруженные (45). | ||||
расходы будущих периодов (31). | ||||
прочие запасы и затраты. | ||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19). | ||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). | ||||
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82). | ||||
векселя к получению (62). | ||||
задолженность дочерних и зависимых обществ (78). | ||||
авансы выданные (6 1). | ||||
прочие дебиторы. | ||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 1 2 месяцев после отчетной даты). | ||||
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82). | ||||
векселя к получению (62). | ||||
задолженность дочерних и зависимых обществ (78). | ||||
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75). | ||||
авансы выданные (61). | ||||
прочие дебиторы. | ||||
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82). | ||||
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев. | ||||
собственные акции, выкупленные у акционеров. | ||||
прочие краткосрочные финансовые вложения. | ||||
Денежные средства. | ||||
в том числе: касса (50). | ||||
расчетные счета (51). | ||||
валютные счета (52). | ||||
прочие денежные средства (55, 56, 57). | ||||
Прочие оборотные активы. | ||||
ИТОГО по разделу II. | ||||
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290). | ||||
ПАССИВ. | Код строки. | На начало отчетного года. | На конец отчетного периода. | |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ. | ||||
Уставный капитал (85). | ||||
Добавочный капитал (87). | ||||
Резервный капитал (86). | ||||
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством. | ||||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами. | ||||
Фонд социальной сферы (88). | ||||
Целевые финансирование и поступления (96). | ||||
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88). | ||||
Непокрытый убыток прошлых лет (88). | ||||
Нераспределенная прибыль отчетного года (88). | X. | |||
Непокрытый убыток отчетного года (88). | X. | |||
ИТОГО по разделу III. | ||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. | ||||
Займы и кредиты (92, 95). | ||||
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. | ||||
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. | ||||
Прочие долгосрочные обязательства. | ||||
ИТОГО по разделу IV. | ||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. | ||||
Займы и кредиты (90, 94). | ||||
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. | ||||
займы, подлежащие погашению в течение 1 2 месяцев после отчетной даты. | ||||
Кредиторская задолженность. | ||||
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76). | ||||
векселя к уплате (60). | ||||
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78). | ||||
задолженность перед персоналом организации (70). | ||||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69). | ||||
задолженность перед бюджетом (68). | ||||
авансы полученные (64). | ||||
прочие кредиторы. | ||||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75). | ||||
Доходы будущих периодов (83). | ||||
Резервы предстоящих расходов (89). | ||||
Прочие краткосрочные обязательства. | ||||
ИТОГО по разделу V. | ||||
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 +690). |
«Баланс» в переводе с латинского языка означает «двухчашечные весы» и употребляется как символ равновесия, равенства, поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов. В балансе: сумма всех статей актива должна быть равна сумме всех статей пассива.
Левая сторона баланса — актив (от латинского слова activus - деятельный). В активе баланса отражаются действующие финансовые ресурсы, которые носят активный характер. Актив баланса включает в себя следующие статьи:
- · Внеоборотные активы — «Нематериальные активы», «Основные средства», «Незавершенное строительство», «Доходные вложения в материальные ценности», «Долгосрочные финансовые вложения», «Прочие внеоборотные активы»;
- · Оборотные активы — «Запасы», «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)», «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», «Краткосрочные финансовые вложения», «Денежные средства», «Прочие оборотные активы».
Правая сторона баланса — пассив (от латинского слова passivus — недеятельный). В пассиве баланса отражается структура ресурсов предприятия по источникам их образования. Пассив включает в себя:
- · Собственный капитал — «Капитал и резервы» — уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, фонд социальной сферы, нераспределенная прибыль прошлых лет и др.
- · Заемный капитал — «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».
Собственный капитал показывает составную часть финансовых ресурсов — экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.
Заемный капитал представляет собой часть привлеченных в хозяйственный оборот организации финансовых ресурсов в виде ценностей, которые принадлежат третьим лицам.
Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственником и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.
Итоговая сумма остатков средств предприятия в активе и пассиве по строке «Баланс», носит название валюты баланса. Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами.
При составлении бухгалтерского баланса как отчета об имущественном состоянии предприятия используется только часть содержащейся на счетах бухгалтерского учета информации в виде сальдо, поэтому бухгалтерский баланс именуют «сальдовым».
Классификация бухгалтерских балансов
Бухгалтерские балансы классифицируют по различным признакам:
- · по времени составления;
- · по источникам составления;
- · по объему информации;
- · по формам собственности;
- · по объекту отражения и др.
По времени составления различают балансы: вступительные, текущие (периодические) и годовые, ликвидационные, разделительные, объединительные. Вступительный баланс составляют на момент возникновения предприятия. Периодические (текущие) балансы составляют в течение всего времени существования предприятия (месячный, квартальный). Годовой баланс отражает сальдо (остатки) на 1 января года следующего за отчетным. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации предприятия. Разделительный составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц. Объединительный формируют при объединении нескольких предприятий в одно.
По источникам составления балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные составляют только на основании инвентаризации. Книжный баланс составляют без предварительной проверки путем инвентаризации на основании только книжных записей. Генеральный баланс основывается на основании учетных записей и данных инвентаризации.
По объему информации различают единые и сводные балансы. Единый баланс отражает деятельность только одного предприятия. Сводные балансы получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива.
По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных предприятий, а также общественных организаций.
По объекту отражения балансы делятся на отдельные и самостоятельные. Самостоятельный баланс имеют только предприятия являющиеся юридическими лицами. Отдельный баланс составляют структурные подразделения предприятия.