Синтетический и аналитический учет удержаний из оплаты труда при расчетах с персоналом

Начисление заработной платы, удержаний из нее, отчислений от ФОТ производится с помощью компьютерной бухгалтерской программы.

С общей суммы начисленной за месяц заработной платы, пособий и других доходов работника производятся удержания из зарплаты.

Все виды удержаний из заработной платы работников подразделяются на обязательные и необязательные.

К обязательным удержаниям в соответствии с законом «О налогах и сборах РБ» относятся:

• — подоходный налог в бюджет;
• — удержания отчислений в пенсионный фонд;
• — удержания по исполнительным листам; (по решению суда);
• — компенсация в пользу третьих лиц (по решению судов);
• — штрафы;
• — предписания налоговой инспекции;

К необязательным удержаниям относятся:

• — удержания подотчетных сумм (при нарушениях нормативных сроков предоставления отчетов);
• — удержания излишне выплаченной заработной платы;
• — удержания в счет погашения недостач по нанесению материального ущерба.

В ЧТПУП «Арент» удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Согласно ст. 108 ТК Республики Беларусь общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, 50% заработной платы, причитающейся к выплате после вычета обязательных налогов (подоходного налога).

Из заработной платы в настоящее время удерживаются следующие обязательные налоги и отчисления:

Подоходный налог в бюджет, в размере 13%, удержание которого в бухгалтерии отражается проводкой:

Д-т 70 «Расчеты по оплате труда» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Подоходным налогом не облагаются следующие виды доходов:

• — пособия по государственному социальному страхованию (по беременности и родам, пособия на детей за каждый месяц, при рождении детей, многодетным семьям) кроме пособия по временной нетрудоспособности самого работника и пособий по уходу за больным ребенком.
• — алименты;
• — стипендии;
• — пенсии.
• — выходные пособия по законодательству;
• — детские оздоровительные путевки и др.

Отчисления в пенсионный фонд (1%), удержание которых в бухгалтерии отражается проводкой:

Дт 70 «Расчеты по оплате труда» К-т 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — на суммы удержанные в пенсионный фонд (1%). Удержания производятся из всей начисленной суммы (на которую начисляются страховые взносы) за вычетом сумм, начисленных по временной нетрудоспособности.

Удержания по исполнительным документам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок, размер удержаний из заработной платы, или на основании письменных заявлений работников о добровольной уплате.

Алименты удерживаются от общей суммы доходов, включая основную и дополнительную заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности, начисленные за отчетный месяц после удержания из них подоходного налога. Алименты удерживаются также с сумм начисленных пенсий и стипендий. Размер алиментов установлен на одного ребенка — 25%, на двоих детей — 33%, на трех и более детей — 50%.

Суммы удержанных алиментов перечисляются получателю или переведены по почте за счет взыскателя в трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы.

Взыскание алиментов не производится с доходов, причитающихся работнику, перечисленных ниже: выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемый при увольнении работника; компенсационных выплат в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; компенсации за амортизацию инструмента, принадлежащего работнику, и другие компенсации, предусмотренные законодательством; пособий по случаю рождения ребенка и пособий на погребение; пособий и выплат гражданам, пострадавшим от аварии ЧАЭС; единовременных вознаграждений и др. выплат, предусмотренных законодательством.

В соответствии с ч. 1 ст. 523 ГПК РБ из суммы заработной платы должника и приравненных к ней доходов, оставшейся после удержания налогов, может быть удержано по исполнительным документам до полного погашения взыскиваемых сумм не свыше 50%.

Указанное ограничение размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней доходов не распространяется при (ч. 2 ст. 523 ГПК РБ):

• — взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
• — взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;
• — при возмещении осужденными ущерба, причиненного преступлением, морального вреда и вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина, связанных с совершенным преступлением.

При этом за должником должно быть сохранено (ч. 3 ст. 523 ГПК РБ):

• 1) не менее 30% заработной платы и приравненных к ней доходов — при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;
• 2) не менее 10% заработной платы и приравненных к ней доходов — при возмещении осужденными, отбывающими наказание в виде лишения свободы, пожизненного заключения, ущерба, причиненного преступлением, морального вреда и вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина, связанных с совершенным преступлением;
• 3) не менее 30% заработной платы и приравненных к ней доходов — при возмещении осужденными, отбывающими иные виды наказания, ущерба, причиненного преступлением, морального вреда и вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина, связанных с совершенным преступлением.

После поступления в ЧТПУП «Арент» исполнительных документов, предписывающих удерживать определенную сумму (процент от суммы) из заработной платы работника, должностные лица совершают следующий ряд действий:

• 1. Полученные юридическими лицами исполнительные документы не позднее следующего дня их поступления передаются в бухгалтерию (под расписку ответственному лицу.
• 2. Бухгалтерия регистрирует исполнительные документы в специальном журнале или картотеке.
• 3. Бухгалтерия в трехдневный срок извещает судебного исполнителя о поступлении исполнительного документа путем направления обратного уведомления (отрывная часть исполнительного листа или иного документа).

При увольнении должника с работы бухгалтер в трехдневный срок возвращает исполнительный документ, заверенный печатью, районному суду по месту нахождения организации. Исполнительный лист при этом должен содержать отметку о произведенных удержаниях, остаток долга и новое место работы должника, если оно известно. Исполнительный лист, по которому взыскание произведено полностью, возвращается в суд, осуществляющий контроль за исполнением, с отметкой бухгалтера о произведенном взыскании с указанием удержанной суммы в трехдневный срок. Исполнительные надписи нотариальных органов возвращаются суду, направившему их для исполнения.

При поступлении исполнительного листа на сотрудника заводится карточка учета исполнительных документов.

Удержание из заработной платы (доходов) физического лица сумм, причитающихся по исполнительным листам:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам».

2. Перечисление по исполнительным листам:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам».

К-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Таблица 6 — Удержания из заработной платы.

В результате исследования начисление удержаний производится согласно локальным документам ЧТПУП «Арент». В целом по организации за март 2015 г. удержано:

• 1) Подоходного налога в сумме 2 458 348 белорусских рублей:
  • — у Борисовой — 793 280 белорусских рублей;
  • — у Глушень — 878 047 белорусских рублей;
  • — у Мельник — 787 021 белорусских рубль.
• 2) Отчисления в пенсионный фонд составили 179 064 белорусских рублей:
  • — у Борисовой — 61 022 белорусских рубля;
  • — у Глушень — 57 502 белорусских рубля;
  • — у Мельник — 60 540 белорусских рублей.
• 3) Профсоюзные взносы составили 179 064 белорусских рублей:
  • — у Борисовой — 61 022 белорусских рубля;
  • — у Глушень — 57 502 белорусских рубля;
  • — у Мельник — 60 540 белорусских рублей.