Организация учета дебиторской задолженности

Дебиторская задолженностьэто все выражаемые в денежной форме обязательства юридических и физических лиц перед ТОО «Север», которые возникли при реализации товаров, работ и услуг.

В соответствии с применяемым рабочим планом счетов дебиторская задолженность по сроку погашения подразделяется на краткосрочную и долгосрочную дебиторскую задолженность, с разбивкой по следующим счетам:

Подраздел 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность»:

• -счет № 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
• -счет № 1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций».
• -счет № 1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций».
• -счет № 1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений».
• -счет № 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников».
• -счет № 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность подотчетных лиц».
• -счет № 1252 «Краткосрочная дебиторская задолженность по выплаченной заработной плате».
• -счет № 1253 «Краткосрочная дебиторская задолженность по предоставленным работникам займам».
• -счет № 1254 «Прочая дебиторская задолженность работников (хищение, порча, материальный ущерб)».
• -счет № 1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде».
• -счет № 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению».
• -счет № 1280 «Прочая дебиторская задолженность».
• -счет№ 1281 «Задолженность по возвратам ТМЗ поставщикам».
• -счет № 1282 «Задолженность по претензиям».
• -счет № 1283 «Задолженность по выявленным недостачам ТМЗ».
• -счет № 1284 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».
• -счет № 1290 «резерв по сомнительным требованиям».

П.подраздел 1200 «Долгосрочная дебиторская задолженность»:

• -счет № 2110 «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
• -счет № 2120 «Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций».
• -счет № 2130 «Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций».
• -счет № 2140 «Долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений».
• -счет № 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников».
• -счет № 2151 «Долгосрочная дебиторская задолженность подотчетных лиц».
• -счет № 2152 «Долгосрочная дебиторская задолженность по выплаченной заработной плате».
• -счет № 2153 «Долгосрочная дебиторская задолженность по предоставленным работникам займам».
• -счет № 2154 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность работников (хищение, порча, материальный ущерб)».
• -счет № 2160 «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде».
• -счет № 2170 «Долгосрочные вознаграждения к получению».
• -счет № 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность».
• -счет№ 2181 «Задолженность по возвратам ТМЗ поставщикам».
• -счет № 2182 «Долгосрочная задолженность по претензиям».
• -счет № 2183 «Задолженность по выявленным недостачам ТМЗ».
• -счет № 2184 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность».

Дебиторская задолженность отражается только в случае вероятности ее погашения.

Расчеты с подотчетными лицами: денежные средства выдаются в подотчет работникам Товарищества из кассы, либо посредством зачисления на платежную карточку (карт-счет). Порядок предоставления подотчетных сумм регламентируется внутренними положениями Товарищества. В командировку может быть направлен работник, связанный с Обществом индивидуальным трудовым договором. Авансовый отчет об использовании денежных средств, выделенных на командировочные расходы, представляется согласно требованиям внутренних положений, утвержденных директором ТОО «Север». Расход подотчетных сумм подтверждается документами, представляемыми в бухгалтерию в течение пяти дней со дня возвращения из командировки.

Проверенный бухгалтером авансовый отчет подписывает главный бухгалтер или его заместитель, а также иные уполномоченные на то должностные лица Товарищества.

В целях производственной необходимости срок командировки может быть продлен. Сумма неиспользованного аванса подлежит удержанию из заработной платы подотчетного лица, которое может быть произведено единовременно или с рассрочкой независимо от того, какая часть оплаты остается свободной от всех других взысканий данного работника.

Суммы перерасхода по авансовому отчету выдаются перечислением на платежную карточку (карт-счет) работника после утверждения отчета. Командировочные расходы в пределах норм относятся на затраты организации и согласно налоговому законодательству Республики Казахстан вычитаются из совокупного годового дохода организации.

Сверхнормативные командировочные расходы отражаются на счёте 7210 «Общие и административные расходы» и на их сумму бухгалтером по учёту расчётов с подотчётными лицами выписывается справка бухгалтеру группы по расчёту с персоналом о включении сумм сверхнормативных расходов в совокупный доход для обложения подоходным налогом по подотчётному лицу.

Таблица 3.

Корреспонденция счетов по учету дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

При оформлении документов по представительским расходам используется:

• -приказ с обоснованием проведения мероприятия;
• -программа пребывания и проведения мероприятия;
• -смета расходов с обоснованием каждой статьи расходов;

После проведения мероприятия составляется акт об использовании сметы, утвержденный директором ТОО «Север».

Прочая задолженность работников отражает задолженность в случае возникновения фактов хищения или наличия недостачи. Сумма ущерба, причиненного Обществу недостачей или порчей ценностей, исчисляется исходя из балансовой стоимости имущества, в случае отсутствия таковой по чистой стоимости реализации, за исключением случаев, в которых законом предусмотрен иной порядок определения причиненного ущерба.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерией Товарищества производится ежемесячная инвентаризация дебиторской задолженности. По результатам инвентаризации определяется сумма риска возможных потерь. В целях защиты от указанных рисков ТОО в порядке, установленном законодательством, может быть создан резерв по сомнительным требованиям.

Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе за вычетом резерва по сомнительным требованием.