Разработка мероприятий по оптимизации направлений использования прибыли

Разработка мероприятий по оптимизации направлений использования прибыли.

• Введение
• Глава 1. Теоретические аспекты оптимизации прибыли предприятия
• 1.1 Понятие и виды прибыли
• 1.2 Пути увеличения прибыли предприятия
• Глава 2. Формирование и использование прибыли ООО «Гран»
• 2.1 Общая характеристика ООО «Гран»
• 2.2 Анализ налогооблагаемой прибыли предприятия
• 2.3 Анализ формирования и использования чистой прибыли
• 2.4 Пути оптимизации использования прибыли ООО «Гран»
• Заключение
• Список используемой литературы
• Введение
• Повышение эффективности национальной экономики зависит от успешной деятельности предприятий. Конечным результатом деятельности предприятий является прибыль. Прибыль — это обобщающий показатель работы любого предприятия, которое реализует свою продукцию потребителям, получая за неё денежную выручку.
• Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство продукции и её реализацию, т. е. с себестоимостью продукции. Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость; если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции и прибыль отсутствует; если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток, т. е. отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.
• Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.
• В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей.
• Целью курсовой работы является изучение возможностей оптимизации направлений использования прибыли на примере ООО «Гран».

Глава 1. Теоретические аспекты оптимизации прибыли предприятия.

1.1 Понятие и виды прибыли.

Современная экономическая наука рассматривает прибыль как доход от использования факторов производства: труда, земли, капитала. Отрицая прибыль как результат эксплуатации, т. е. присвоения неоплаченного наемного труда, она исходит из того, что сущность прибыли и предпринимательского дохода вытекает из функций предпринимателя, которые включают:

— проявление инициативы по соединению ресурсов для производства какого-либо товара и услуги;

— принятие основных неординарных решений по управлению фирмой;

— внедрение инноваций путем производства нового вида продукта или.

совершенствования и радикального изменения производственного процесса;

— несение ответственности за экономический риск, связанный со всеми вышеуказанными факторами.

Отсюда вытекают следующие определения прибыли:

а) прибыль — это плата за услуги предпринимательской деятельности;

б) прибыль — это плата за новаторство, за талант в управлении фирмой;

в) прибыль — это плата за риск, за неопределенность результатов предпринимательской деятельности;

г) прибыль — это доход, возникающий при монопольном положении производителя (продавца) на рынке Мамедов О. Ю. Современная экономика. Общедоступный учебный курс. — Ростов-на-Дону: издательство «Феникс», 2002. — с. 57.

Многое экономисты, считали, что прибыль представляет доход предпринимателей, получаемый в результате применения новых технологий.

Экономисты рассматривают прибыль как отдачу от весьма специфического вида человеческого ресурса — предпринимательских способностей.

Они включают:

1) проявление инициативы по соединению других ресурсов для производства какого-либо товара или услуги;

2) внедрение инноваций путем производства нового вида продукта или совершенствования и радикального изменения производственного процесса;

3) несение ответственности за экономический риск, связанный со всеми вышеуказанными факторами.

4) принятие основных неординарных решений по управлению фирмой.

Понимание экономической прибыли и функций предпринимателя может быть углублено и расширено описанием искусственной экономической ситуации, когда чистая прибыль равнялась бы нулю. Затем, выяснив отклонения этой модели от реальной действительности, мы сможем вскрыть источники экономической прибыли.

В условиях конкурентной, статичной экономики чистая прибыль была бы равной нулю. Под статичной экономикой подразумевается экономика, в которой все основные данные — предложение ресурсов, технические знания и вкусы потребителей — постоянны и неизменны. Статичная экономика — это не подвергающаяся изменениям экономика, в которой все показатели затрат и данные о предложении ресурсов, с одной стороны, и данные о спросе и доходе — с другой, являются постоянными. При заданном статичном характере этих данных экономическое будущее вполне предсказуемо, экономической неопределенности нет. Результаты политики в области цен и производства полностью предсказуемы. Более того, статичный характер такого общества препятствует любому виду инновационного изменения. В условиях чистой конкуренции любая чистая прибыль (положительная или отрицательная), которая могла бы существовать изначально в различных отраслях, будет исчезать с приливом или оттоком фирм в длительном периоде. Поэтому издержки — как явные, так и вмененные — будут полностью возмещаться в долгосрочном периоде, не оставляя никакого остатка в виде чистой прибыли Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: «Велби», 2008. — 168 с.

Прибыль как неявный доход. Для экономиста бухгалтерская прибыль является «винегретом», состоящим из различных компонентов. Значительная часть официальной бухгалтерской прибыли корпораций представляет собой всего лишь доход собственников фирмы на их собственный труд или их собственные инвестированные финансовые средства, т. е. доход на факторы производства, использованные этими собственниками. Например, одни виды прибыли являются отдачей от личных усилий, которые были приложены владельцами фирмы — врачом или юристом, которые трудились в малой фирме. Другие виды представляют собой рентный доход собственника природных ресурсов. В крупных корпорациях большая часть прибылей выступает в качестве альтернативных издержек инвестированного капитала. Эти прибыли называются неявным доходом; данное название применяется по отношению к альтернативным издержкам использования производственных факторов, находящихся в собственности фирм.

Таким образом, то, что обычно обозначают словом прибыль, есть ничто иное, как арендная плата, рента и зарплата, только под другим названием. «Неявный доход», «неявная рента» и «неявная зарплата» — всеми этими терминами экономисты описывают доходы, которые получают фирмы за счет использования собственных факторов производства.

Прибыль как вознаграждение за риск и инновации. Чикагский экономист Фрэнк Найт утверждал, что любая настоящая прибыль связана с неопределенностью или несовершенной информацией. Он имел в виду следующее: после вычитания неявных доходов, то, что остается, представляет собой чистую прибыль, являющуюся вознаграждением за осуществление инвестиций с неопределенной доходностью. Анализируя вознаграждение за несение риска, мы обычно не принимаем во внимание риск неуплаты и страхуемый риск. Обеспечение риска неуплаты «покрывает» возможность того, что ссуда или инвестиция не будет возвращена, например, из-за банкротства заемщика.

В экономической теории под экономической прибылью понимается разница между совокупным (валовым) доходом и совокупными (т.е. внешними и внутренними) издержками. Она получается, если из общей выручки (валового дохода) вычесть все издержки, т. е. не только внешние, но и внутренние, включая и нормальную прибыль предпринимателя Курс экономической теории: Учебник для ВУЗов / В. А. Амвросов и др.; под общей редакцией Чепурина М. Н. — Киров: АСА, 2004. — с. 129.

Поэтому, если экономист говорит, что фирма едва покрывает издержки, то это значит, что все внешние и внутренние издержки возмещаются, а предприниматель получает такой доход, которого едва хватает, чтобы удержать его активность в рамках данного направления деятельности. Если сумма денежных поступлений превышает экономические издержки фирмы, то остаток (разница между общей выручкой и экономическими издержками) накапливается в руках предпринимателя. Этот остаток и называется экономической прибылью.

Экономическая прибыль = общая выручка — экономические издержки.

Экономическая прибыль не входит в издержки, так как она представляет собой доход, полученный сверх нормальной прибыли, необходимой для сохранения заинтересованности предпринимателя в данной сфере деятельности. Экономическая прибыль рассматривается как плата за неопределенность и риск. Они порождаются, с одной стороны, внешними по отношению к фирме факторами — изменениями конъюнктуры вследствие циклического развития экономики. С другой стороны, это результат инноваций или инициативы предпринимателя. Следует также учитывать, что источником экономической прибыли может служить монопольный статус фирмы. Такая прибыль обусловлена способностью монополиста ограничивать производство продукции и, благодаря этому, устанавливать монопольно высокие цены. В этом случае чистая (экономическая) прибыль выступает как монопольная.

Термин «прибыль» используется также для обозначения разности между совокупным доходом и внешними издержками. Такая прибыль называется бухгалтерской, так как при ее расчете учитываются только внешние (денежные) платежи, отраженные в бухгалтерских документах.

Бухгалтерская прибыль = общая выручка — внешние издержки.

Поэтому бухгалтерская прибыль количественно не совпадает с экономической. Она больше ее на величину внутренних издержек, т. е. разница между бухгалтерской и экономической прибылью равна внутренним издержкам Лемешевский И. М. Микроэкономикс: Экономическая теория ч. 2. — Мн.:Аинформ, 2007. — c. 94.

Таким образом, если бухгалтерская прибыль это разность между совокупным доходом и внешними издержками, то экономическая прибыль есть разность между совокупным доходом и суммой внешних и внутренних издержек.

Частью внутренних издержек, как отмечалось, является нормальная прибыль. Она рассматривается как минимальное или нормальное вознаграждение предприятия. Если это не обеспечивается, то предприниматель переориентирует свои усилия с данного направления деятельности на другое, более привлекательное для него, либо даже откажется от роли предпринимателя вообще ради получения зарплаты или жалования, работая по найму у другого предпринимателя. Поэтому отсутствие экономической прибыли не означает, что предприниматель совсем не получает дохода.

Кроме того, управляя фирмой, предприниматель отказывается от возможности получать зарплату, работая менеджером в другой фирме.

Экономическая прибыль может быть отрицательной и равной нулю или положительной. В первом случае предприниматель будет нести убытки, не получая нормального вознаграждения за выполнение предпринимательских функций. При невозможности снизить издержки он покинет данную отрасль деятельности. Второй случай, если экономическая прибыль нулевая, т. е. равна нулю, означает, что предприниматель использует свои ресурсы с минимально допустимой для общества эффективностью. Однако, этого достаточно, чтобы удерживать его в отрасли до тех пор, пока его доход будет не меньше совокупных издержек. Наконец, третий случай (экономическая прибыль — величина положительная) предполагает, что в данной отрасли, в данном деле предпринимательская способность, капитал и земля дают в данный момент больший эффект, чем минимально допустимый. Предпринимателю в такой ситуации нет оснований покидать отрасль, так как он не только покрывает все издержки, но и присваивает себе избыток, превышающий эти издержки Мамедов О. Ю. Современная экономика. Общедоступный учебный курс. — Ростов-на-Дону: издательство «Феникс», 2002. — с. 144.

Экономическая прибыль представляет собой избыток над нормальной прибылью. Она имеет место, как правило, в условиях существования монополий и является результатом перераспределения доходов потребителей.

В отечественной практике прибыль рассматривается как форма чистого дохода предприятия и отражает результаты хозяйствования, то есть продуктивность (эффективность) затрат живого и овеществленного труда. Она определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и полными издержками на её производство, выступая в форме балансовой, расчетной и чистой прибыли. Балансовая (валовая) прибыль представляет собой общую сумму прибыли предприятия, полученную в результате его финансово-хозяйственной деятельности. Сюда входят: прибыль от реализации продукции (работ, услуг); доходы от реализации основных фондов и иных материальных ценностей предприятия; доходы от прочих операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям:

Пв=Прп+Прф+Ппр, где.

Пв — валовая (балансовая) прибыль;

Прп — прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

Прф — прибыль от реализации основных фондов;

Ппр — прибыль от прочих операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции:

Прп=Вд-НДС-А-U.

Вд — выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг);

НДС — налог на добавленную стоимость;

А — акцизы;

U — издержки (затраты) на производство и реализацию продукции Бланк И. А. Управление прибылью.- Киев: Нанацентр ЛТД, 2007. — с. 232.

При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной (или остаточной) стоимостью этих фондов и имущества, скорректированной на индекс инфляции (для целей налогообложения).

Балансовая прибыль увеличивается или уменьшается от прочих операций. К доходам от прочих операций относятся: доходы предприятия от участия в собственности других предприятий (полученные предприятием дивиденды); доходы от сдачи имущества в аренду; поступления от должников предприятия в виде пени, штрафов, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров; положительная курсовая разница по операциям с иностранной валютой и др.

К расходам от прочих операций относятся: затраты по тем заказам, которые впоследствии были аннулированы заказчиком; затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, потери от простоев; потери от уценки производственных запасов и готовой продукции; судебные издержки и арбитражные расходы; штрафы, пени, неустойки кредиторам за нарушение предприятием условий хозяйственных договоров; отрицательная курсовая разница по операциям с иностранной валютой и другие виды убытков. Прибыль от прочих операций выступает в виде разницы между доходами от прочих операций и расходами по этим операциям:

Ппр=Дпр-Рпр

Ппр — прибыль от прочих операций;

Дпр — доходы от прочих операций;

Рпр — расходы от прочих операций;

Расчетная прибыль — это балансовая прибыль, уменьшенная на сумму налоговых отчислений и других обязательных платежей, предназначенных для расчета с государственным и местным бюджетом, банком, вышестоящими органами управления и т. д. Эта часть прибыли остается в распоряжении самого предприятия, которое самостоятельно определяет направления её использования Нуриев Р. М. Микроэкономика. — М.: Норма, 2005. — c. 164. Она называется ещё «чистой прибылью».

Сущность прибыли, как экономической категории, раскрывается через функции, которые она выполняет при формировании, распределении и использовании. Прибыль, являясь превышением доходов над расходами, выполняет функцию обобщающего показателя работы предприятия, отражает эффективность использования имеющихся ресурсов, служит мерой его эффективности или успеха. По динамике прибыли можно судить о качестве управления предприятием.

А. Бабо утверждает, что прибыль выполняет четыре функции:

1) ожидаемая прибыль является основой принятия инвестиционных решений;

2) полученная прибыль выступает мерилом успеха деятельности компании;

3) часть полученной прибыли является источником самофинансирования развития;

4) часть прибыли поступает в качестве вознаграждения владельцам капитала.

Определения прибыли различны в разных экономических системах, но первые три функции прибыли признаются повсеместно Бабо, А. Прибыль / общ. ред. и коммент. В. И. Кузнецова; пер. с франц. — М.: Прогресс, 2003. — с. 34.

В. Ф. Юров и выделяем следующие функции:

— функция прибыли, как обобщающего показателя деятельности предприятия служит мерой эффективности работы организации;

— функция прибыли, обеспечивающая государство финансовыми ресурсами;

— функция прибыли, которая связана с созданием финансовых условий для развития самого предприятия (самофинансирование);

— стимулирующая функция. Как обобщающий показатель прибыль, позволяет выявить тенденции в развитии предприятия, определяет его место в экономическом развитии отдельных регионов и страны в целом Юров, В. Ф. Прибыль в рыночной экономике. — М.: Финансы и статистика, 2006. — с. 72.

Другие функции прибыли возникают при ее распределении и использовании. Среди них важное значение имеет функция, обеспечивающая государство финансовыми ресурсами. Практически это обеспечение осуществляется посредством налогов и сборов, при помощи которых значительная часть прибыли изымается у предприятий и организаций и направляется в бюджеты двух уровней.

После уплаты налогов и сборов у предприятий остается чистая прибыль, с которой связано формирование финансовых ресурсов для удовлетворения их внутренних потребностей. Чистая прибыль используется для финансирования капитальных вложений, пополнения собственных оборотных средств, внедрения научно-технических достижений, проведения природоохранных мероприятий, удовлетворения социально-культурных запросов работающих и т. п. Все это определяет содержание следующей функции прибыли, которая связана с созданием финансовых условий для развития самого предприятия на расширенной основе. Среди источников самофинансирования прибыль является основным, и если ее окажется недостаточно, то многие воспроизводственные процессы станут приостанавливаться, предприятие начнет слабеть в конкурентной борьбе.

В процессе распределения и использования прибыль выполняет свою стимулирующую функцию, без которой хозяйственный механизм не может эффективно функционировать. Это относится не только к самому предприятию и его структурным звеньям, но и к членам трудового коллектива, для поощрения которых используется часть прибыли.

1.2 Пути увеличения прибыли предприятия.

Прибыль характеризует абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой, инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений о всеми участниками коммерческой деятельности.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1. Систематический контроль за выполнением планов получения прибыли;

2. Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объём реализации продукции и финансовые результаты;

3. Выявление резервов увеличения объёма реализации продукции и суммы прибыли.

Теоретической базой для экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия является принятая для всех предприятий, независимо от форм собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли в условиях рыночных отношений. Данная модель по сути дела является моделью формирования финансовых результатов (рис. 1).

Рис. 1. Схема формирования показателей прибыли предприятия.

Модель хозяйствования в условиях рыночной экономики содержит ряд расчетов (итераций):

1-я итерация. Определение брутто-прибыли (валовая прибыль) от реализации продукции (работ, услуг). Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции в отпускных ценах предприятия (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов и сборов) и затратами, включаемыми в производственную себестоимость. В себестоимость продукции при определении брутто-прибыли включаются прямые материальные затраты, прямые расходы на оплату труда и начисления, а также косвенные общепроизводственные расходы. Валовая прибыль является показателем эффективности работы производственных подразделений предприятия.

2-я итерация. Определение прибыли от продаж. Она определяется вычитанием из валовой (брутто-прибыли) текущих периодических расходов (коммерческих и общехозяйственных расходов). Отметим, что в соответствии с международными бухгалтерскими стандартами такие расходы в полном объеме вычитаются из валовой прибыли от реализации продукции, благодаря чему государство как бы разделяет риск предпринимателя от возможной непродажи продукции. Прибыль от продаж есть показатель экономической эффективности основной деятельности предприятия, т. е. производства и реализации продукции.

3-я итерация. Определение прибыли отчетного периода, т. е. общей, бухгалтерской прибыли, или прибыли до налогообложения. Такая прибыль есть алгебраическая сумма прибылей основной, операционной деятельности и результата прочих доходов и расходов. Бухгалтерская прибыль есть показатель экономической эффективности всех хозяйственной деятельности.

4-я итерация. Определение прибыли от обычной деятельности, т. е. прибыли после налогообложения. Как видно из схемы, чистая бухгалтерская прибыль отчетного года получается вычитанием из бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения) текущего налога на прибыль, и, если организация имеет, иных обязательных платежей из прибыли (например, штрафы и пени по расчетам с бюджетом и др.) а также величины отложенных налоговых активов и прибавлением отложенных налоговых обязательств (ранее учтенных в текущем налоге на прибыль). Текущий налог на прибыль учитывает отложенные налоговые активы (+) и обязательства (-), если таковые имеют место Юров, В. Ф. Прибыль в рыночной экономике. — М.: Финансы и статистика, 2006. — с. 205.

Под отложенным налоговым активом согласно ПБУ 18/02 понимается та часть налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем (или последующих) за отчетным периоде.

На базе бухгалтерской прибыли можно рассчитать условный расход по налогу на прибыль, который определяется как произведение бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль. Текущий налог на прибыль (для целей налогообложения) определяется исходя из величины условного расхода, скорректированной на сумму постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного года. Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей в отчетном периоде из-за различий в формировании бухгалтерской прибыли и прибыли для налогообложения. Величина постоянных налоговых обязательств (активов) справочно приводится в ф. № 2 бухгалтерской отчетности. Анализ взаимосвязи бухгалтерской прибыли, исчисленной в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету РФ и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной по законодательству РФ о налогах и сборах, позволяет определить все факторы отличия условного расхода по налогу на прибыль и текущего налога на прибыль, отраженного в ф. № 2 бухгалтерской отчетности и налоговой декларации организации.

При наличии постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных обязательств организации в приложениях к бухгалтерской отчетности отдельно раскрывают информацию о них.

Чистая прибыль — основной показатель финансовых результатов предприятия, характеризующий его экономический эффект.

5-я итерация. Определение нераспределенной прибыли отчетного периода производится путем вычитания из величины чистой прибыли суммы распределенной прибыли. В соответствии с приказом Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67-н в годовом бухгалтерском балансе данные статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплаты дивидендов и пр.

В условиях рыночной экономики величина чистой прибыли и показатели, характеризующие финансовое положение, дают обобщенную характеристику деятельности предприятия. Предприятию важно не только получить возможно большую прибыль, но и правильно использовать ту ее часть, которая остается в его распоряжении, т. е. обеспечить оптимальное соотношение темпов научно-технического, производственного и социального расширенного воспроизводства. В динамике темпов роста собственных средств за счет прибыли предприятия проявляются в конечном счете успехи или недостатки его развития.

Налог на прибыль является неизбежным необходимым элементом в процессе функционирования капитала предприятия. Величина этого элемента может быть минимализирована за счет улучшения системы внутрипроизводственного планирования и контроля издержек и инвестиций, за счет комплексной рационализации хозяйственной деятельности и обоснованного выбора учетной политики Бороненкова С. А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие. — М.: Финансы и статистика, 2007. — с. 168.

Прибыль формируется в процессе хозяйственной деятельности организации. Это находит отражение в бухгалтерском учете и отчетности. Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете «Прибыли и убытки» путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный год. Принципом определения финансовых результатов является использование метода начисления, а не кассового способа,. По этой причине прибыль (убыток), показанная в отчете о финансовых результатах, не отражает реального притока (оттока) денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности. Для восстановления реальной картины о величине финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении) стоимости его капитала, образовавшегося за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчеты.

Основными показателями прибыли являются: валовая прибыль, прибыль от продаж; прибыль до налогообложения; чистая прибыль. Все указанные показатели содержатся в ф. № «Отчет о прибылях и убытках».

Прибыль — важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и другие доходы Шамхалов Ф. Р. Прибыль — основной показатель результатов деятельности организации // Финансы. — 2007. — № 6. — с. 19.

При проведении анализа могут быть использованы различные группировки показателей прибыли. В основе этих группировок всегда лежат те цели и задачи, которые решаются в процессе аналитических процедур пользователями конечных результатов этого анализа.

прибыль налогооблагаемый оптимизация.

Глава 2. Формирование и использование прибыли ООО «Гран».

2.1 Общая характеристика ООО «Гран».

Общество с ограниченной ответственностью «Гран» организована в 2000 году как общество с ограниченной ответственностью, учредителями являлись физические лица.

Предметом деятельности ООО «Гран» являются:

— производство и реализация товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения;

— ремонтно-строительные, монтажные, отделочные и пусконаладочные работы;

— производственное, гражданское, дорожное и иное строительство;

— техническое обслуживание и ремонт металлорежущего, кузнечно-прессового и технологического оборудования;

— оказание бытовых услуг населению;

— аренда и техническое обслуживание транспортных средств, грузовые перевозки;

— оказание транспортных, складских, снабженческо-сбытовых услуг;

— услуги агента на договорной основе;

— иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

Общество является юридическим лицом, отвечает по своим обязательством всем своим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде.

Имущество ООО «Гран» составляют основные фонды и оборотные средства, а также средства переданные Участниками, и получаемые фирмой в результате ее деятельности.

Прибыль, оставшаяся в распоряжении общества после уплаты налогов и других обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством, распределяется существом самостоятельно.

Отраслевой принадлежностью предприятия является дерево-обрабатывающая промышленность.

Высшим органом управления ООО «Гран» является Общее собрание Участников общества. Единоличный исполнительный орган — директор.

Существующая организационная структура управления ООО «Гран» представлена на рис. 2.

Рис. 2. Организационная структура управления ООО «Гран».

На предприятии применяется линейно-функциональная организационная структура управления. Руководители высшего уровня предоставляют рекомендации от руководителей функциональных звеньев, и передают решения для исполнения линейным руководителям низшего уровня. Предприятие возглавляет директор, осуществляющий свою деятельность на основе принципа единоличия и обеспечивающий решения возложенных на предприятие задач. Директору подчинены все нижестоящие руководители.

Из приведенной схемы видно, что на предприятии совместно с линейными руководителями действуют функциональные руководители: заместитель директора по снабжению и сбыту, заместитель директора по финансовым вопросам. Деятельность функциональных руководителей сводится к решению специализированных задач, а именно: формирование цены на продукцию, разработка приказов по предприятию, формирование расценок по заработной плате, штатного расписания, снабжение предприятия материально-производственными ресурсами, организация и контроль процесса доставки продукции до заказчиков и т. д. — и к доведению своих рекомендаций до линейных руководителей.

2.2 Анализ налогооблагаемой прибыли предприятия.

Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо составить расчет, представленный в таблице 1.

Таблица 1.

Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.

Выявлен финансовый результат: прибыль до налогообложения в 2007 г. составляла — 1826 тыс. руб., а в 2008 г. — 2225,1 тыс. руб. Данные таблицы 1 показывают, что сумма налогооблагаемой прибыли предприятия увеличилась на 300,1 тыс. руб.

Используя данные факторного анализа прибыли от операционной деятельности, прочих финансовых результатов, а также данные вышеприведенной таблицы, можно определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.

Расчет факторов изменения налогооблагаемой прибыли представлен в таблице 2.

Таблица 2.

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли.

Из таблицы 2 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет повышения уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объеме продаж.

Рост себестоимости продукции, уменьшение объема продаж, рост объема прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам способствовали сокращению суммы налогооблагаемой прибыли.

Таким образом, в данном пункте рассмотрены формирование финансового результата ООО «Гран» за 2007 год и 2008 год.

После формирования налогооблагаемой прибыли предприятие уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся, часть прибыли остается в распоряжении предприятия.

Освободив прибыль отчетного периода от основного прямого налога — налога на прибыль и перечислив экономические санкции по платежам в бюджет, предприятие исчисляет чистую (остаточную) прибыль.

Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, начинают с изучения их состава и структуры.

Для характеристики состава и структуры всех налогов, вносимых в бюджет, составляется аналитическая таблица 3.

Таблица 3.

Анализ состава налогов предприятия.

Данные таблицы 3 свидетельствуют, что в 2007 году предприятие внесло в бюджет из прибыли налогов на сумму 639 тыс. руб. Налоги из прибыли, а 2008 год увеличились на 11,6%.

Структура налогов практически не изменилась.

По сравнению с предыдущим годом в 2008 году абсолютная сумма налогов повысилась на 117,5 тыс. руб., а их удельный вес в прибыли снизился на 0,9%.

Сумма налога на прибыль может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли и ставки налога на прибыль.

2.3 Анализ формирования и использования чистой прибыли.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли (табл. 4).

Таблица 4.

Определение суммы чистой прибыли.

Данные таблицы 4 показывают, что сумма чистой прибыли увеличилась в отчетном периоде на 281,6 тыс. руб. или на 23,7%.

Величина чистой прибыли зависит от факторов изменения общей суммы прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др.

Изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки. Чтобы определить изменение суммы чистой прибыл и за счет факторов первой группы, необходимо изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме:

?ЧП =?П_{xi х} Уд _ЧП0 (20).

Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения на фактическую ее величину в отчетном периоде:

?ЧП =П_{1 х} (-Уд_xi) (21).

Таблица 5.

Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли.

Сумма налога на прибыль увеличилась на 72 тыс. руб., чистая прибыль возросла на 281,6 тыс. руб. в основном за счет увеличения налогооблагаемой прибыли.

Из таблицы 5 следует, что сумма чистой прибыли увеличилась в основном за счет роста отпускных цен, объема продаж и изменения структуры продаж. Рост себестоимости продукции и снижение объема реализации вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.

Чистая прибыль используется в соответствии с уставом предприятия. За счет нее осуществляется инвестирование производственного развития, выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются резервные и страховые фонды и т. д. При распределении чистой прибыли необходимо добиваться оптимизации пропорций между капитализируемой и потребляемой ее суммой с целью обеспечения:

— необходимого объема инвестиций для производственного развития;

— необходимой нормы доходности на инвестированный капитал собственникам предприятия.

Факторы, влияющие на пропорции распределения прибыли, делятся на внешние и внутренние.

Внешние факторы:

— правовые ограничения (ставки налогов на прибыль, процентные отчисления в резервные фонды и др.);

— система налоговых льгот при реинвестировании прибыли;

— рыночная норма прибыли на инвестируемый капитал, рост которой сопровождается тенденцией повышения дол и капитализированной части прибыли, и наоборот, ее снижение обусловливает увеличение доли потребляемой прибыли;

— стоимость внешних источников формирования инвестиционных ресурсов (при высоком ее уровне выгоднее использовать прибыль, и наоборот).

Внутренние факторы:

— уровень рентабельности предприятия, при низком значении которого и соответственно небольшой сумме распределяемой прибыли большая ее часть идет на создание обязательных фондов и резервов, на выплату дивидендов по привилегированным акциям, на социальные программы и др.;

— наличие в портфеле предприятия высокодоходных инвестиционных проектов;

— необходимость ускоренного завершения начатых инвестиционных проектов;

— уровень коэффициента финансового левериджа (соотношение заемного и собственного капитала), который является одним из индикаторов финансового риска и одним из факторов, определяющих доходность собственного капитала;

— наличие альтернативных внутренних источников формирования инвестиционных ресурсов (амортизационного фонда, выручки от реализации основных средств и финансовых активов и др.);

— текущая платежеспособность предприятия, при низком уровне которой предприятие должно сокращать потребляемую часть прибыли.

Изучается и использование фондов, образованных за счет чистой прибыли. По результатам анализа и с учетом конкретных условий разрабатываются рекомендации по совершенствованию пропорций распределения прибыли и наиболее целесообразному использованию созданных фондов.

В процессе анализа необходимо изучить данные об использовании прибыли ООО «Гран» по всем направлениям в динамике, выяснить факторы по каждому направлению использования прибыли (табл. 6).

Дальнейший анализ должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась величина основных направлений использования прибыли. Основными факторами, определяющими размер капитализированной и потребляемой прибыли, могут быть:

— изменение суммы чистой прибыли;

— изменение доли соответствующего направления использования чистой прибыли.

Таблица 6.

Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.

Приведенные в таблице 6 данные показывают, что на анализируемом предприятии на материальное поощрение и социальные нужды работников использовано 57% в 2007 году и 54% в 2008 году, на создание резервов — 3 и 5% соответственно в 2007 и 2008 году. На производственное развитие направлено 41% от суммы чистой прибыли предприятия в 2008 году.

Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства на накопление и потребление. На фирме «Гран» большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера. Однако недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Направление средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполнения работ и реализации без увеличения размера заемных средств.

Таким образом, фирме «Гран» нужно пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.

2.4 Пути оптимизации использования прибыли ООО «Гран».

Эффективное использование прибыли в ООО «Гран» возможно лишь при согласованности действий системы экономических рычагов. При этом первостепенное значение имеет реализация продукции. Во-первых, потому, что в процессе продажи товаром на рынке происходит возмещение израсходованных средств производства.

Во-вторых, реализация продукции — это тот момент, когда произведенный продукт получает признание на рынке. Любая заминка в реализации вызывает нарушение ритмичности производства, а значит ведет к снижению эффективности деятельности предприятия.

Для отрасли деятельности ООО «Гран», ориентированной на конечного потребителя, решающее значение имеют объемы производства и реализации продукции, определяемые спросом, уровень себестоимости, но без ущерба для качества потребительских товаров. На величину прибыли от реализации продукции влияет состав и размер нереализованных остатков на начало и конец отчетного периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли.

В соответствии с результатами анализа необходимо применить следующие мероприятия по стабилизации положения на предприятии:

1) Увеличение объемов предоставляемых услуг и реализации продукции;

2) Снижение себестоимости (затрат на реализацию продукции).

Для роста прибыльности выпускаемой продукции ООО «Гран» можно предложить следующие мероприятия:

— необходимо проводить стратегию увеличения объема продаж и повышение прибыльности за счет расширения доли рынка;

— использование определенных форм рекламы и сервисное обслуживание;

— выпустить каталоги с новыми видами продукции;

— установить долгосрочные связи с поставщиками материалов на взаимовыгодных условиях. Это позволит снизить себестоимость продукции и предоставляемых услуг и повысить их конкурентоспособность.

Предприятие ООО «Гран» должно и в дальнейшем стремится развивать новые виды деятельности для получения максимальной величины прибыли, что позволит ему улучшить свое финансово-хозяйственное положение и повысить общую прибыль.

Руководству предприятия ООО «Гран» необходимо овладеть новыми методами распределения прибыли. Здесь должны учитываться интересы сразу нескольких сторон. Государство заинтересовано как в создании условий, стимулирующих развитие производства, так и в реализации своих экономических функций, что обусловливает необходимость налогообложения, уменьшающего показатель прибыли на величину соответствующих налоговых отчислений. Трудовой коллектив заинтересован в получении больших доходов, что требует увеличения расходов по статье «Заработная плата» и «Начисления». Кредиторы и акционеры должны быть уверены в платежеспособности фирмы, возвратности предоставленных ссуд.

Руководство ООО «Гран» стремится как можно большую часть прибыли оставить нераспределенной, в качестве резерва, позволяющего укрепить основы самофинансирования. На руководство возлагается ответственность планировать распределение прибыли таким образом, чтобы не нанести ущерба ни одной из сторон и, в то же время, обеспечить благосостояние предприятия.

Для повышения эффективности производства фирмы очень важно, чтобы была четко отработанная налоговая политика, а налоги должны быть четкими и стабильными. Именно стабильность приведет к увеличению прибыли (дохода) предприятия. Если государство облагает предприятия высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, и, как результат поступление средств в бюджет. Следовательно, необходимо совершенствование налоговой политики.

Предприятию следует провести технико-экономический анализ для определения незадействованных резервов, при этом провести тщательное маркетинговое исследование, расширить клиентуру, а также более конструктивно проводить инвестиционную политику.

Распределение прибыли оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Направление средств на накопление увеличивает экономический потенциал, способствует повышению платежеспособности и финансовой независимости предприятия, способствует росту объема выпуска, реализации и прибыли без увеличения размера заемных средств. Напротив, использование прибыли на потребление ограничивает возможности роста товарооборота и прибыли.

Анализ использования средств на производственное развитие ООО «Гран» должно проводиться параллельно с анализом движения и эффективности использования основных средств.

Использование средств на материальное поощрение и социальное развитие коллектива ООО «Гран» будет являться эффективным, если сопровождается ростом производительности труда, сокращением текучести кадров, повышением уровня квалификации персонала.

Результаты анализа распределения и использования прибыли ООО «Гран» должны применяться при разработке финансового плана и выборе стратегии финансирования предприятия.

Заключение.

Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства на накопление и потребление. Здесь можно выделить следующие критерии оценки:

1) если в структуре капитала возросла доля заемных средств, значит социальные выплаты ограничивали внутренние темпы роста;

2) если внутренние темпы роста возрастают, значит политика распределения прибыли выбрана правильно.

По результатам анализа можно сделать вывод, что несмотря на постоянное наращивание объемов продаж продукции предприятия ООО «Гран», показатели финансовых результатов остаются низкими и не адекватны возможностям предприятия. Анализ использования прибыли фирмой «Гран» показал, как распределялись средства в фонд потребления и в фонд накопления. На фирме «Гран» большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на материальное поощрение и выплаты социального характера, что повлекло за собой замедление оборачиваемости оборотных активов, ограничение возможности роста товарооборота и прибыли. В 2008 году 41% от общей прибыли был направлен на капитализацию, т. е. увеличение капитальных вложений и развитие производственной сферы. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах. Направление средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполнения работ и реализации без увеличения размера заемных средств.

Таким образом фирме «Гран» нужно пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.

Список используемой литературы.

1. Абрютина Н. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий.- М.: Бизнес-центр, 2007. — 256 с.

2. Бабо А. Прибыль / общ. ред. и коммент. В. И. Кузнецова; пер. с франц. — М.: Прогресс, 2003. — 276 с.

3. Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы: Курс лекций/ Под ред. И. П. Мерзлякова. — М.: Инфра-М, 2007. — 298 с.

4. Бороненкова С. А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 384 с.

5. Владимирова Л. П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. Учебное пособие. — М.: Издательский дом «Дашков и К», 2008. — 398 с.

6. Дробозин Л. А. Финансы. Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ, 2006. — 527 с.