Составление приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
В составе доходных вложений в материальные ценности компании входит жилой фонд. Недвижимость (включая квартиры), приобретенная компанией в собственность с целью дальнейшей реализации, представляют собой нефинансовые активы, отраженные в составе запасов, если удерживаются для перепродажи в рамках обычной операционной деятельности. Эти активы первоначально признаются при приобретении… Читать ещё >
Составление приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В компании «Югория» пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах страховщика оформляются в табличной части, и являются обязательным приложением к финансовому отчету.
При заполнении финансовой отчетности до 2016 года «Югория» руководствовалась приказом Минфина России от 27 июля 2012 года № 109н (с 01 января 2017 года утратил силу), в котором содержится пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, пояснения состоят из девяти разделов:
Раздел 1 «Нематериальные активы»;
Раздел 2 «Основные средства»;
Раздел 3 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»;
Раздел 4 «Запасы»;
Раздел 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность, депо премий, фонд предупредительных мероприятий»;
Раздел 6 «Страховые резервы»;
Раздел 7 «Оценочные обязательства»;
Раздел 8 «Доходы и расходы страховщика»;
Раздел 9 «Обеспечение обязательств». [10].
В 1 разделе пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строки 1110 «Нематериальные активы», содержит информацию об объектах НМА их наличие и движение, активы с полностью погашенной стоимость — это интернет-баннер, товарный знак, программы для электронных машин и базы данных, а также содержит информацию о первоначальной стоимости НМА, созданных самим страховщиком: система управления убытков — Югория Сервис и фронт офисная система Югория pro.
Второй раздел пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк 1120 «Основные средства», 1130 «Доходные вложения в материальные ценности», содержит информацию: об объектах основных средств, включая недвижимое имущество; о первоначальной стоимости основных средств, суммах амортизации, поступлении и выбытии основных средств, переоценке основных средств и т. п.
В состав основных средств (без учета вложений в материальные ценности) входит недвижимое имущество, в том числе здания, земельные участки, сооружения, а также транспортные средства, оборудование и хозяйственный инвентарь.
В этом разделе незавершенное строительство учитывается по первоначальной стоимости за вычетом резерва под обесценение. Первоначальная стоимость включает затраты по обслуживанию займов, связанные с получением специальных или общих займов на финансирование строительства соответствующих активов. По завершении строительства активы переводятся в соответствующую категорию основных средств и отражаются по балансовой стоимости на момент перевода.
В составе доходных вложений в материальные ценности компании входит жилой фонд. Недвижимость (включая квартиры), приобретенная компанией в собственность с целью дальнейшей реализации, представляют собой нефинансовые активы, отраженные в составе запасов, если удерживаются для перепродажи в рамках обычной операционной деятельности. Эти активы первоначально признаются при приобретении по себестоимости и включаются в состав запасов. В последующем запасы учитываются по наименьшей из двух величин: по себестоимости и по чистой цене продажи. Чистая цена продажи? это продажная цена за вычетом себестоимости каждой единицы запасов и затрат на продажу.
Третий раздел раскрывает информацию о показателях строк 1140 «Финансовые вложения» (за исключение денежных эквивалентов), первоначальная стоимости финансовых вложений (акции, банковские вклады); изменения финансовых вложений за период; финансовые вложениях, находящихся в залоге.
Раздел 4. Запасы. Раскрывает информацию о показателях строки 1210 «Запасы» баланса и содержит информацию: о запасах организации (бланки строгой отчетности, канцелярские товары, расходы будущих периодов).
Пятый раздел пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк: 1250 «Дебиторская задолженность», 2230 «Заемные средства», 2270 «Кредиторская задолженность», бухгалтерского баланса организации и содержит информацию: о величинах и движении дебиторской, кредиторской задолженности и заемных средств на начало и конец периода.
Раздел 6. Страховые резервы. Раскрывает информацию о показателях строк: 2220 «Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни». В разделе 6 раскрывается информация о составе резерва незаработанной премии и о составе резерва заявленных, но неурегулированных убытков.
В текстовом пояснении должна раскрывается информация о методах и допущениях, использованных при расчете страховых резервов, сведения о проверке адекватности страховых резервов и ее результатах, а также иная полезная заинтересованным пользователям информация об обязательствах страховщика по предстоящим страховым выплатам по договорам, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, и их обслуживанию.
Раздел 7. Оценочные обязательства. Данный раздел пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк 2250 «Оценочные обязательства» и содержит информацию: об оценочных обязательствах на начало и конец года; об их изменении в отчетном периоде.
Раздел 8. Доходы и расходы страховщика. Данный раздел пояснений к отчету о финансовых результатах раскрывает информацию об обеспечениях, полученных организацией (по видам полученных обеспечений), раскрывает информацию о показателях строк второго и третьего раздела отчета о финансовых результатах. Рассмотрим взаимоувязку показателей формы пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и формы бухгалтерского баланса (таблица 7).
Все соотношения между формами бухгалтерский баланс и пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах верны и искажений при их заполнении не обнаружено.
Таблица 7 — Взаимоувязку показателей формы «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах» и «Бухгалтерский баланс».
Показатель. | Бухгалтерский отчет. | Пояснения к бухгалтерскому отчету и отчету о финансовых результатах. | |||||
Строка. | Графа. | Сумма, т.р. | Строка. | Графа. | Сумма, т.р. | ||
Нематериальные активы. | 18 131. | 4−5. | 18 131. | ||||
34 332. | 13−14. | 34 332. | |||||
Основные средства. | 836 367. | 4−5. | 836 367. | ||||
706 515. | 12−13. | 706 515. | |||||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентных). | 5 992 660. | 4−5. | 5 992 660. | ||||
6 553 036. | 6 553 036. | ||||||
Запасы. | 126 127. | 126 127. | |||||
108 013. | 108 013. | ||||||
Дебиторская задолженность. | 800 784. | 4−5. | 800 784. | ||||
771 564. | 14−15. | 771 564. | |||||
Страховые резервы. | 7 024 281. | 7 024 281. | |||||
7 135 844. | 7 135 844. | ||||||
Страховые премии. | 6 219 290. | 6 219 290. | |||||
6 492 404. | 6 492 404. | ||||||
Управленческие расходы. | 692 245. | 692 245. | |||||
714 227. | 714 227. | ||||||
Положительным моментом при составлении финансовой отчетности ГСК «Югория» является, то что компания применила МСФО (IAS) 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» и пересчитала в единицах измерения все статьи капитала путем применения соответствующих индексов инфляции к первоначальной стоимости, и в последующие периоды учет осуществлялся на основе полученной пересчитанной стоимости.