Учет прочей дебиторской задолженности в организации

В бухгалтерском учете ООО «Компании «Эстет» прочая дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

• 1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);
• 2) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);
• 3) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);
• 4) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);
• 5) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);
• 6) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);
• 7) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю расчетов по претензиям в пользу организации, расчетов по причитающимся дивидендам).

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты. В соответствии с рабочим планом счетов ООО «Компания «Эстет» ведет субсчета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам», 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным». Аналитический учет по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам» ведется по каждому оплаченному счету на предоплату. Покупатель, который перечислил аванс, может принять к вычету налога на добавленную стоимость, не дожидаясь момента, когда поставщик отгрузит продукцию. Это дает возможность быстрее принять налог к вычету, если перечисление аванса и отгрузка товара произошла в разных кварталах. В соответствии с договором № 18 от 12.09.2011 года ООО «Компания «Эстет» произвела предоплату за поставленные материалы ООО «ОптТорг». В таблице 8 представлены бухгалтерские проводки, если по отражению расчетов с поставщиками, если по условиям договора предусмотрена предоплата.

Таблица 8.

Бухгалтерские проводки по отражению расчетов с поставщиками, если по условиям договора предусмотрена предоплата в ООО «Компания «Эстет».

На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты, в корреспонденции со счетами, являющимися согласно действующему законодательству источниками уплаты налогов и сборов. Кроме того, по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки», субсчет 6 «Пени, штрафы по налогам и сборам», отражается начисленная сумма штрафов и пеней по налогам и сборам. По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет (в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»), а также суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычетам (в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»). Сальдо по счету Таблица 9.

Бухгалтерские проводки по отражению расчетов с бюджетом, если по итогам работы за 1 квартал 2011 года сумма НДС в соответствии с декларацией подлежит возмещению из бюджета в ООО «Компания «Эстет».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и медицинскому страхованию персонала организации. На данном счете отражаются расчеты по обязательным социальным платежам, которые должна осуществлять организация: единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации, в фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, а также страховые взносы, перечисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии; отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы начисленных платежей в корреспонденции с дебетом счетов, на которых отражено начисление оплаты труда — по отчислениям, производимым за счет средств организации. По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование.

Таблица 10.

Бухгалтерские проводки по отражению расчетов с Фондом социального страхования в ООО «Компания «Эстет».

На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражается информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. По дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражаются суммы выданные работникам под отчет, — в корреспонденции с субсчетом 50.1 «Касса организации» или полученные от разных дебиторов и кредиторов и подлежащие внесению в кассу организации, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражаются суммы:

• 1) израсходованные на приобретение товарно-материальных ценностей, — в корреспонденции со счетами учета данных ценностей (10 «Материалы», 41 «Товары»);
• 2) уплаченные поставщикам и подрядчикам за товарно-материальные ценности, работы, услуги, — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 3) неиспользованных средств, подлежащих возврату подотчетным лицом в кассу организации, — в корреспонденции с субсчетом 50.1 «Касса организации»; удерживаемые из заработной платы, ранее выданные под отчет и не возвращенные работниками в установленные сроки суммы, — в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 70.1 «Начисленная заработная плата».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой сумме, выданной под отчет.

Таблица 11.

Бухгалтерские проводки по отражению расчетов с подотчетными лицами в ООО «Компания «Эстет».

На счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается информация обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в ООО «Компания «Эстете» открыты субсчета: 73.1 «Расчеты по предоставленным займам», 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На субсчете 73.1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им По дебету субсчета 73.1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются суммы: — предоставленных работникам займов в корреспонденции со счетами учета денежных средств (с субсчетом 50.1 «Касса организации», счетом 51 «Расчетные счета»). По кредиту субсчета 73.1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются суммы: платежей, поступивших от работника в счет погашения задолженности по заемным средствам, начисленным процентам, — в корреспонденции со счетами учета денежных средств (с субсчетом 50.1 «Касса организации», счетом 51 «Расчетные счета») и удержанные на основании заявления работника из заработной платы работника в счет погашения задолженности по заемным средствам, начисленным процентам, — в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

На субсчете 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» отражаются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также по возмещению других видов ущерба.

По дебету субсчета 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» отражаются суммы подлежащие взысканию с виновных лиц в случае выявления недостач по фактической себестоимости, — в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По кредиту субсчета 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» отражаются суммы внесенных платежей в счет погашения задолженности за причиненный ущерб — в корреспонденции со счетами учета денежных средств (субсчетом 50.1 «Касса организации», счетом 51 «Расчетные счета») или удержанные на основании заявления работника из заработной платы работников в счет погашения задолженности за причиненный ущерб, — в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В таблице 12 представлены бухгалтерские проводки по отражению расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба за недостачу материалов.

Таблица 12.

Бухгалтерские проводки по отражению расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба в ООО «Компания «Эстет».

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ). ООО «Компания «Эстет» информацию о дебиторской задолженности отражает по строке «Дебиторская задолженность» второго раздела Бухгалтерского баланса «Оборотные активы».