Ситуационная задача. 
Учет реализации продукции (работ, услуг) расчетов с покупателями и заказчиками в организации

Организация 5.03.2015г. отгрузила товар, стоимость определена в долларах США и составила 1000 $.Оплата производится в белорусских рублях по курсу, Национальным банком РБ установленная на дату оплаты товара.

На 20.02.2015 г. — 14 770 бел. руб.

05.03.2015 г. — 15 080 бел. руб.

Ситуация 1.

Оплата за товар поступила 20.02.2015 г. в сумме 14 770 тыс. бел. руб. Так как оплата поступила до отгрузки и считается предоплатой. Выручка отражается на дату отгрузки, т. е 05.03.2015 г.

Дата определение величины обязательств (20.02.2015г.) предшествует даре реализации (05.03.2015г.), следовательно выручка от 05.03.2015 г. отражается в фактически полученной сумме в белорусских рублях, равной 14 770 тыс.бел.руб. согласно (п.5ст.31 НК БР) По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, выручка от реализации (доходы) товаров (работ, услуг), имущественных прав принимается на дату реализации (получения доходов) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Ситуация 2.

Оплата за товар поступила 15.03.2015 г. Сумма обязательств в белорусских рублях определяется на дату оплаты. Но так как дата определение величины обязательств (15.03.2015г.) наступает после даты реализации (05.03.2015г., выручка определяется 05.03.2015 г. белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь и составляет 15 080 тыс. бел. руб Задача 1. Отразить выручку от реализации товаров для целей налогообложения для налога на прибыль где предусмотрен переход права собственности на товары (продукцию) в момент «по оплате».

Организация «А» (кредитор) в соответствии с договором поставки в феврале текущего года отгрузила организации «Б» (первоначальному должнику) товары на сумму 48 300 000 руб. (в том числе НДС 20%). Покупная стоимость отгруженных товаров составила 35 000 000 руб.

Согласно условиям договора срок оплаты товаров — 10 календарных дней с момента их отгрузки. За несвоевременную оплату товаров предусмотрена неустойка в виде пени.

В связи с непогашением задолженности в установленный договором срок кредитор в последний рабочий день февраля предъявил первоначальному должнику письменную претензию на сумму долга за отгруженные товары (48 300 000 руб.) и сумму пени (750 000 руб.), причитающейся на эту дату. Претензия в полном объеме признана первоначальным должником в этом же месяце.

Согласно договору перевода долга первоначальный должник (с согласия кредитора) в марте текущего года перевел свой долг перед кредитором на организацию «В» (нового должника).

В этом же месяце новый должник перечислил на расчетный счет кредитора денежные средства в размере переведенного долга, но не сразу, а через несколько дней. Кредитор за дни просрочки платежа предъявил новому должнику письменную претензию на сумму пени (350 000 руб.) и сумму процентов за пользование чужими денежными средствами (95 000 руб.). Претензия признана новым должником и оплачена в марте.

Кредитор не осуществляет доставку товаров и не несет расходы по их доставке.

В соответствии с учетной политикой кредитора дата отгрузки товаров со склада покупателю является датой признания выручки от реализации в бухгалтерском учете и для целей исчисления налога на прибыль, а также днем отгрузки товаров для целей обложения налогом на добавленную стоимость. Моментом фактической реализации для исчисления НДС в отношении санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров признается день их получения. Отчетным периодом по НДС является календарный месяц. Данные операции за февраль-март отчетного месяца можно представить в виде таблицы.

Таблица 2.5.1.