Состав страховых резервов

Главная особенность финансов страховщиков — выделение в составе привлеченного капиталастраховых резервов. Деятельность страховой организации по заключению договоров страхования осуществляется постоянно, также постоянно страховщики находятся в состоянии выплат. Согласно теории вероятностей, застрахованные объекты подвергаются одному и тому же риску в разное время и на различных территориях. При этом величина страховых выплат, которые обязан произвести страховщик при наступлении страхового случая, варьирует в пределах страховой суммы по договору.

Необходимость формирования страховых резервов обусловлена вероятностным характером страховых событий, неопределенностью момента их наступления и величины ущерба.

Для осуществления страховых выплат страховая организация должна располагать специальными денежными ресурсами, наличие которых гарантирует исполнение обязательств перед страхователями. Обязанность формирования и право использования страховых резервов установлены в ст. 26 Закона об организации страхового дела.^[2]

Основополагающий принцип страховой деятельности — эквивалентность взаимных обязательств страховщика и страхователей, т. е. достижение равенства между страховыми выплатами и поступающими страховыми премиями в части нетто-ставки. Эти средства, аккумулируемые страховой организацией, предназначены для формированиястрахового фондаи отражают величину потенциальной ответственности страховщика по действующим договорам страхования. Размер страхового фонда не может быть постоянной величиной, поскольку объем ответственности страховщика по действующим договорам меняется вследствие непрерывности процесса андеррайтинга. Ответственность страховой организации зависит от объема поступающих взносов (количества договоров), структуры страхового портфеля, ценовой политики.

В системе бухгалтерского учета общее понятие страхового фонда трансформируется в совокупность конкретныхстраховых резервов, которые отражают объем обязательств страховой организации на отчетную дату.

Для целей управления страховщики могут рассчитывать страховые резервы на любую дату.

Резервы страховых организаций в соответствии с требованиями страхового законодательства разделяются:

• — на резервы по страхованию жизни;
• — резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды страхования).

Такое разделение вызвано различным содержанием, функциями и задачами страховой защиты, характером рисков и, наконец, методологией расчета тарифов.

Состав страховых резервов с учетом специализации страховых организаций по указанным выше видам страхования установлен органом страхового надзора в следующих нормативных актах:

• — Порядок формирования страховых резервов по страхованию жизни (утв. приказом Министерства финансов РФ от 9 апреля 2009 г. № 32н) (далее — Приказ № 32н)). Действие настоящего Порядка не распространяется на общества взаимного страхования;
• — Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (утв. приказом Министерства финансов РФ от 11 июня 2002 г. № 51н, с изм. и доп. (далее — Приказ № 51н)). Действие настоящих правил не распространяется на страховые медицинские организации в части операций по обязательному медицинскому страхованию.

В общем случае состав страховых резервов представлен на рис. 10.6.

Классификация страховых резервов с точки зрения их целевого назначения и источников формирования приведена в табл. 10.2.

Страховые резервы имеют особый правовой и экономический статус в обороте средств по предоставлению страховой защиты.

Рис. 1.Состав страховых резервов