Баланс по счетам второго порядка (форма 101)
Пассивы банков согласно плану счетов ЦБ РФ делятся на следующие группы: раздел 1 — капитал и фонды (уставной капитал, собственные акции, выкупленные банком, добавочный капитал, фонды); резервы под возможные потери, созданные по соответствующим группам активов (разделы 3,4,5,6 плана счетов); раздел 3 — межбанковские операции (корреспондентские счета «лоро» банков, расчеты с филиалами, средства… Читать ещё >
Баланс по счетам второго порядка (форма 101) (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Самая полная информация по балансу содержится в исходной оборотно-сальдовой ведомости (101 форма) банка за месяц по счетам 2 порядка. Данную форму можно запросить у банка-контрагента, либо найти на сайте Центрального банка РФ (www.cbr.ru) в разделе Информация по кредитным организациям/Справочник по кредитным организациям/Кредитные организации форма 101 и форма 102: http://www.cbr.ru/credit/transparent.asp. Отчет делается ежемесячно, представление баланса делается на основе плана счетов коммерческих банков, содержащегося в Положении N 205-П ЦФ РФ [1].
Новый план счетов коммерческих банков был введен ЦБ РФ с 1.01.1998 г. План счетов состоит из следующих разделов :
А — балансовые счета;
Б — счета доверительного управления;
В — внебалансовые счета;
Г — срочные сделки.
Счета подразделяются на две основные группы — балансовые и внебалансовые. Балансовые счета делятся на активные, предназначенные для учета активных операций банков (размещение средств) и пассивные, предназначенные для учета пассивных операций — по привлечению ресурсов.
В плане счетов используются следующие обозначения: А — активный счет, П — пассивный счет. Основные, укрупненные счета (1 порядка) используют трехзначные числа и имеют нумерацию с 102 по 705. Путем добавления еще двух цифр, создаются более детальные счета 2 порядка (пятизначные), позволяющие детализировать вложения по типам клиентов — резиденты, нерезиденты, юридические лица, кредитные организации, по типам собственности — государственная собственность, федеральные, местные, негосударственная, по типам деятельности — финансовые, коммерческие, некоммерческие, физические лица.
В плане счетов бухгалтерского учета (таблица 4.1.) коммерческих банков РФ активы банков делятся на следующие группы: раздел 2 — денежные средства и драгоценные металлы (касса, наличная валюта, драгоценные металлы, природные и драгоценные камни); раздел 3 — межбанковские операции (корреспондентский счет в ЦБ РФ, корреспондентские счета «ностро» в банках, расчеты с филиалами, средства в расчетах, депозиты, размещенные в ЦБ; кредиты, депозиты и размещенные средства в банках, просроченная задолженность по межбанковским кредитам); раздел 4 — операции с клиентами (кредиты и предоставленные средства, просроченная задолженность по кредитам, расчеты с клиентами); раздел 5 — операции с ценными бумагами (долговые обязательства РФ — ГКО, ОФЗ, местных органов власти, банков; акции, векселя); раздел 6 — средства и имущество (участие в дочерних структурах, расчеты с дебиторами, основные средства банков, капитальные вложения, лизинг, нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), раздел 7 — результаты деятельности (расходы, убытки, использование прибыли).
Пассивы банков согласно плану счетов ЦБ РФ делятся на следующие группы: раздел 1 — капитал и фонды (уставной капитал, собственные акции, выкупленные банком, добавочный капитал, фонды); резервы под возможные потери, созданные по соответствующим группам активов (разделы 3,4,5,6 плана счетов); раздел 3 — межбанковские операции (корреспондентские счета «лоро» банков, расчеты с филиалами, средства в расчетах; кредиты, полученные от ЦБ, кредиты и депозиты, предоставленные банками; просроченная задолженность по полученным кредитам); раздел 4 — операции с клиентами (средства и депозиты, привлеченные средства клиентов); раздел 5 — операции с ценными бумагами (выпущенные облигации, депозитные сертификаты, векселя); раздел 6 (расчеты с кредиторами, амортизация), раздел 7 — результаты деятельности (доходы, прибыль, использование прибыли).
Таблица 4.1. Структура плана счетов коммерческих банков по счетам (балансовые счета). |
Балансовые счета. |
Наименование разделов. |
Раздел 1. |
Капитал и фонды. |
Раздел 2. |
Денежные средства и драгоценные металлы. |
Раздел 3. |
Межбанковские операции. |
Межбанковские расчеты. |
Межбанковские кредиты и депозиты. |
Раздел 4. |
Операции с клиентами. |
Средства на счетах. |
Депозиты. |
Прочие привлеченные средства. |
Кредиты предоставленные. |
Прочие размещенные средства. |
Прочие активы и пассивы. |
Раздел 5. |
Операции с ценными бумагами. |
Вложения в акции. |
Учтенные векселя. |
Выпущенные ценные бумаги. |
Раздел 6. |
Средства и имущество. |
Участие. |
Расчеты с дебиторами и кредиторами. |
Имущество. |
Доходы и расходы будущих периодов. |
Раздел 7. |
Результаты деятельности. |
Кроме того, в плане счетов создана система детализации срочных активов и пассивов по срокам вложений от вложений до востребования до свыше 3 лет. Рассмотрим пример — детализация по срочности для счета 2-го порядка 321 (кредиты, предоставленные банкам, пассив) (таблица 4.2).
Таблица 4.2. Структура счета 320 (кредиты банкам). | ||
Кредиты, предоставленные кредитным организациям. | ||
кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»). | А. | |
на 1 день. | А. | |
на срок от 2 до 7 дней. | А. | |
на срок от 8 до 30 дней. | А. | |
на срок от 31 до 90 дней. | А. | |
на срок от 91 до 180 дней. | А. | |
на срок от 181 дня до 1 года. | А. | |
на срок от 1 года до 3 лет. | А. | |
на срок свыше 3 лет. | А. | |
Резервы на возможные потери. | П. |
Для ряда счетов 2 порядка единая система не используется и детализация по срокам слегка видоизменяется, например для счета 410, 423 (от 2 до 7 дней и от 8 до 30 дней объединена в одну — до 30 дней).
В некоторых счетах нет счета 2 порядка до востребования, в других нет счета для учета срока свыше 3 лет и т. д. Аналогичная система по срочности имеется и для пассивных вложений, например депозитов, счет 423 (таблица 4.3).
Таблица 4.3. Структура счета 423 (депозиты физических лиц). | ||
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц. | ||
Депозиты до востребования. | П. | |
Депозиты на срок до 30 дней. | П. | |
Депозиты на срок от 31 до 90 дней. | П. | |
Депозиты на срок от 91 до 180 дней. | П. | |
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года. | П. | |
Депозиты на срок от 1 года до 3 лет. | П. | |
Депозиты на срок свыше 3 лет. | П. | |
для расчетов с использованием банковских карт. | П. | |
Прочие привлеченные средства до востребования. | П. |
В новом плане счетов все счета либо активные, либо пассивные, активно-пассивных счетов нет. Оборотная сальдовая ведомость содержит входящие и исходящие остатки, а также обороты (дебетовые и кредитовые) по операциям как раздельно в национальной валюте (рубли), а также иностранной валюте, так и суммарные.
Внебалансовые счета используются для учета забалансовых операций — выданных и и полученных гарантий, принятого и отданного обеспечения, обязательств по поставке средств, учета принятых документов, бланков строгой отчетности и т. д.
Созданная система бухгалтерского учета является несомненным достижением ЦБ РФ, она позволяет вести учет по всем видам операций и благодаря описанным инновациям создает значительные удобства для ведения аналитического учета.
Техника чтения баланса является одним из важнейших и наиболее сложным методом анализа. Овладение ею требует понимания характера банковских операций, значительного мастерства и хорошего знания правил бухгалтерского учета. Изучение динамики балансовых счетов и оборотов по ним помогает сделать выводы о степени балансовых искажений, что особенно важно при первоначальном ознакомлении с новыми контрагентами.
Особенно важен анализ оборотов по счетам. Следует обращать внимание на отсутствие движения средств на активных счетах, рассмотрения тех операций, по которым имеется наибольшие обороты; интересен анализ оборотов по кассе. Требует трактовки наличие большого объема средств в расчетах, счетов дебиторов и кредиторов. Целесообразно отслеживать корректность движения средств в рамках правил бухгалтерского учета и т. д.
Ввиду большого объема формы (4−5 страниц) баланс банка не приводится.