Три вида экономического анализа в страхования

Под экономическим анализом страхования туристической деятельности понимается совокупность методов и приемов обработки и обобщения показателей бухгалтерской и статестической отчетности страховых организаций, характеризующих результаты их работы.

Задача экономического анализа страховых операций туристической деятельности является объективная оценка результатов работы страховой компании, выявления недостатков или резервов защиты застрахованных. Этот анализ занимает промежуточное место между сбором, обработкой экономической информации и принятием управленческих решений.

Принято выделять три вида экономического анализа:

Предварительный, который предшествует принятию управленческих решений и главной задачи ставит изучению имеющейся ин формации;

Оперативный, максимально приближенный ко времени проведения страховых операций. Главная задачарешение частной, конкретной проблемы;

Последующий — это анализ итогов работы за месяц, квартал, год. Его составляющие: системность и комплексность используемой информации, бухгалтерская и статистическая отчетность.

Экономический анализ проводится с помощью группировки, разложения обещающих показателей на частные, сравнения и факторного анализа.

В практике страхования туристической деятельности важнейшими приемами являются сравнение и факторный анализ. Однако сравнение будут корректирующим, а анализ — качест-венным лишь при сопоставлении адекватных показателей, что обеспечивается только единой структурой страховых тарифов и экономических нормативов.

Анализ страховых операций туристической деятельности осуществляется на основе спацефи-ческих показателей, таких как страховая сумма, ее убыточность, уровень страховых выплат.

Страховые экономические показатели доразделяются на три группы:

Абсолютные показатели — имеют денежное или натуральное выражение и содержатся в бухгалтерской и статистической отчетности (например, страховые, платежи, выплати количество заключенных договоров и т. п.).

2. Относительные — представляет собой результата разработки отчетности — процентное отношение одних страховых показателей к другим (уровень, норма выплати, рентабельность и др).

3. Средние — отражают наиболее типичные процессы, производящие в страховании (страховую выплату, нагрузку на агента и др.).

Базой анализа страховых операций является нормативно — справочная информация (данные бухгалтерского и статистического учете и отчетности, плановые показатели).

В практике страхования туристической деятельности финансовый результат определяется сальдовым методом, путем сопоставления доходов и расходов.

Основные источником доходов являются страховые взносы, а также инвестиционные вложения временно свободных денежных средств в прибыльные научные и народнохояйственые проекты (космический проект «Альфа», строительство скоростной дороги Москва — Санкт — Петербург и др.), новые технологии и виды страхования.

Основной статьей расходов страховщика являются страховые выплаты (страховое обеспечение при ЛС и страхование, и возмещение при ИС и СО).

Предпочтительным методом оценки абсолютных показателей является факторный анализ.

Он позволяет выявить не только факторы, влияющие на объемы страховых выплат, платежей, но и причины их роста или падения. Например, к факторам, влияющим на снижение страховых платежей, можно отнести политическую нестабильность общества, низкий уровень материального состояния граждан, высокий уровень инфляции и др.

Анализ объема страховых выплат производится на основе двух показателей: уровня и нормы выплат.

Уровень выплат (Y) определяется по формуле.

Y = S x 100%, где.

O.

Y — Уровень выплат;

• S — Сумма выплат по данному виду страхования за отчетный период;
• O — Объем платежей по этому же виду страхования.

Норма выплат (Н) представляет собой удельный вес нетто-ставки в брутто-ставки, т. е.

Р = Н — С x 100%.

Б — С Если Y превышает Н или приближается к ней выясняются причины высокого уровня выплат, что производится с помощью анализа коэффициента убыточности страховых сумм (Y cc):

Yсс = Sв x Rв, где (1. 1.).

Sсс x Кд.

Sв — средняя выплата по одному договору;

Rв — число произведенных выплат;

Sсс — средняя страховая сумма по одному договору;

Kд — количество договоров;

Sв x Rвобъем страховых выплат;

Sсс x Кд — совокупность страховая сумма.

Влияния каждого фактора, входящего в формулу (1. 1.), на показатель убыточности (Y cc) может быть определено с помощью метода цепных подстановок или метода ризниц.

Показатель убыточности нетто-ставки позволяет сопоставить расходы на страховые выплати с объемом страховой ответственности страховщика.

Важным для экономического анализа страховых операций туристической деятельности являются расходы на ведение дела, предупредительные мероприятия (ПМ) и отчисления в прибыль.

Расходы на ведение дела закладываются в нагрузку брутто-ставки и являются показателями себестоимости страховых операций. Согласно принятой классификации они включают:

расходы на оплату труда страховых агентов и брокеров (макрели);

хозяйственные, канцелярские, командировочные, расходы;

отчисления в резервы для финансирования мероприятии по предупреждению несчастных случаев, оплате консультационных услуг;

тантьемы по операциям перестрахования;

расходы на публикацию годового баланса, заработную плату штатных сотрудников, премии, вознаграждения, надбавки, оплату отпусков и др.

Анализ себестоимости страховых операций основан на изучении динамики относительных показателей затрат на денежную единицу (рубль, доллар и др.) страховых платежей, которые определяются по формуле.

З = Р, где.

П З — затраты единицу платежей (страховых взносов);

Р — совокупные расходы на ведение деле за определенный период;

П — поступление страховых взносов за этот тот же период.

Снижения себестоимости страхования конкретной туристической услуги возможно лишь при снижении затрат на отдельные ее элементы (соотношение штатных и нештатных работников, привлечение к страховой деятельности работников туристических организаций и др.).

Расходы на предупредительные (предварительные) мероприятия занимают важное место в страховых операциях туристической деятельности. Они предназначены для упреждения возможных страховых случаев при специфических событиях, возникающих, например, во время охоты, рыбной ловли, катания на горных и водных лыжах. Посредством отчислений в фонд ПМ обеспечиваются устойчивость, прибыльность туристического бизнеса и безопасность туристов. Путем сопоставления доходов и расходов страховой организации определяется финансовый результат операций, или стоимостная оценка итогов ее хозяйственной деятельности.

Критерием финансового результата является балансовая (валовая), прибыль, которая представляет собой разницу между доходом и расходами.

Доход образуется за счет реализации страховых услуг (страховые платежи без НДС и акцизов) и от инвестирования временно свободных средств в прибыльные отрасли (нефтегазовую промышленность), банковские структуры (дивиденды), ценные бумаги (акции, векселя, ГКО и др). В затраты входят бюджетные и внебюджетные налоги (подоходный налог, пенсионный фонд, фонды занятости, социального страхования, обязательного медицинского страхования), а также расходы, выключаемые в себестоимость продукции (услуг).

Балансовая прибыль облагается налогом на прибыль (35−40%) после чего образуется чистая прибыль, остающаяся, а распоряжении страховой организации. Она может быть использована для формирования фондов социального развития, а также для создания резервного и специального фондов (рис. 1. 1.).

Порядок распределения прибыли страховой организации отражает в ее уставе. Основным источником формирования прибыли от страховых операции является «прибыль в тарифах», которая при элемент цены на страховую услугу. Доля прибыли в тарифе вырежется в процентах.

Прибыль от инвестиций и других вложений (в коммерческую деятельность, ценные бумаги и т. п.) — это прибыль страховой организации от участия в деятельности нестрахового характера.

Прибыль от страховых операций направляется в фонды развития страхования, социально-культуриных мероприятий, резервные, запасные фонды.

Как уже было сказано, в силу непроизводственного характера деятельности страховых организаций национальный доход в них не создается, а прибыль формируется лишь за счет перераспределения средств страхователей. Поэтому анализ прибыли от проведения страховых операций туристической деятельности целесообразно проводить не на основе относительного показателя рентабельности (Р): (Рисунок 1. 1. Финансовый результат страховой деятельности.).

Таблица 1.

Прогнозные расчеты по объему страховой премии, в том числе по добровольному и обязательному страхованию.

Р = П x 100%,.

Д.

Где: П — годовая сумма прибыли;

Д — сумма доходов за год, а по оказанию уровня доходности (Д), который определяется как отношения годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей:

год.

Д =? П р x 100%,.

год.

? П л Где: П р — прибыли;

П л — платеж.

Анализ страхового портфеля может быть самостоятельным объектом исследования, включающим его величину, структуру и динамичность.

Величина страхового портфеля может выражать:

• А) число застрахованных объектов и
• Б) общую страховую сумму (объем ответственности, принятой на себя страховщиком).

В первом случае величина страхового портфеля будет выражена в количественных единицах, во втором — в денежных единицах.

Структура страхового портфеля определяется соотношением видом страхования, его формами, низкими и высокими страховыми суммами.

На структуру страхового портфеля оказывает существенное влияние и ассортимент страховых услуг (использование системы ассистент, страхования туристов с репатриацией и без репатриации и др.).

Таблица 2.

Прогнозные расчеты по объемам страховых премий и страховых выплат на период до 2015 г.