Организация и ведение бухгалтерского учета в банке

Формы ведения аналитического учёта. Порядок ведения лицевых счетов, отражение в них операций, нумерация и регистрация Организация аналитического учета в Банке производится в соответствии с требованиями действующих нормативных актов по организации бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь:

Формами аналитического учета в Банке являются лицевые счета, инвентарные карточки, журналы учета основных средств, товарно-материальных ценностей, книга учета денежной наличности и других ценностей в национальной валюте, находящихся в кладовой, книга учета иностранной валюты, платежных документов и других ценностей в иностранной валюте, находящихся в кладовой, книга учета остатков бланков строгой отчетности, ежедневная ведомость открытых и закрытых счетов, годовая ведомость открытых и закрытых счетов, ежедневная ведомость для выверки документов банка, ежедневная расшифровка сумм до выяснения 6302, зачисленных на данный счет программным путем и другие документы.

Сборные лицевые счета подлежат ежедневному анализу ответственными исполнителями, ведущими данные счета, и зачислению средств по назначению.

Выписки из лицевых счетов (Приложение 6); распечатываются Управлением автоматизации и технического обслуживания (на филиалах — соответствующим структурным подразделением) на бумажный носитель в одном экземпляре. дублирование базы данных лицевых счетов производится на машинных носителях информации.

База данных лицевых счетов хранится на машинных носителях информации вместе с базой операционного дня банка.

По состоянию на 1 января банк выдает клиентам выписки по всем действующим лицевым счетам. По данным этих выписок клиенты должны представить банку в письменной форме подтверждения остатков лицевых счетов на начало нового года.

Управление автоматизации и технического обслуживания в первый рабочий день нового года распечатывает выписки из лицевых счетов клиентов и форму подтверждения остатков по счетам клиентов и отдает в Управление бухгалтерского учета для дальнейшей их передачи в соответствующие структурные подразделения Банка.

Данные подтверждения вместе со справками соответствующих структурных подразделений с указанием клиентов, не подтвердивших остатки по лицевым счетам по состоянию на 1 января, в срок до 1 марта начальниками подразделений в Управление бухгалтерского учета (в филиале в соответствующее структурное подразделение) на хранение и дальнейшую передачу в архив Банка.

Ответственные исполнители несут персональную ответственность за надлежащую проверку лицевых счетов и своевременность выдачи выписок из лицевых счетов клиентам.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат выдается клиенту с письменного разрешения руководителя Банка по заявлению клиента с указанием причины утраты выписки.

Выданные дубликаты регистрируются Управлением по обслуживанию клиентуры (в филиале соответствующим структурным подразделением) в книге дубликатов выписок.

Поступающие в Банк от банков-корреспондентов выписки из корреспондентских счетов и платежные сообщения к ним, являющиеся основанием для составления расчетнокассовых документов, помещаются в отдельные папки в разрезе банков — корреспондентов и дат.

Аналитический учет основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей ведется в инвентарных карточках, а также в журналах их учета.

Учет драгоценных металлов (камней), содержащихся в основных средствах, ведется параллельно в инвентарных карточках их учета на машинных носителях информации.

По товарно-материальным ценностям аналитический учет ведется в карточках учета в разрезе групп материалов по видам, сортам.

Аналитический учет по денежным средствам и другим ценностям, хранящимся в кладовой ценностей, ведется в книге учета денежной наличности и других ценностей в национальной валюте, находящихся в кладовой, книге учета иностранной валюты, платежных документов и других ценностей в иностранной валюте, находящихся в кладовой, книга учета остатков бланков строгой отчетности, записи в которых ежедневно сверяются с данными баланса.

Сверка данных аналитического учета денежной наличности с данными ежедневного баланса осуществляется главным бухгалтером или его заместителем.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в иностранной валюте по номиналу и в рублевом эквиваленте по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату совершения операции.

Порядок нумерации счетов аналитического учета производится в соответствии с утвержденными Национальным банком Методическими указаниями по нумерации счетов аналитического учета (с изменениями и дополнениями) от 15 мая 1995 г. № 536.

Номер счета клиента состоит из 13 знаков и имеет следующую структуру:

АААА ВВВВВ ССС Д, где:

АААА — балансовый счет (4 знака), регламентируется утвержденными Национальным банком «Правилами ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь» от 22.11.2000 г. № 29.4г (с учетом изменений и дополнений). Например 1 3012, 2120, и т. д.;

ВВВВВ — (5 знаков), номер клиента в банке (филиале, РКЦ), присваивается номер по порядку очередности. данный номер клиента может присваиваться другому клиенту, по истечении двух лет после закрытия счета предыдущему клиенту Номер клиента в банке (ВВВВВ), присвоенный при открытии текущего счета клиента, сохраняется и при открытии клиенту всех других счетов.

ССС — (3 знака), номер лицевого счета клиента определяется в следующем порядке.

001 — номер лицевого счета открытый к балансовому счету 301 — текущий (расчетный) счет клиента.

Текущие счета в разных видах валюты, в том числе в белорусских рублях, идентичны.

Например, 3012 22 001 6 (BYR).

• 3012 22 001 6 (RUR)
• 3012 22 001 6(USD)
• 002 — номер лицевого счета открытый к балансовому счету 301 (субсчет), где 2 — признак субсчета в лицевом счете клиента.

Субсчета в разных видах валюты, в том числе в белорусских рублях идентичны. Например, 3 012 006 420 025 (ВУR).

3 012 006 420 025 (USD).

При открытии субсчетов в одной валюте клиенту, имеющему в своем подчинении несколько подведомственных организаций, правила открытия субсчета каждому из них, могут отличаться от общеустановленных.

Например, 3 012 005 260 039 — Белстрой 000— субсчет Проект,.

3 012 005 260 042— Белстрой 000 — субсчет Типография.

для определения принадлежности счета к субсчету необходимо в наименовании указывать слово «Субсчет». 000 — номер лицевого счета открытый к балансовому счету 301 — временный счет клиента.

При открытии других счетов клиентам (2150, 3412 и т. д.) лицевой счет присваивается в разрезе балансовых счетов, в порядке очередности открытия балансового счета принадлежащего одному клиенту.

Например, 2120 22 001 5, 2120 22 002 6;

3412 22 001 7, 3412 22 002 8.

При открытии клиентам специальных счетов в иностранной валюте следует использовать условное цифровое обозначение в лицевом счете, свидетельствующее о принадлежности счета к следующим группам счетов:

— в спецвалютном счете для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты номер лицевого счета присваивается —201.

Например, 3012 22 201 4.

— в транзитном счете для распределения поступающей иностранной валюты номер лицевого счета присваивается — 301.

Например, 3012 22 301 3.

— в счете для аккумулирования средств в иностранной валюте номер лицевого счета присваивается — 401.

Например, 3012 22 401 4.

Д — (1 знак), контрольный ключ. Контрольный ключ рассчитывается исходя из номера Банка, балансового счета и номера лицевого счета клиента.

Например, структура счета клиента № 3012 22 001 6 следующая:

• 3012 — балансовый счет;
• 22 — номер счета клиента в банке;
• 001 — номер лицевого счета клиента в банке;
• 6 — контрольный ключ.

филиалы могут самостоятельно определять и утверждать порядок нумерации счетов клиентов. Данный порядок согласовывается с Главным бухгалтером (заместителем главного бухгалтера) Банка.

Счета регистрируются в книге регистрации открытых лицевых счетов, которая должна содержать следующие реквизиты: дату открытия счёта; наименование счёта; номер лицевого счёта; дату закрытия счёта; поле для примечаний. По усмотрению банка в книге регистрации открытых лицевых счетов могут быть предусмотрены другие необходимые банку реквизиты. Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписями руководителя и главного бухгалтера банка или подписями лиц, ими уполномоченных, а также оттиском печати банка. Книгу регистрации открытых лицевых счетов можно вести на машинном носителе информации.

В случае закрытия счёта в книге регистрации открытых лицевых счетов проставляется дата закрытия. Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по истечении двух лет после даты их закрытия. По действующим счетам утратившие силу документы по открытию счетов остаются в деле, перечеркиваются крестообразно, на них делается отметка о замене новыми документами. При замене карточек с образцами подписей и оттиска печати последний экземпляр, удостоверенный нотариально или вышестоящим органом, помещается в дело по открытию счёта (остальные экземпляры уничтожаются). В случае закрытия счёта клиента дело по оформлению открытия счёта перечеркивается крестообразно и делается отметка: «Счёт закрыт» с указанием даты закрытия счёта. При этом данной отметкой помечаются все листы документов, имеющихся в деле по оформлению открытия счёта клиента.

Материалы синтетического учёта, их содержание и назначение Синтетический учет представляет собой группировку данных аналитического учета по балансовым счетам. Формами синтетического учета в Банке являются:

• ? ежедневный баланс по головному банку и каждому филиалу (баланс оборотов и остатков)
• ? сводный ежедневный баланс по Банку (баланс оборотов и остатков);
• ? ежедневный баланс по валютам по головному банку и каждому филиалу (баланс оборотов и остатков); сводный ежедневный баланс по валютным счетам по Банку (баланс оборотов и остатков);
• ? ежедневный баланс по внебалансовым счетам по головному банку и каждому филиалу (ежедневная сводка оборотов и остатков по внебалансовым счетам);
• ? сводный ежедневный баланс по внебалансовым счетам по Банку;
• ? квартальная оборотная ведомость нарастающим итогом с начала года по головному банку и филиалам; сводная по Банку квартальная оборотная ведомость с нарастающим итогом с начала года;
• ? годовая оборотная ведомость с нарастающим итогом с начала года по головному банку и филиалам; годовая сводная по Банку оборотная ведомость с нарастающим итогом с начала года;
• ? квартальная оборотная ведомость по внебалансовым счетам с нарастающим итогом с начала года по головному банку и филиалам;
• ? сводная по Банку квартальная оборотная ведомость по внебалансовым счетам нарастающим итогом с начала года;
• ? годовая оборотная ведомость по внебалансовым счетам нарастающим итогом с начала года по головному банку и филиалам;
• ? годовая сводная по Банку оборотная ведомость по внебалансовым счетам нарастающим итогом с начала года;
• ? ежедневные журналы по приходу и расходу внебалансовых счетов в разрезе ответственных исполнителей;
• ? ежедневные кассовые журналы по приходу и расходу
• ? ежемесячная проверочная ведомость лицевых счетов в разрезе валют с рублевым эквивалентом;
• ? ежемесячная проверочная ведомость в разрезе лицевых счетов по вкладам и депозитам физических лиц;
• ? ежемесячная проверочная ведомость внебалансовых счетов в разрезе валют с рубленым эквивалентом;
• ? ежемесячный баланс по внебалансовым счетам в разрезе ответственных исполнителей;
• ? инвентаризационные ведомости;.

Все первичные документы за текущий день подлежат подсчету с получением итогов, которые сверяются с данными ежедневного баланса и ведомостью для выверки документов.

В связи с децентрализованной системой обработки и формирования бухгалтерских документов в Банке ежедневно по каждому филиалу формируются ежедневные балансы по балансовым и внебалансовым счетам.

Ежедневные балансы по балансовым и внебалансовым счетам, подписанные директором филиала и главным бухгалтером, ежедневно передаются по каналам связи в Управление автоматизации для формирования сводного баланса по Банку.

В случае несвоевременной передачи, некорректного формирования баланса, допущения изменения в характеристике счетов бухгалтерского учета, структурные подразделения и филиалы к ежедневным балансам представляют объяснительную записку на имя главного бухгалтера Банка Сводные ежедневные балансы по балансовым и внебалансовым счетам по Банку подписываются Председателем Правления Банка и главным бухгалтером или их заместителями.

Ежемесячная, по всем балансовым и внебалансовым счетам, проверочная ведомость остатков на первое число месяца с указанием номеров лицевых счетов подписывается ответственным исполнителем Управления бухгалтерского учета (в филиале соответствующего структурного подразделения) и главным бухгалтером или их заместителями.

Для контроля за соответствием данных аналитического и синтетического учета ежемесячно по состоянию на 1-е число отчетного месяца (по сборным балансовым счетам 18, 38, 63, 65, 66, 6749) составляется проверочная ведомость; с указанием даты образования задолженности, характера задолженности, суммы в разрезе каждого дебитора (кредитора) и итоговой суммы по каждому балансовому счету, которая сверяется с соответствующим остатком по балансу Банка. Ведомость составляется ответственным исполнителем и подписывается руководителем структурного подразделения (на филиале главным бухгалтером). Филиалы и структурные подразделения Банка не позднее 5-го числа месяца следующего за отчетным, сдают сводные ведомости в Управление бухгалтерского учета для анализа образовавшихся сумм.

Ежемесячно по состоянию на первое число месяца Управлением расчетов составляется таблица сверки расчетов по счетам Банка типа Ностро. данная таблица подписывается ответственным исполнителем, начальником Управления расчетов. банк документооборот компьютерный учет Ежедневно филиалы обязаны обеспечить равенство остатков по счетам 6100. «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте» и 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте», 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте» на балансе филиала с остатками по счетам 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» на балансе Головного банка. В случае обнаружения несоответствий, ответственный работник филиала принимает меры для урегулирования данных расхождений. Контроль за исполнением данного пункта осуществляют главные бухгалтера филиалов и Управление расчетов.

Ежемесячно по состоянию на 1-е число структурные подразделения Банка производят сверку внебалансовых счетов.

Ежеквартально по состоянию на 1-е число структурные подразделения, которые ведут учет по внебалансовым счетам, представляют не позднее 5-го числа следующего месяца главному бухгалтеру (его заместителю) проверочную ведомость, подписанную ответственным исполнителем и начальником данного подразделения.

Далее, проверочная ведомость передается главному бухгалтеру на подпись.

Проверочные ведомости хранятся на бумажных носителях в течение установленных сроков.

Оборотные ведомости (квартальные, годовые) по балансовым и внебалансовым счетам составляются не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

После сверки входящих остатков с исходящими остатками аналогичных форм за предыдущий отчетный период, а исходящих остатков с остатками форм за последний день текущего отчетного периода оборотные ведомости подписываются Председателем Правления Банка и главным бухгалтером или их заместителями, не позднее 5-го операционного дня.

Бухгалтерская отчетность ЗАО «МТБанк» состоит из:

• · бухгалтерского баланса (форма № 1); (Приложение 7)
• · отчета о прибылях и убытках (форма № 2); (Приложение 8)
• · отчета об изменении капитала (форма № 3);
• · отчета о движении денежных средств (форма № 4).

Бухгалтерский баланс следует признать наиболее универсальной, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне. По своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном состоянии банка и его структуре, включая и стоимость вновь созданную в виде приращения собственного капитала.

Другие формы отчетности характеризуют какую-либо часть представленной в балансе информации — денежные средства, прибыль, состав и финансы собственного капитала. Баланс характеризует деятельность банка в целом, это главная и универсальная форма отчетности, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.

Таким образом, отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета банка (бухгалтерского, статистического, оперативно-технического), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц, удобных для восприятия информации всеми пользователями.