Теоретические основы аудита и анализа устойчивости коммерческого банка

Характеристики устойчивости коммерческого банка

В экономической литературе термин «устойчивость» чаще всего используется в значении «стабильность, равновесие». К примеру, в публикациях по экономическому анализу и менеджменту устойчивость определяется как прогноз платежеспособности, в маркетинге — как сохранение объема продаж и занимаемого сектора рынка. В экономической литературе дается целый ряд других трактовок устойчивости. При этом с точки зрения хозяйствующего субъекта устойчивость в универсальном смысле представляет собой стабильность или сохранение определенного заданного движения в рыночной среде с учетом долгосрочных целей. Т.к. понятие устойчивости имеет различные аспекты для различных субъектов рынка, нам необходимо остановиться на устойчивости коммерческого банка.

В основном, ученые экономисты вопросы устойчивости рассматривают с позиций хозяйствующего субъекта, имеющего все признаки системы. Любой хозяйствующий субъект представляет собой систему, которая стремится достичь определенной устойчивости. Но в действительности не все системы могут достичь устойчивости. Устойчивости могут достигнуть открытые системы адаптивного характера. В научных публикациях, касающихся экономической устойчивости корпоративной хозяйственной системы, дается различная интерпретация экономической устойчивости. Достаточно емким и содержательным в методическом отношении является следующее определение: ''Как научная категория устойчивость отражает сущность особого состояния хозяйственной системы в сложной рыночной среде, гарантирующей целенаправленность ее движения в настоящем и прогнозируемом будущем. Она синтезирует в себе совокупность ряда свойств самой системы и важнейших составляющих ее производственной деятельности, в том числе продукции, материально-технической базы, ресурсного обеспечения, кадрового и интеллектуального потенциала''[7, стр.676].

По сравнению с хозяйственными субъектами производственной сферы, коммерческие банки имеют существенные особенности. Особенности имеются в источнике формирования финансовых ресурсов, их структуре и движении, в оценке материальной базы и результатов деятельности. Главная же особенность коммерческого банка заключается в том, что он является специфическим предприятием, деятельность которого основывается на рациональном и эффективном манипулировании ''чужими деньгами''.

В экономической литературе по проблеме устойчивости коммерческих банков устойчивость рассматривается как динамичная категория, и наиболее важной ее чертой признается соответствие результатов текущей деятельности хозяйствующего субъекта долговременным, стратегическим целям. При этом в качестве структурных составляющих общеэкономической устойчивости коммерческого банка выделяют: капитальную, производственно-коммерческую, функциональную, организационно-структурную и финансовую устойчивость.

Необходимо отметить, что устойчивость коммерческого банка представляет собой достаточно емкое понятие, которое можно раскрыть, только проанализировав каждую из этих компонентов. Данный анализ устойчивости коммерческого банка проводится в основном Национальным Банком РК, т.к. основной его целью является поддержание устойчивости и надежности всей банковской системы в целом и поддержания к ней доверия со стороны населения и кредиторов путем обеспечения транспарентности банковского сектора.

В зарубежной экономической литературе уделяется большое внимание анализу устойчивости коммерческих банков. Существуют множество различных методов оценки устойчивости. Среди них по нашему мнению полностью раскрывающая оценку устойчивости банков является рейтинговая классификационная система CAMEL используемая Национальным Банком РК. Данная система оценки будет рассмотрена в 3-м параграфе данной главы.

В части оценки устойчивости коммерческих банков наиболее продвинулись западные теории по этой тематике. Так, Национальный Банк РК в анализе банков руководствуется ключевыми Базельскими принципами эффективного банковского надзора и нормативами Базельского комитета по Банковскому надзору, которые предусматривают эффективные процедуры и механизмы осуществления комплексной оценки коммерческого банка с учетом особенности каждой страны. При этом основными компонентами при анализе выделяют оценку адекватности капитала, качества активов, уровня менеджмента, доходности и ликвидности коммерческого банка. Данная система оценок применяется в большинстве стран мира с развитой рыночной экономикой[5,стр.145].

Резюмируя вышесказанное, можно сказать, что устойчивость банка определяется стабильностью его деятельности в свете среднеи долгосрочной перспективы; она может быть оценена качеством активов, достаточностью капитала и эффективностью деятельности. Т. е. анализ устойчивости коммерческих банков представляет собой оценку достаточности капитала, качества активов, ликвидности баланса, эффективности деятельности и уровня управления (менеджмента) банка.

Теперь определим основные факторы, влияющие на устойчивость коммерческого банка.

Устойчивость банка зависит от множества различных факторов. Условно их можно разделить на внешние и внутренние (по некоторым источникам — экзогенные и эндогенные).

К внешним относятся факторы, обусловленные воздействием внешней среды на банк. То есть факторы, определяющие состояние финансового рынка, национальной и мировой экономики, политический климат в стране, а также форс-мажорные обстоятельства. Если же действие внешней среды относительно стабильно, то положение банка определяется внутренним (эндогенным) положением.

К внутренним относятся факторы, обусловленные профессиональным уровнем персонала, в том числе высшего, и уровнем контроля за проводимыми банком операциями, а также: стратегия банка, обеспеченность собственным капиталом, внутренняя политика банка.

Вероятность неблагоприятного влияния конкретных факторов или их комбинаций на устойчивость банка характеризуется рисками.

Под риском понимается угроза потери части своих ресурсов, недополучение доходов или произведение дополнительных расходов в результате проведения финансовых операций (размер возможных потерь определяет уровень рискованности этих операций). Риски появляются в результате несоответствия прогнозов реально развивающимся событиям [21,стр.56].

Риски очень сложно классифицировать по факторам, их вызывающим, так как их проявлению способствует воздействие совокупности различных как внешних, так и внутренних факторов. Например, причиной роста риска ликвидности может быть не только невозможность оперативного привлечения денежных ресурсов, но и ошибки в планировании, некомпетентность персонала, низкое качество кредитного портфеля (угроза невозврата большой доли выданных кредитов).

Средства управления рисками. Устойчивость банка определяется не только тем, какому риску подвергается банк, но и насколько банк способен им управлять. «К основным средствам (методикам) управления рисками можно отнести использование принципа взвешенных рисков; осуществление систематического анализа финансового состояния клиентов банка, его платёжеспособности и кредитоспособности, применение принципа разделения рисков, рефинансирование кредитов; проведение политики диверсификации (широкое перераспределение кредитов в мелких суммах, предоставленных большому количеству клиентов, при сохранении общего объёма операций банка; страхование кредитов и депозитов; применение залога; применение реальных персональных и «мнимых» гарантий, хеджирование валютных сделок, увеличение спектра проводимых операций (диверсификация деятельности).

Теперь остановимся на основных компонентах устойчивости коммерческого банка.