Методы эффективного управления прибылью предприятия

В современных условиях хозяйствования прибыль предприятия является не только источником развития самого предприятия, но и создает базу роста национальной экономики в целом. Причиной является то, что механизм перераспределения прибыли предприятия через налоговую систему позволяет «наполнять» доходную часть государственных бюджетов всех уровней, что дает возможность государству успешно выполнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные программы развития экономики. Прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности; побудительным мотивом деятельности персонала предприятия; основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие, а также главным критерием эффективности производственной деятельности, поэтому овладение методами эффективного управления прибылью предприятия является актуальной задачей на современном этапе развития страны.

Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.

Поэтому тема дипломной работы является актуальной.

Объектом исследования выступает ООО «АгроЗлакНовомоскоское».

Предмет исследования — формирование прибыли и факторы на нее влияющие на предприятии ООО «АгроЗлакНовомосковское».

Основной целью исследования является разработка и внедрение мероприятий по повышению прибыли на основе обобщения теоретических и методологических основ по прибыли в сельскохозяйственных предприятиях.

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

— изучены теоретические и методологические основы управления прибылью;

изучено финансовое состояние предприятия, проведен анализ финансовых результатов;

на основе данных анализа, изучения последних достижений в науке и технике и обобщения опыта передовых хозяйств разработаны мероприятия по повышению прибыли исследуемого предприятия.

Методы исследования:

сравнительный;

индексный;

метод цепной подстановки;

факторный анализ.

В первой главе дипломной работы опишем теоретические основы ее формирования и управления прибылью.

Во второй главе дадим характеристику исследуемого предприятия, опишем его финансовое состояние.

В третьей главе проанализируем финансовые результаты ООО «АгроЗлакНовомосковское». На основе проведенного анализа разработаем мероприятия по повышению прибыли предприятия.

В дипломной работе будут использованы данные годовых отчетов за 2004;2006 годы, сведения из публикаций и личного ознакомления с предприятием.

1. Теоретические основы управления прибылью

1.1 Понятие прибыли и её сущность

Прибыль как экономическая категория отражает доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится товаром при условии её реализации потребителю [25, c.43].

На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного труда и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая представляет заработную плату работников, участвующих в производстве продукции. Её величина определяется факторами, обусловленными необходимостью воспроизводства рабочей силы. В этом смысле для предпринимателя она представляет часть издержек по производству продукции, что означает общественное признание ее полезности.

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции [2, c.125].

Когда прибыль превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. Реализация состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки — отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство [33, c.220].

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли в качестве единственного показателя оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют как зависящие от усилий предприятия факторы (объем и качество проданной продукции, товаров; политика ценообразования на предприятии; уровень себестоимости и других затрат; качество менеджмента разных уровней; уровень организации труда и производства; уровень образования кадров; технический уровень производственных фондов; научно-техническое творчество, творческая инициатива работников; материальное положение и экономическая заинтересованность работников), так и не зависящие от них (состояние рынка; цены и тарифы на топливо, энергию, регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию; нормы амортизации; система налогообложения; нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров; благоприятные, неблагоприятные социальные и иные условия; объем и качество природных ресурсов, предоставленных обществом) [2, c.256].

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Её содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ. В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предприятия прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции [11, c.227].

Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствует финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ.

Рассматривая прибыль как экономическую категорию, мы говорим о ней абстрактно. Но при планировании и оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели прибыли. Емким информативным показателем является балансовая прибыль.

Балансовая прибыль — сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина «балансовая прибыль» связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.

Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества; финансовые результаты от внереализационных операций [31, c.356].

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные элементы балансовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.

Рассмотрим подробнее все составные части балансовой прибыли.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) — это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в ее уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.

Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации продукции:

по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов — метод начислений;

по мере оплаты — кассовый метод.

Между этими методами имеется существенная разница. Моментом реализации в первом случае и, следовательно, образованием выручки считается дата отгрузки, т. е. поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Но в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции, несостоятельности плательщика или банка, обслуживающего плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, результатом которых могут стать неплатежи по налогам и налоговым обязательствам, срыв расчетов с предприятиями-смежниками, возникновение цепочки неплатежей. Для того чтобы сгладить негативные последствия неплатежей, предприятию предоставлено право образовывать резерв по сомнительным долгам. Его величина определяется предприятием на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих обязательств.

Данный метод учета выручки широко применяется в развитых рыночных странах, где наличие фондовых и денежных рынков в значительной степени страхует товаропроизводителей от неплатежей и минимизирует их финансовый риск.

В отечественной практике наибольшее распространение получил второй метод — определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счета предприятия. Такой порядок учета выручки позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник. Вместе с тем в случае авансовых расчетов за отгруженную продукцию общий размер денежных средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили на основе предоплаты, а продукция может быть не только не отгружена, но даже и не произведена [17, c.145].

В настоящее время предприятие может для целей налогообложения самостоятельно выбирать метод учета выручки, однако бухгалтерский учет обязано вести методом начислений.

Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную [11, c.289].

Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые являясь косвенными налогами поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. Предприятия, экспортирующие продукцию, исключают и экспортные тарифы, направляемые в доход государства. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включается в состав выручки.

Состав затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, регулируется законодательно. Затраты, образующие себестоимость, группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов прочие.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия. Он отражается по статье «Прочие доходы и расходы». Эта статья используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, за исключением чрезвычайных доходов и расходов.

Предприятие самостоятельно распоряжается своим имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, сооружений, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также при прочем выбытии недоамортизированнных объектов в некоторых случаях. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.

Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки, программные продукты для ЭВМ и т. д.), валютные ценности, ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли. Финансовые результаты от внереализационных операций — это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия разнороден. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду [6, c.59].

1.2 Методы управления прибылью предприятия

Управление прибылью предприятия — это процесс целенаправленного воздействия субъекта на объект для достижения определенных финансовых результатов.

Рассмотрим некоторые методы управления прибылью предприятия.

Метод управления прибылью предприятия — это способ воздействия субъекта управления на объект для достижения определенного результата. Теоретическая основа методов управления требует глубокой и тщательной проработки, поскольку неправильное их использование может привести к серьезным отрицательным последствиям.

Существует несколько подходов к классификации методов управления прибылью предприятия. Однако к человеку и коллективу имеет смысл применять только такие средства воздействия, которые затрагивают их интересы, поэтому заслуживает внимание классификация по содержанию воздействия: экономическое, организационное, социально-психологическое.

Экономические методы управления прибылью предприятия базируются на социально-экономических законах и закономерностях развития объективного мира, природы, общества и мышления. Они воздействуют на экономические интересы личности, коллектива, общества.

Организационно-распорядительные методы управления прибылью предприятия основаны на правах и ответственности людей на всех уровнях хозяйствования. Предполагают использование руководителем власти, ответственность подчиненных.

Социально-психологические методы управления прибылью предприятия основаны на формировании и развитии общественного мнения относительно нравственных ценностей — добра и зла, нравственных начал в обществе, отношения к личности и т. д. [27, c.143].

Методы управления прибылью предприятия можно выбирать. Практика показывает, что наивысший эффект достигается в случае, если применяется система методов, в которой каждый метод дополняет и усиливает другой.

При выборе средств воздействия на конкретного человека учитывают его индивидуальные особенности, мотивацию к труду, что для него представляется ценным из материальных и духовных благ.

Выбор методов управления прибылью предприятия зависит от цели бизнеса, формы собственности и хозяйствования; размера предприятия, обеспеченности его материальными и трудовыми ресурсами; уровня подготовки кадров; конъюнктуры рынка; политики государства в отношении агробизнеса и т. д.

Экономические методы управления прибылью предприятия — система мероприятий, влияющая на производство не прямо, а косвенно, с помощью экономических стимулов и рычагов и ориентирующая деятельность предприятия и его работников в нужном для общества направлении. Между экономическими интересами государства, коллектива и личности существуют объективные диалектические противоречия.

Проблема сочетания этих интересов относится к числу сложных. Она включает решение целого ряда задач, например, установление в каждый конкретный период наиболее рациональных соотношений между фондами распределения и потребления, фондами заработной платы, поощрительными фондами и т. д.

Система экономических методов управления прибылью предприятия использует все рычаги хозяйствования: планирование, экономический анализ, экономическое стимулирование, ценовую политику, налоги и др. Использование этих рычагов должно быть комплексным и системным (охватывать весь объект управления).

Экономические рычаги можно рассматривать по уровням их преимущественного влияния. Так, материальное стимулирование — один из важнейших экономических рычагов, действующих на уровне работника; на уровне коллектива таким рычагом могут выступать прибыль, рентабельность; на уровне общества — фондоотдача, окупаемость инвестиций, экологичность производства и т. д.

Ценообразование — неотъемлемая часть политики государства. Основная цель ценовой политики — поддержание паритетных отношений между отраслями народнохозяйственного комплекса, создание условий для повышения доходности производства, увеличения объемов продукции, а также защита отечественных товаропроизводителей от импортируемых по демпинговым ценам товаров. Неверные подходы к формированию государственной ценовой политики, как правило, приводят к негативным последствиям как для всей экономики, так и для ее отдельных отраслей [6, c.45].

Налоговая политика — основной инструмент государства, обеспечивающий, с одной стороны, существование его самого, с другой — регулирование экономики общества в целом. Налоги затрагивают и проблему национальной безопасности страны, так как непродуманная налоговая политика может за сравнительно короткий срок парализовать реально действующую экономику. В развитых странах определили размеры безопасного и достаточного для государства изъятия добавленной стоимости — не более трети. В России согласно расчетам с учетом обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды через налоги перераспределяется около 33% ВВП.

Налоговая система должна быть предельно простой. Законодательные нормы о налогах должны действовать автоматически и однозначно трактоваться.

Наряду с целевыми регуляторами важная составляющая экономических методов управления прибылью предприятия — совершенствование финансово-кредитного механизма. Пока не удается в полной мере использовать систему банковского кредитования. Один из наиболее сложных вопросов — долгосрочное кредитование на обновление основных фондов и в первую очередь закупку техники, машин и оборудования. В то же время долгосрочное кредитование — основной фактор, обеспечивающий развитие и конкурентоспособность отраслей АПК. Могут быть более широко использованы такие виды кредитования, как залоговые операции, фьючерсные сделки, лизинг и другое [27, c.129].

Организационно-распорядительные методы включают приемы и способы воздействия субъекта управления на его объект с помощью силы и авторитета власти — указов, законов, постановлений, приказов, распоряжений, инструкций и т. д. Они устанавливают обязанности, права, ответственность каждого руководителя и подчиненного (исполнителя), а также каждого звена и уровня управления. Организационно-распорядительные методы обеспечивают персональную ответственность работников аппарата управления за исполнение воли вышестоящих органов власти.

Для того чтобы система работала эффективно, необходимы два основных условия:

— сбалансированность прав и ответственности на каждом уровне управления;

— сбалансированность прав и ответственности между разными уровнями управления; при этом каждый промежуточный уровень должен выступать в качестве «ретранслятора» (передающего устройства), не создающего помех и перекосов.

При нарушении этих условий неизбежно возникают и развиваются тенденции к доминированию прав и снижению ответственности. Система превращается в автократическую, следствием чего становятся диктат центра, парад суверенитетов, безответственность на промежуточных уровнях управления.

Организационно-распорядительные методы — это в основном прямое директивное воздействие органов власти на управляемые системы, вследствие чего их часто называют административными. Однако возможно и косвенное воздействие в рамках этих методов — в виде рекомендаций, предложений, советов.

Организационно-распорядительные методы можно классифицировать по направлениям воздействия. Рычагами воздействия являются регламенты, нормы, инструкции, директивные требования, ответственность и полномочия, приказы, распоряжения и т. д.

Выделяют три группы организационно-распорядительных методов:

1) распорядительные;

2) организационно-стабилизирующие;

3) дисциплинирующие.

Кратко рассмотрим социально-психологические методы управления производственными затратами.

В жизни общества и отдельной личности огромная роль принадлежит морально-этическим категориям, ценностям, представлениям о порядочности взаимоотношений между людьми. Методы формирования и использования общественного и индивидуального сознания, социальной активности, основывающиеся на общественно значимых морально-этических категориях и ценностях, образуют в совокупности социально-психологические методы управления.

Объектами управления с помощью социально-психологических методов являются:

— личностные характеристики работников, а также их психологические и психофизиологические особенности;

— способы организации труда и рабочих мест;

— система подбора, расстановки, подготовки и переподготовки кадров;

— информационное обеспечение и его использование;

— система стимулирования работников;

— морально-психологический климат в коллективе;

— социально-бытовые условия работников;

— инфраструктура региона.

1.3 Анализ финансовых результатов предприятия

Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации [31, c.249].

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов 4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение, вычисляют по формуле (1)

±П = П1 — По, (1)

гдеПо — прибыль базисного периода, руб.;

П1 — прибыль отчетного периода, руб.;

П — изменение прибыли, руб.

2. Темп роста прибыли, вычисляют по формуле (2)

Темп роста = (2)

3. Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи, вычисляют по формуле (3):

Уровень показателя относительно выручки от продажи = (3)

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

Изменение структуры, вычисляют по формуле (4)

±У = УП1 — УП0 (4)

гдеУП1 — уровень отчетного периода, %;

УП0 — уровень базисного периода, %

5. Факторный анализ На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути, это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели.

Внешние факторы (не зависящие от деятельности предприятия):

— состояние рынка;

— цены и тарифы на топливо, энергию, регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию;

— нормы амортизации;

— система налогообложения (ставки налогов);

— нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров;

— благоприятные или неблагоприятные социальные и другие условия;

— объем и качество природных ресурсов, предоставленных обществом.

Внутренние факторы (зависящие от деятельности предприятия):

— объем и качество проданной продукции, товаров;

— политика ценообразования на предприятии;

— уровень себестоимости и других затрат;

— качество менеджмента разных уровней;

— уровень организации труда и производства;

— уровень образования и квалификация кадров;

— технический уровень производственных фондов;

— научно-техническое творчество, творческая инициатива работников;

— материальное положение и экономическая

— заинтересованность работников В данном случае величину воздействия определить можно только с определенной долей вероятности или вообще невозможно [17, c.310].

На сумму чистой прибыли влияют все показатели-факторы, определяющие ее.

Пч = В — С — КР — УР + %пол — %упл + ПрОД — ПрОР + ВнД — ВнР — Н/п + ЧД — ЧР = (5)

гдеПч — чистая прибыль, руб.;

В — выручка от продаж, руб.;

С — себестоимость продукции, руб.;

КР — коммерческие расходы, руб.;

УР — управленческие расходы, руб.;

% пол — проценты полученные, руб.;

% пол — проценты уплаченные, руб.;

ПрОД — прочие операционные доходы, руб.;

ПрОР — прочие операционные расходы, руб.;

ВнД — внереализационные доходы, руб.;

ВнР — внереализационные расходы, руб.;

Н/п — налог на прибыль, руб.;

ЧД — чрезвычайные доходы, руб.;

ЧР — чрезвычайные расходы, руб.;

Факторная модель прибыли представлена в соответствии с рисунком 1.

Рисунок 1 — Факторная модель прибыли Основными факторами, влияющими на прибыль предприятия, являются, прежде всего, выручка от продажи продукции, товаров (работ, услуг) или доход от основной деятельности и расходы (себестоимость и прочие). Что касается выручки, то на ее объем влияют такие показатели, как количество реализованной продукции (товаров) и цена продажи.

Методика расчета влияния факторов на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи». Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации — это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль Изменения физической массы проданной продукции.

Основными факторами, влияющими на прибыль предприятия, являются, прежде всего, выручка от продажи продукции, товаров (работ, услуг) или доход от основной деятельности и расходы (себестоимость и прочие). Что касается выручки, то на ее объем влияют такие показатели, как количество реализованной продукции (товаров) и цена продажи [31, c.521].

Методика расчета влияния факторов на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи». Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации — это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль Изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции.

Выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах, будет равна:

(6)

гдеВ' - выручка от продажи в сопоставимых ценах, руб.;

В1 — выручка о продажи продукции в отчетном периоде, руб.

Выручка за счет роста цены, вычисляется по следующей формуле (7)

(7)

Выручка от изменения количества реализуемой продукции, вычисляется по следующей формуле (8)

(8)

Расчет влияния фактора «Цена»

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи, необходимо сделать следующий расчет:

(9)

Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»

Влияние на сумму прибыли от продажи изменения количества проданной продукции, можно рассчитать по формуле (10)

(10)

гдеПП (К) — изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции», руб.;

В1 и Во — соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах, руб.;

ВЦ — показатель, изменение выручки от продажи под влиянием цены, руб.;

Rр0- рентабельность продаж в базисном периоде, руб.

Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции», вычисляется по следующей формуле (11)

(11)

гдеУС1 и УСо — соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах;

Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

(12)

гдеУКР1 и УКР0 — соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах, %.

Расчет влияния фактора «Управленческие расходы», вычисляется по следующей формуле (13)

(13)

гдеУУР1 и УУР0 — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах, %.

Остальные показатели — факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные — не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.

Влияние фактора определяется по колонке абсолютные отклонения в таблице. Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.

Используя промежуточные отчеты о прибылях и убытках, можно проанализировать внутригодовую динамику изменения прибыли и рентабельности организации.

Далее рассмотрим проведение факторного анализа рентабельности.

Третьей составляющей понятия «результативность» являются показатели прибыльности, или рентабельности.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2) можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж (RП) — это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции, вычисляется по следующей формуле:

(14)

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

1. Влияние изменения выручки от продажи на рентабельность продаж, вычисляется по следующей формуле (15)

(15)

гдеВ1 и Во — отчетная и базисная выручка, руб.;

С1 и Со — отчетная и базисная себестоимость, руб.;

КР1 и КР0 — отчетные и базисные коммерческие расходы, руб.;

УР1 и УР0 — управленческие расходы в отчетном и базисном периодах, руб.

2. Влияние изменения себестоимости продажи на рентабельность продаж вычисляется по формуле (16)

(16)

3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж на рентабельность продаж, вычисляется по следующей формуле (17)

(17)

4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж, вычисляется по следующей формуле (18)

(18)

5. Совокупное влияние факторов на рентабельность продаж, вычисляется по следующей формуле (19)

(19)

?Rв — влияние изменения выручки на рентабельность продаж, %;

?Rс — влияние изменения себестоимости на рентабельность продаж, %;

?Rкр — влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж, %;

?Rур — влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж, %.

Чистая рентабельность, организации в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли отчетного периода к выручке от продажи

(20)

и, следовательно, на эту рентабельность (RЧ) оказывают влияние факторы, формирующие чистую прибыль отчетного периода.

На чистую рентабельность отчетного периода, оказывают влияние (кроме выше перечисленных) изменения уровней всех показателей факторов.

Рассмотрим анализ динамики рентабельности. Анализ динамики рентабельности организации проводится также на основе расчетных показателей. Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств [22, c.236].

Следует отметить, что в странах с развитыми рыночными отношениями обычно ежегодно торговой палатой, промышленными ассоциациями или правительством публикуется информация о «нормальных» значениях показателей рентабельности. Сопоставление своих показателей с их допустимыми величинами позволяет сделать вывод о состоянии финансового положения предприятия. В России эта практика пока отсутствует, поэтому единственной базой для сравнения является информация о величине показателей в предыдущие годы.

Валовая рентабельность (R6) отражает величину валовой прибыли в каждом рубле реализованной продукции (работ, услуг). В зарубежной практике этот показатель называется маржинальным доходом (коммерческой маржой).

Особый интерес для внешней оценки результативности финансово-хозяйственной деятельности организации представляет анализ не таких традиционных показателей прибыльности, как рентабельность основной деятельности (R7), которая показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 рубль затрат. Более информативным является анализ рентабельности активов (R4,) и рентабельности собственного капитала (R5).

Чтобы оценить результаты деятельности организации в целом и проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно-следственные связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты.

Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является экономическая рентабельность (показатель R4, в таблице 5), его еще принято называть рентабельностью активов. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. От его уровня, в частности, зависит размер дивидендов на акции в акционерных обществах.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность деятельности предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т. д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

В показателе рентабельности активов (R4) результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыль) сопоставляется с имеющимися у организации основными и оборотными средствами (активами). С помощью тех же активов организация будет получать прибыль и в последующие периоды деятельности. Прибыль же является, главным образом (почти на 98%), результатом от продажи продукции (работ, услуг).

Таблица 1 — Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)

Если преобразовать формулу рентабельности активов, введя множитель: Выручка от продажи/ Выручка от продажи = В/В, то она примет следующий вид:

R4=((Чистая прибыль / Выручка от продажи)*(Выручка от продажи / Средняя стоимость активов))*100%= Чистая рентабельность * Оборачиваемость активов т. е.

R4=R3*d1(21)

Эта формула позволяет определить, какие факторы в наибольшей степени влияют на экономическую рентабельность.

Можно сказать, что рентабельность активов — показатель, производный от выручки.

Рентабельность активов может повышаться при неизменной рентабельности продаж и росте объема реализации, опережающем увеличение стоимости активов, т. е. ускорении оборачиваемости активов (ресурсоотдачи). И наоборот, при неизменной ресурсоотдаче рентабельность активов может расти и за счет роста бухгалтерской (до налогообложения) рентабельности.

Большое значение имеет ли значение для оценки финансово-хозяйственной деятельности организации, за счет каких факторов растет или снижается рентабельность активов, т. к. у разных предприятий неодинаковы возможности повышения рентабельности продаж и увеличения объема реализации [17,c.180].

Рентабельность продаж можно наращивать путем повышения цен или снижения затрат. Однако эти способы временные и недостаточно надежны в нынешних условиях. Наиболее последовательная политика организации, отвечающая целям укрепления финансового состояния, состоит в том, чтобы увеличивать производство и реализацию той продукции (работ, услуг), необходимость которой определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.

В финансовом анализе содержится оценка оборачиваемости и рентабельности активов по отдельным его составляющим: оборачиваемости и рентабельности материальных оборотных средств, средств в расчетах, собственных и заемных источников средств. Однако, на наш взгляд, сами по себе эти показатели малоинформативны. Чисто арифметически, в результате уменьшения знаменателей при расчете этих показателей по сравнению со знаменателем показателя рентабельности или оборачиваемости всех активов, мы имеем более высокую рентабельность и оборачиваемость отдельных элементов капитала.

При анализе экономической рентабельности, безусловно, нужно принимать во внимание роль отдельных его элементов. Но зависимость, на наш взгляд, целесообразно строить не через оборачиваемость элементов, а через оценку структуры капитала в увязке с динамикой его оборачиваемости и рентабельности. Из формулы R4 хорошо видны возможные пути повышения экономической рентабельности — пути увеличения прибыльности капитала.

Показатель рентабельности собственного капитала (R5) позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования представлен на рисунке 2.

Следует отметить, что факторам, представленным на этой схеме, и по уровню значений, и по тенденции изменения присуща отраслевая специфика, о которой не следует забывать, проводя анализ. Так, показатель ресурсоотдачи (d1) может иметь относительно невысокое значение при высокой капиталоемкости. Показатель рентабельности продаж (R1,) при этом будет высоким. Относительно низкое значение коэффициента финансовой независимости (U3) может быть только в организациях, имеющих стабильное и прогнозируемое поступление денежных средств за свою продукцию (работы, услуга). Это же относится к организациям, имеющим значительную долю ликвидных активов.

Таким образом, в зависимости от отраслевой специфики, а также финансово-хозяйственных условий организация может делать ставку на тот или иной фактор повышения рентабельности собственного капитала.

По нашему мнению, анализируя рентабельность в пространственно-временном аспекте, необходимо принимать во внимание три ключевые особенности этого показателя.

Первая связана с проблемой выбора стратегии управления Финансово-хозяйственной деятельностью организации. Если выбирать стратегию с высоким риском, то необходимо получение высокой прибыли. Или наоборот — небольшая прибыль, зато, почти не рискуя.

-+

: :

х

:

Рисунок 2 — Влияние факторов на рентабельность собственного капитала Одним из показателей риска в бизнесе как раз является коэффициент финансовой независимости (U3) — чем ниже его значение, тем в меньшей степени доля собственного капитала увеличивается за счет повышения фактора-коэффициента финансовой независимости.

И это положение ослабляет финансовую устойчивость организации.

Вторая особенность связана с проблемой оценки. Числитель и знаменатель рентабельности собственного капитала выражены в денежных единицах разной покупательной способности. Числитель, т. е. прибыль, динамичен. Он отражает результаты деятельности и сложившийся уровень цен на товары, услуги в основном за истекший период. Знаменатель, т. е. стоимость собственного капитала, складывается в течение ряда лет. Он выражен, как правило, в учетной оценке, которая может существенно отличаться от текущей оценки. Поэтому высокое значение коэффициента R5 может быть вовсе не эквивалентно высокой отдаче на инвестируемый собственный капитал.

И, наконец, третья особенность связана с временным аспектом деятельности организации. Коэффициент чистой рентабельности (R3), влияющий на рентабельность собственного капитала, определяется результативностью работы отчетного периода, а будущий эффект долгосрочных инвестиций он не отражает. Если организация планирует переход на новые технологии или другую деятельность, требующую больших инвестиций, то рентабельность капитала может снижаться. Однако если расходы в дальнейшем окупятся, то снижение рентабельности (R5) нельзя рассматривать как негативную характеристику текущей деятельности [11, c.117].

2. Современное состояние ООО «Агро-Злак — новомосковское»

2.1 Современное состояние АПК России

Сельское хозяйство является многоцелевым сектором экономики, обвиняющим целый ряд жизнеобеспечивающих функций государства — экономических, социальных, экологических и политических. Россия была, есть и будет в той или иной мере аграрной страной, как бы не развивалась промышленность, в силу огромной территории, природных условий, площадей, пригодных для производства сельскохозяйственной продукции, народных традиций. Наконец, положение базовой отрасли АПК в экономике страны необходимо оценивать с позиции более отдаленной перспективы и мировых тенденций [7, c.30].

В 2006 году было собрано 77,9 млн. т. зерна в массе после доработки. Валовое производство картофеля и семян подсолнечника составило соответственно 38,2 и 6,7 млн. т. Свеклы собрано около 29,3 млн. т. Это самый высокий урожай за все годы реформ. Овощей собрано 15,5 млн. т. Зерна получено практически столько же, сколько в 2005 году (всего на 0,4% меньше), корнеплодов сахарной свеклы — на 36,6%, семян подсолнечника — на 3,9%, картофеля — на 2,5% и овощей — на 2,2% больше, чем в 2005 году [30,c.25].

Рисунок 3 — Производство основных продуктов растениеводства по отношению к 2005 г.

Обработка почвы с применением ресурсосберегающих технологий велась на 29,8% посевной площади основных сельскохозяйственных культур, из них в большей степени под зерновыми культурами. Удобрений внесено на 26% меньше по сравнению с 2005 годом.

В последнее десятилетие сельское хозяйство России сталкивается с целым рядом острых проблем. Главные из них — это диспаритетность отношений, неэквивалентный обмен между сельским хозяйством и промышленностью, сокращение государственной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей, неплатежеспособность основных потребителей сельскохозяйственной техники — важнейшего фактора воспроизводственного процесса в АПК, его устойчивого развития и эффективного роста сельскохозяйственного производства [7, c.12]. Одной из важнейших особенностей современного периода развития паритетных отношений в агропромышленном производстве зарубежных стран стало усиление роли государственного регулирования всего АПК и особенно отрасли сельского хозяйства.

В современной западной рыночной экономике сельское хозяйство является одной из важнейших сфер активного вмешательства государства. Начиная с 1980;х годов уровень бюджетной поддержки фермерских цен повысился с 14,7 до 35,8%, в том числе на продукцию растениеводства — с 8,5 до 47%, на продукцию животноводства — с 20 до 28,5%. Субсидии в странах Европейского союза достигли 45−50% стоимости произведенной фермерами товарной продукции; в Японии и Финляндии субсидии составили 70% стоимости произведенной фермерами товарной продукции, в России — только 3,5%.

В техническом и технологическом отношении агропромышленный комплекс России отстает более чем на 40 лет от АПК развитых европейских стран. Износ основных производственных фондов сельского хозяйства достиг 56%. Высокая степень износа техники привела к тому, что до 30% ее простаивает в поле по техническим неисправностям. Только около 3% пашни в стране обрабатывается по новым технологиям ресурсосберегающего земледелия.

На фоне быстрого морального и физического старения основных производственных фондов и особенно активной ее части — машин и оборудования — сельское хозяйство России в последние 15 лет переживает системный экономический и технологический кризис.

Удельный вес машин и оборудования в общем их количестве остается незначительным: тракторов на начало 2005 года — всего 4%, зерноуборочных комбайнов — 9,2, силосоуборочных комбайнов — 6,9, сеялок — 2,1, жаток рядковых и валковых — 3,6, доильных установок и агрегатов — 0,4, грузовых автомобилей 0,8% [26, c.33].

Рассмотрим, как менялась в течении этих лет (1991;2006гг.) паритетность отношений, то есть отношение индексов цен производителей на реализованную сельскохозяйственную продукцию к индексам цен на промышленные средства производства для села.

Глубина диспаритета цен в начале реформ беспрецедентна. Связано это в основном с неразвитостью рыночных отношений в АПК России, разрушением межотраслевых связей, неэквивалентностью обмена товарами и в дальнейшем может быть ослаблено по мере формирования социально ориентированной системы производства, реализации и распределения продукции.

Если принять за базу сравнения 1990 год, то цены на промышленную продукцию, потребляемую сельскохозяйственными товаропроизводителями, росли быстрее до 4 раз, чем на продукцию сельского хозяйства. При росте индекса цен на сельскохозяйственную продукцию в 1992 году к принятой базе (1990 год) в 8503 раза индекс цен на промышленную продукцию и услуги, потребляемых в сельском хозяйстве, возрос в 16 201 раз, или соотношение составило 0,53.

Сельскохозяйственное производство было поставлено в тяжелые условия выживания и разорения. С одной стороны, произошли резкое сокращение доходов сельскохозяйственных товаропроизводителей, спад производства, инфляция, что привело к сужению платежеспособного спроса на рынке промышленных средств производства и услуг, а с другой — монополизм, диктат смежных отраслей промышленности и 4 — кратное превышение роста цен на промышленную продукцию и услуги по сравнению с повышением цен на сельскохозяйственную продукцию, что повлекло за собой финансовую и экономическую нестабильность и потери доходов хозяйств. Продолжают ухудшаться качество продукции и общая ситуация во многих регионах страны — производство сельскохозяйственной товарной продукции перемещается в низкотоварный сектор экономики, в личные подсобные хозяйства населения [7, c.15].

Анализ соотношения индексов сельскохозяйственных и промышленных цен в целом АПК России за 1991;1998 гг. показал, что для приобретения равного количества промышленных средств производства сельскохозяйственным товаропроизводителям необходимо было продать всей продукции в 2−4 раза больше, чем в 1990 году. Переход на монетарную модель рыночных отношений в январе 1992 года обострил ценовые и финансово-кредитные отношения между партнерами рынка, не обеспечил удовлетворение платежеспособного спроса и предложения на материально-технические ресурсы и услуги, способствовал уходу от налогообложения и государственного контроля.