Порядок проведения аудиторской проверки банка
В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует выборку. Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов, средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу. Программа тестов средств контроля — это перечень совершаемых действий, предназначенных для сбора информации о финансировании системы внутреннего контроля и учёта. Что касается назначения… Читать ещё >
Порядок проведения аудиторской проверки банка (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Кредитная организация самостоятельно выбирает аудиторскую фирму или аудитора для проведения аудиторской проверки. При выборе аудиторов банки учитывают: деловую репутацию аудиторской организации, стаж ее работы на рынке, виды предоставляемых аудиторских услуг, опыт и квалификацию персонала, ответственность за качество аудиторских услуг, состав и репутацию клиентов данной аудиторской организации, уровень цен на услуги и наличие льгот. Аудиторская проверка осуществляется на основании договора в соответствии с законодательством РФ и нормативными актами Банка России.
Проведение аудиторской проверки утверждается общим собранием акционеров кредитной организации. В соответствии с утверждёнными российскими стандартами аудиторской деятельности, аудиторская проверка включает следующие основные этапы:
- · оценка возможного принятия заказа на проведение аудита (предварительное планирование);
- · разработка общего плана и программы аудита;
- · проведение аудиторской проверки;
- · подготовка отчёта по результатам аудита.
Аудиторская фирма, получив предложение кредитной организации с просьбой о проведении аудиторской проверки приступает к планированию аудита, который включает в себя 3 стадии:
- 1. предварительное планирование;
- 2. подготовка общего плана аудита;
- 3. составление программы.
На I этапе аудиторская фирма должна определить возможность проведения аудита данной кредитной организации, его обоснование, а также согласованность с руководителем кредитной организации основных организационных вопросов, связанных с проведением аудита. Для этого аудиторы должны ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью кредитной организации и получить информацию о внешних и внутренних факторах, влияющих на её положение.
На II этапе аудиторская фирма в общем плане должна предусмотреть сроки и составить график проведения аудиторской проверки, подготовка отчёта. В общем плане определяется способ проведения аудиторской проверки на основании результатов предварительного анализа оценки надёжности системы внутреннего контроля, оценка аудиторских рисков.
В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует выборку. Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов, средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу. Программа тестов средств контроля — это перечень совершаемых действий, предназначенных для сбора информации о финансировании системы внутреннего контроля и учёта. Что касается назначения тестов, то они помогают выявить существующие недостатки средств конкретного клиента.
Программа аудиторских процедур включает детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учёте оборотов и сальдо по счетам. Эта программа представляет собой перечень действий аудитора при таких проверках. Здесь следует определить какие именно разделы бухгалтерского учёта будут проверяться аудитором и какая будет составляться программа аудита по каждому разделу учёта. По окончании процесса планирования общий план и программа аудита должна быть оформлена документарно и завизирована в установленном порядке.
Программа аудита служит подробной инструкцией для всех участников аудиторской группы и одновременно является для руководителя аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества выполненных работ.
После завершения процесса планирования аудиторская фирма приступает непосредственно к проведению аудиторской проверки.
Объектами аудиторской проверки являются:
- · годовая отчётность кредитной организации (баланс, отчёт о прибылях и убытках с приложениями и расшифровками);
- · публикации отчётности в СМИ.
В процессе аудиторской проверки аудиторская фирма рассматривает следующие направления:
- · соблюдение действующего законодательства и нормативных актов Банка России по совершаемым операциям;
- · состояние бухгалтерского учёта и отчётности по совершаемым операциям; выполнение обязательных экономических нормативов, установленных Банком России;
- · качество управление кредитной организации и составление внутреннего контроля;
- · адекватность структуры управления видам и объёму выполняемой кредитной организацией операций, в т. ч. наличие положений о структуре подразделений кредитной организации, должностные инструкции организации работы органов управления;
- · оценка кредитной политики, кредитного портфеля, качество управления кредитными рисками;
- · состояние внутреннего учёта и отчётности;
- · организация контроля за достоверностью отражения совершаемых операций в бухгалтерском учёте;
- · организация проверок и ревизий;
- · организация за деятельностью филиалов проверяемой кредитной организации (если таковые имеются);
- · выполнение рекомендаций предыдущих аудиторских проверок.
При обязательной аудиторской проверке кредитной организации, имеющей филиалы, аудиторской проверке подлежат не менее 40% филиалов данной организации.
По результатам аудиторской проверки деятельность кредитной организации за год, аудиторами готовится официальное аудиторское заключение.
Аудиторское заключение о достоверной бухгалтерской отчётности кредитной организации выражает оценку аудиторской фирмы соответствия во всех существующих аспектах отчётности банка законодательству и нормативным актам Банка России. Аудиторская фирма может не подтвердить отчетность банка, если: в ходе аудита установлены серьезные недостатки; на аудиторов оказывалось давление; отсутствует возможность установления достоверности отчетности. Все нюансы указываются в аудиторском заключении. В таких случаях учредители и руководители банка обязаны в течение месяца от даты составления аудиторского заключения устранить выявленные недостатки и обстоятельства, мешающие подтверждению отчетности, и представить исправленный отчет вновь на рассмотрение аудиторской фирмы.
Аудиторское заключение составляется по результатам аудита, сводной бухгалтерской отчётности кредитной организации, включающей отчётность всех филиалов и подразделений не зависимо от их географического положения.