Взаимодействие налоговых органов с банками

Схема и процедуры документооборота

С 1 декабря 2011 года начался переход на новую систему документооборота между банками и налоговыми органами. Первыми его должны совершить московские банки. Рассмотрим новую схему взаимодействия, а также порядок проведения проверок ее соблюдения и ответственность банков за нарушения регламента этого взаимодействия.

Два новых нормативных документа об электронном обмене неплатежной информацией между банками и налоговыми органами 1 августа 2011 г. вступили в силу. Это Положение Банка России от 29.12.2010 № 365-П «О порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде» (далее Положение № 365-П) и Приказ ФНС России от 15.03.2011 № ММВ-7−2/203@ «Об утверждении Порядка представления в банки документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (далее Приказ № 203). Дата начала обмена сообщениями для московских банков 1 декабря 2011 г. До этого дня им необходимо было заключить дополнительные соглашения к уже существующим договорам с Банком России об электронном обмене неплатежной информацией и об электронном обмене информацией. Алексеева А. П. Суд да дело фискалам не надоело. Налогоплательщики защищаются вяло…// Учет, налоги, право. — 2011. — № 29. — С. 22.

Рассмотрим процедуры, установленные электронным документооборотом, связанную с ними ответственность банков и судебную практику, сложившуюся ранее по вопросу предоставления информации в налоговые органы.

Процедуры документооборота между банками и налоговыми органами следующие:

• 1) направление в банк, учреждение Банка России решения налогового органа о приостановлении (или об отмене приостановления) операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в электронном виде в соответствии со ст. 76 НК РФ;
• 2) направление в банк, учреждение Банка России поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств со счетов налогоплательщика в электронном виде в соответствии со ст. 46 НК РФ;
• 3) направление в банк, учреждение Банка России запросов налоговых органов о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок об операциях на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) в электронном виде в соответствии со ст. 86 НК РФ;
• 4) направление в банк, учреждение Банка России требования о перечислении налога в бюджетную систему Российской Федерации в электронном виде в соответствии со ст. 60 НК РФ;
• 5) направление в банк, учреждение Банка России требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии в электронном виде в соответствии с п. 21 ст. 176.1, п. 13 ст. 204 НК РФ;
• 6) направление банком, учреждением Банка России в налоговый орган сведений об остатках денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, операции по которым приостановлены, в электронном виде в соответствии со ст. 76 НК РФ;
• 7) направление банком, учреждением Банка России в налоговый орган сведений о наличии счетов в банке, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), в электронном виде в соответствии со ст. 86 НК РФ.

Первый в новом документообороте документ, который согласно п. 2.3 Положения № 365-П банки должны направить в день начала обмена сообщениями, это уведомление о начале обмена. В дальнейшем уведомления следует направлять также в случаях прекращения, временного приостановления и возобновления обмена сообщениями.

Обмен информацией между банками и налоговыми органами происходит через соответствующие территориальные учреждения (далее ТУ) Банка России при использовании архивных файлов, сформированных с помощью программы архиватора и содержащих:

• — зашифрованные файлы, созданные на основании электронных документов, предусмотренных вышеописанными процедурами, с соблюдением правил использования средств криптографической защиты информации и порядка обеспечения информационной безопасности, установленных Банком России;
• — служебные сообщения в виде файла с подтверждением, извещением или уведомлением, предусмотренными Положением № 365-П, снабженного кодом аутентификации (далее КА) на ключе сформировавшего его подразделения Банка России, подразделения ФНС России, за исключением служебного сообщения учреждения Банка России, которое снабжается КА на ключе ТУ Банка России. Елькина Т. В. Акт камеральной проверки. Составляем возражение // Современный предприниматель. — 2011. — № 10. — С. 24.

Форматы документов обмена и регламент взаимодействия участвующих в обмене сторон были разработаны на основе Положения № 365-П и Приказа № 203. «Описание форматов сообщений, используемых при электронном обмене между банками (филиалами банков), учреждениями Банка России и налоговыми органами» и «Регламент взаимодействия налоговых органов, организаций Банка России и банков при направлении в банк, учреждения Банка России электронных документов» можно посмотреть на сайте Банка России.

Рис. 2.1. Электронный документооборот между налоговыми органами, кредитными организациями и подразделениями Банка России