Практическое задание. 
Операции с иностранной валютой на внутреннем валютном рынке

Межбанковским корреспондентским соглашением между Внешторгбанком Российской Федерации (Москва) и «Донау банком» (Вена) предусмотрено открытие счетов банками друг у друга.

Объясните, на основании каких документов открываются корреспондентские счета на балансе коммерческого банка.

Укажите, какие контрольные материалы для совершения операций по корреспондентским счетам российский банк высылает иностранному банку и получает от него.

Назовите корреспондентские счета, открываемые коммерческими банками, и счета, открытые иностранными банками в Российских банках.

Составьте бухгалтерские проводки по возможным перечислениям по корреспондентским счетам.

Ответ:

В процессе установления корреспондентских отношений банки обмениваются письмами и представляют друг другу документы для изучения надежности и состоятельности партнеров: нотариально заверенные копии уставов и лицензий на проведение различных операций, отчеты о деятельности, включая балансы, справки о соблюдении экономических нормативов и др. За справками об уровне платежеспособности потенциальных корреспондентов банки прибегают к услугам рейтинговых, справочных фирм или дружественных банков.

Далее заключается договор корреспондентского счета: срочный (с правом продления) или бессрочный. При этом, как правило, используются формы типовых договоров. Крупные банки подготавливают свои формы. Процедура открытия и закрытия корреспондентского счета кре-дитной организации, корреспондентского субсчета ее подразделения и порядок проведения расчетных операций по этим счетам, а также по счетам межфилиальных расчетов были подробно регламентированы Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» .

Для открытия и закрытия корреспондентского счета представляются заявление, нотариально заверенная карточка с образцами подписей ответственных лиц, право подписи, которых согласовано с территориальными учреждениями Банка России, и оттиском печати, список банков-корреспондентов и филиалов с указанием их полных реквизитов и другие документы. Стороны договариваются о переводном телеграфном ключе, применение которого исключает злоупотребление счетом. Корреспондентский счет открывается на основании Договора на открытие корреспондентского счета.

Открываемые после заключения договоров корреспондентские счета подразделяются на несколько видов:

счета «НОСТРО»  — текущие счета на имя банка-распорядителя счета, называемого банком-респондентом, в банке-корреспонденте, отражаемые в активе баланса первого;

счета «ЛОРО»  — текущие счета, открываемые банком-корреспондентом коммерческому банку-респонденту, отражаемые у него в пассиве баланса; - счета «Востро»  — счета иностранных банков в банке-резиденте в местной валюте или в валюте третьей страны.

Таким образом:

Банк-корреспондент — банк, открывший корреспондентский счет (пассивный счет «ЛОРО») другому банку (банку-респонденту). Он выполняет по этому счету операции в соответствии с действующим законодательством и договором.

Банк-респондент — банк, открывший корреспондентский счет (активный счет «НОСТРО») в другом банке и являющийся его рас-порядителем. Счета «НОСТРО» в одном банке являются счетами «ЛОРО» у его банков-корреспондентов и наоборот. Счета «Востро» — те же счета «ЛОРО», относящиеся к иностранным банкам-корреспондентам. Записи по счетам «ЛОРО» являются решающими для обеспечения своевременности платежей, начисления процентов. Операции по счетам «НОСТРО» проводятся по методу зеркальной бухгалтерии.

Отражение операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета:

1. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам «ЛОРО», «НОСТРО», осуществляемых в один день.

В банке-корреспонденте.

При зачислении средств на счет «ЛОРО» :

• — Дт расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка
• — Кт30 109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»

При списании средств со счета «ЛОРО» :

• — Дт30 109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»
• — Кт расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по

хозяйственно-финансовой деятельности банка В банке-респонденте.

При зачислении средств на счет «НОСТРО» :

• — Дт30 110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
• — Кт расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка

При списании средств со счета «НОСТРО» :

• — Дт расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка
• — Кт 30 110 «Корреспондентские счета в кредитных

организациях-корреспондентах» .

2. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций при несовпадении даты списания средств со счета клиента с датой отражения по счетам «ЛОРО» и «НОСТРО» .

В банке-отправителе платежа.

В банке-респонденте.

В день списания средств со счетов клиентов:

• — Дт расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов
• -Кт 30 220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» и одновременно
• — Дт 90 909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП»
• — Кт 99 999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

• — Дт 30 220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»
• — Кт30 110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» и одновременно
• — Дт 99 999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
• — Кт 90 909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП»

В банке-корреспонденте.

В день списания средств со счета клиента:

• — Дт расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов
• -Кт 30 220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» и одновременно
• — Дт 90 909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП»
• -Кт 99 999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

При получении подтверждения в день наступления ДПП:

• — Дт 30 220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»
• — Кт 30 109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» и одновременно
• — Дт 99 999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
• — Кт 90 909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП»
• 3. В банке-исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП.

При зачислении средств клиентам.

В банке-респонденте:

• — Дт 30 110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
• — Кт расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов

В банке-корреспонденте:

• — Дт 30 109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»
• — Кт расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов.