Анализ доходов и расходов

В состав доходов центрального аппарата и филиалов Сбербанка России, учитываемых на балансовом счете 706 «Финансовый результат текущего года» включаются:

• — доходы от банковских операций и других сделок;
• — операционные доходы;
• — прочие доходы.

К доходам от банковских операций и других сделок относятся:

• — процентные доходы;
• — другие доходы от банковских операций и других сделок.

К операционным доходам относятся:

• — доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки;
• — доходы от участия в капитале других организации;
• — положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов;
• — доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора;
• — другие операционные доходы.

К прочим доходам относятся:

• — штрафы, пени, неустойки;
• — доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• — другие доходы, относимые к прочим.

В состав расходов включаются:

• — расходы по банковским операциям и другим сделкам;
• — операционные расходы;
• — прочие расходы.

К расходам по банковским операциям и другим сделкам относятся:

• — процентные расходы;
• — другие расходы по банковским операциям и другим сделкам.

К операционным расходам относятся:

• — расходы по операциям с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки;
• — отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов;
• — расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора;
• — другие операционные расходы;
• — расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации.

К прочим расходам относятся:

• — штрафы, пени, неустойки;
• — расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• — другие расходы, относимые к прочим.

Кроме того, в состав расходов центрального аппарата включаются:

• — налог на прибыль, в том числе в виде авансовых платежей;
• — выплаты из прибыли после налогообложения: использование прибыли, распределенной между акционерами (участниками) в виде дивидендов, а также направленной на формирование (пополнение) резервного фонда. [42, 87]

Процентные доходы и расходы по всем процентным инструментам отражаются на счетах прибылей и убытков по методу начисления с использованием метода эффективной процентной ставки. Такой расчет, как часть процентных доходов и расходов, включают все комиссии и сборы, уплаченные и полученные сторонами договора и составляющие неотъемлемую часть эффективной процентной ставки, затраты по сделке, а также все прочие премии или дисконты.

Комиссионные доходы, относящиеся к эффективной процентной ставке, включают комиссии, полученные или уплаченные в связи с формированием или приобретением финансового актива или выпуском финансового обязательства.

Если возникает сомнение относительно возможности погашения кредитов или других долговых инструментов, они списываются до дисконтированной стоимости ожидаемых денежных потоков, после чего процентный доход отражается с учетом эффективной процентной ставки по данному инструменту, использовавшейся для оценки суммы обесценения. [43, 73].

Все прочие комиссионные доходы, прочие доходы и прочие расходы, как правило, отражаются по методу начисления в зависимости от степени завершенности конкретной сделки, определяемой как доля фактической оказанной услуги в общем объемы услуг, которые должны быть оказаны.

Основной источник роста доходов — расширение операций с клиентами:

• · Рост кредитного портфеля
• · Рост маржи по операциям с клиентами
• · Рост комиссионных доходов

Доходы банка за 2009 год составили 38,9 млрд. руб, что на 86% меньше, чем в 2008 году. [44, 87].

Рис. № 4. Процентные доходы, % [45, 87]

Процентные доходы банка за 2009 год выросли на 31,5% по сравнению с 2008 годом.

Доходность операций кредитования возросли на 14,2% в первом полугодии 2009 года за счет кредитов юридическим лицам. Данный рост обусловлен увеличением кредитного портфеля банка, а также более высокой по сравнению с 2007 и 2008 годами доходностью кредитных операций. Со второго полугодия доходность операций кредитования сократилась до 13,4%, что отражает рыночные тенденции по снижению процентных ставок (в основном по корпоративным клиентам) и высокую конкуренцию в сфере привлечения качественной клиентуры. [46,85].

Рис. № 5. Комиссионные доходы, % [47, 87]

Объем комиссионных доходов увеличился на 12% до 30,7 млрд руб., при этом доля комиссионных доходов в общих доходах банка возросла с 17,5 до 17,9%. Основной источник роста комиссионных доходов — рассчетно-кассовые операции с клиентами (10,7 млрд руб., что на 7,8% больше, чем за 2008 год). Рост всех составляющих комиссионных доходов стабилен, наиболее быстрыми темпами в 2008 году росли комиссионные доходы от операций с пластиковыми картами. Прочие комиссионные доходы включают доходы от агентских операций с ценными бумагами и иностранной валютой, комиссии по выданным банковским гарантиям, комиссии по инкассации.

Несмотря на непростую ситуацию в экономике по итогам 2009 года банк добился существенного роста доходов от операционной деятельности при одновременном сокращении операционных расходов. Операционный доход до создания резервов увеличился по сравнению с 2008 годом на 30,2% и достиг 647,2 млрд руб. Основой роста доходов банка стало увеличение чистого процентного дохода на 36,4% до 456,8 млрд руб.

Рис. № 6. Операции с ценными бумагами, млрд. руб. [48, 87]

Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами составили 36,5 млрд руб. против 29,8 млрд руб. по итогам 2008 года. Тогда снижение процентных доходов по операциям с ценными бумагами было связано с уменьшением доли высокодоходных ценных бумаг.

Увеличение доходов по ценным бумагам объясняется ростом вложений банка в корпоративные облигации. Улучшение ситуации на финансовых рынках со второго квартала 2009 года, несомненно, позволило Сбербанку получить доход от торговых операций и переоценки ценных бумаг в размере 36,5 млрд руб. Их доля в общих доходах банка возросла на 68,3%. [49, 81].

Рис. № 7. Операции с иностранной валютой и драгоценными металлами, млрд. руб. [50, 87]

Доходы за вычетом расходов от операций и переоценки иностранной валюты за 2009 год составили 16,2 млрд руб. и включают в себя:

• · убытки от операций с производными финансовыми инструментами в иностранной валюте в размере 12,1 млрд руб.;
• · реализованные доходы от валютообменных операций в сумме
• 13,0 млрд руб.;
• · положительную валютную переоценку в размере 15,3 млрд руб.

Убытки от операций с производными финансовыми инструментами в иностранной валюте связаны, в основном, со сделками СВОП, которые банк использует для целей управления ликвидностью.

Расходы банка в 2009 году увеличились на 10% и составили 551,6 млрд руб. по сравнению c 2008 годом, в основном за счет роста расходов по привлеченным средствам юридических лиц и расходов на создание резервов. [51,27].

Операционные расходы выросли за 2009 год на 3,4% по сравнению с 2008 годом, при этом расходы на персонал снизились на 3,3%, рост прочих операционных расходов составил 13,5%. Рост прочих операционных расходов связан с реализацией утвержденной стратегии развития, что подразумевает осуществление инвестиций в инфрастурктуру, а также с фактором сезонности, которому подвержены расходы банка.

Расходы по налогу на прибыль в 2009 году снизились в 6 раз. Этому послужило то, что 21 ноября 2008 года Государственная Дума Российской Федерации приняла законопроект о поправках в российский Налоговый кодекс о снижении ставки по налогу на прибыль с 24% до 20%.

Рис. № 8 Процентные расходы, млрд. руб. [52, 87]

Процентные расходы банка растут медленнее процентных доходов.

По данным рисунка № 5, мы видим, что за 2009 год процентные расходы выросли на 29,1% по сравнению с данными за 2008 год. Основной составляющей процентных расходов являются процентные расходы по средствам физических лиц, являющимися основным источником финансирования операций банка.

За 2008 год рост прочих процентных расходов был связан с получение от Банка России субординированного займа в размере 500 млрд руб.

Также, наблюдается увеличение расходов на создание резервов, что связано с изменением качества кредитного портфеля, вызванным ухудшением экономической ситуации, а также консервативной политикой банка в отношении управления кредитными рисками. Создание дополнительных резервов сказалось на структуре расходов банка. Объём расходов на резервы увеличился и составил 134,1 млрд. руб, а их доля в расходах банка увеличилась с 7,6 до 21,3%.

Эффективность усилий банка по снижению издержек и оптимизации расходов подтверждается снижением показателя отношения затрат к доходам банка с 49,3% за 2008 год до 35,4% за 2009 год, что говорит на наш взгляд об эффективном контроле за расходами. Процентная маржа (отношение чистого процентного дохода к средневзвешенным активам, генерирующим процентные доходы) в 2009 году составляет 7,8%, что на 0,7% больше, чем в 2008 году и на 1,4% по сравнению с 2007 годом. [53, 27].

В ходе исследования автором были получены следующие результаты. Прибыль в 2009 году уменьшилась на 75% по сравнению с 2008 годом в связи с расходами на создание резерва под обесценение кредитного портфеля. Однако доходы банка увеличились. Основными источниками роста доходов являются: рост кредитного портфеля, рост маржи по операциям с клиентами, рост комиссионных доходов. Процентные доходы за 2009 год выросли на 31,5% за счет объемов выдачи кредитов и авансов. Доходность операций кредитования в свою очередь увеличилась на 14,2%. Также было выявлено увеличение объема комиссионных доходов на 12%, в результате чего они составили 30,7 млрд руб. [54, 27].

Несмотря на непростую ситуацию в экономике по итогам 2009 года банк добился существенного роста доходов от операционной деятельности при одновременном сокращении операционных расходов. Операционный доход до создания резервов увеличился по сравнению с 2008 годом на 30,2% и достиг 647,2 млрд руб. Значительно возросли доходы от операций с ценными бумагами и составили 36,5 млрд руб.

Расходы банка в свою очередь увеличились на 10% и составили 551,6 млрд руб. в основном за счет роста расходов по привлеченным средствам юридических лиц и расходов на создание резервов. Операционные расходы выросли на 3,4% по сравнению с 2008 годом, однако прочие — на 13,5%, что связано с реализацией утвержденной стратегии развития. Процентные расходы растут медленнее процентных доходов. За 2009 год они выросли на 29,1%. Основной составляющей процентных расходов являются процентные расходы по средствам физических лиц.

Эффективности усилий банка по снижению издержек и оптимизации расходов очевидна. Показатель отношения затрат к доходам банка уменьшился с 49,3% в 2008 году до 35,4% в 2009 году. [55, 87].