Анализ пассивов банка

Анализ собственного капитала банка

Собственный капитал банка состоит из уставного, резервного, фонда развития банка, других фондов, нераспределенной прибыли прошлых лет и прибыли текущего (отчетного) года.

При решении задач оперативной и текущей деятельности обычно сумму собственного капитала не рассматривают самостоятельно, а изучают ее как составную часть собственных средств банка, которая рассчитывается каждым банком самостоятельно, с включением в их состав различного числа компонент. Например:

Собственные средства банка = Собственный капитал банка + Резервы банка (в том числе: под сомнительную задолженность; под обесценение; на риски и платежи); амортизация основных средств и нематериальных активов Основными задачами анализа собственных средств (собственного капитала) банка являются:

• 1) оценка состояния и движения капитала банка;
• 2) оценка изменений в структуре капитала; анализ источников увеличения капитала банка;
• 3) изучение направлений использования собственных средств банка:
  • — в какие виды активов (с учетом их ликвидности, доходности, рискованности) размещен весь объем собственных средств банка;
  • — направления использования средств резервного фонда, фонда развития и прочих фондов банка (возмещение непокрытых убытков, выявленных по результатам работы банка за отчетный год; восполнение превышения суммы распределенной прибыли над полученной суммой прибыли; пополнение уставного фонда и др.);
• 4) определение суммы иммобилизации и выявление причин ее возникновения. Рост иммобилизации отрицательно влияет на доходность банковских операций, ухудшает значения нормативов достаточности капитала. Поэтому определение суммы иммобилизации, ее составляющих и оценка ее динамики, а также разработка мероприятий по сокращению отвлеченных средств способствуют росту доходов и повышению ликвидности банка;
• 5) выявление и оценка степени влияния факторов, воздействующих на качество собственного капитала банка. Объем собственного капитала зависит от ряда факторов: общего уровня странового риска; степени специализации, качества банковских продуктов, доходности банка, принятым им на себя общим уровнем финансовых рисков, степени устойчивости банка к внешним рискам на денежном рынке и рынке капиталов.
• 6) оценка уровня достаточности капитала банка;
• 7) изучение рентабельности собственного капитала.

Балансовый метод — в банковской системе Республики Беларусь основной метод расчета собственного капитала кредитной организации для широкого круга пользователей на основе данных ежедневного баланса банка:

Метод рыночной стоимости собственного капитала банка. Согласно международным стандартам бухгалтерского учета собственный капитал банка представляет собой остаточный интерес в активах банка после вычета обязательств или:

Метод расчета нормативного капитала банка. Нормативный капитал банка (в экономической литературе его также называют регулятивным капиталом) в национальной и международной практике является основной характеристикой надежности кредитной организации. Он представляет собой сумму собственного капитала и приравненных к нему средств, которая способна поглотить фактически сложившиеся и потенциальные риски банка и поддержать темпы его положительного роста.

Нормативный капитал = Основной капитал + Дополнительный капитал — Объемы непокрытых рисков где:

• — основной капитал это капитал I уровня;
• — дополнительный капитал — состоит из капитала II и III уровней;
• — в расчет принимается объем дополнительного капитала (т.е. сумма капитала II и III уровней) в размере? сумме нормативного капитала I уровня.

Объемы и динамика абсолютных и относительных изменений капитала I, II и III уровней представляют интерес для аналитиков при оценке качества капитала банка.

После расчетов структуры и общей суммы собственного и нормативного капитала банка, специалистами на их основе вычисляется ряд аналитических показателей, изучение которых помогает в достижении целей анализа. Например:

Показатель «Собственный капитал» (СК) может быть заменен на показатель «нормативный капитал» (НК). Целесообразность использования обоих либо одного из них определяется целью анализа и его информационным обеспечением.

Уставный фонд банка является основной составляющей собственных средств кредитной организации. Ему принадлежит наибольший удельный вес в собственном капитале. Поэтому важным направлением анализа собственного капитала банка является изучение уставного фонда.

Первичные источники информации для анализа:

• — ежедневный баланс банка (класс 7 «Собственный капитал банка»; группа балансовых счетов 666 «Расчеты с учредителями (участниками)» и внебалансовых счетов 9974 «Выкупленные собственные ценные бумаги»);
• — формы годового отчета банка (в них уставный фонд отражен за минусом выкупленных банком собственных акций); отчет о движении денежных средств (статьи отчета: эмиссия акций; выкуп собственных акций; продажа ранее выкупленных акций; выплата дивидендов);
• — отчетность банка «Расчет достаточности нормативного капитала», в ней отражен зарегистрированный уставный фонд).

Исследуемые закономерности:

• 1) соответствие объема и структуры уставного фонда законодательным требованиям;
• 2) объем и динамика продажи обыкновенных и привилегированных акций; обмен акций на долговые обязательства. Создание и увеличение капитала банков Республики Беларусь в основном осуществляется путем выпуска акций (в порядке оплаты первичного уставного фонда; продажа акций по договорам купли-продажи; путем капитализации нераспределенной прибыли и дивидендов с распределением соответствующего количества акций среди акционеров);
• 3) динамика соотношения денежной и неденежной частей вкладов в уставный фонд;
• 4) состав акционеров банка;
• 5) динамика изменения доли уставного фонда в собственном капитале;
• 6) эффективность использования уставного фонда банка. В том числе, проводится анализ его рентабельности, которая рассчитывается как отношение прибыли к среднему объему уставного фонда; изучается динамика соотношения среднего объема уставного фонда и средних значений показателей: всего активов; работающих активов; обязательств банка; обязательств банка по средствам физических лиц и других.

Примерная форма аналитической таблицы и перечень показателей.