Определение финансового результата железной дороги

1. Определение финансового результата железной дороги по перевозкам

1.1 Определение эксплуатационных расходов

Цель планирования эксплуатационных расходов — обеспечение выполнения заданного объема перевозок необходимыми денежными средствами.

Планируются эксплуатационные расходы по сети железных дорог, железным дорогам, железной дороге и линейным производственным структурам. Эксплуатационные расходы состоят из текущих затрат железных дорог, необходимых для выполнения перевозок грузов, пассажиров, багажа и почты.

Планирование и учет эксплуатационных расходов ведутся в соответствии с «Номенклатурой доходов и расходов по основной деятельности железных дорог Российской Федерации» (2009 г.). В этом документе выделяются расходы по двум видам деятельности: основной и подсобно-вспомогательной. В эксплуатационные расходы включаются расходы по основной деятельности, связанные с перевозками.

Расходы отдельных статей группируются по местам возникновения затрат и по хозяйствам железнодорожного транспорта. Удельный вес расходов отдельных хозяйств в общей сумме эксплуатационных расходов не одинаков. Планирование эксплуатационных расходов железных дорог производится по однородным видам затрат, т. е. по экономическим элементам. Наибольший удельный вес в эксплуатационных расходах железнодорожного транспорта занимают расходы по оплате труда.

Фонд оплаты труда планируется, исходя из лимита численности персонала, занятого на перевозках, и среднемесячной заработной платы. Численность работников по перевозкам рассчитывается с учетом задания на рост производительности труда тремя способами: по объему работы и нормам выработки или нормам времени; по числу производственных объектов и нормам затрат труда на один объект; по числу хозяйственных единиц и штатным расписаниям. Размер среднемесячного заработка устанавливается, исходя из принятых на предприятии форм, систем, условий оплаты труда различных профессий, доплат и премий.

Эксплуатационные расходы по элементу «Фонд оплаты труда» определяются по формуле:

Е_фот = Ч_сп•S_мес.•12, (1)

где Е_фот — расходы по фонду оплаты труда, тыс. руб.;

Ч_сп — среднесписочная численность работников железной дороги, чел.;

S_мec — среднемесячная заработная плата работников железной дороги, руб.;

12 — количество месяцев в году.

Е_фот=13 625•11002•12=1 798 827. руб.

Эксплуатационные расходы по элементу «Единый социальный налог»

Е_ЕСН рассчитываются по формуле:

Е_ЕСН =30,4%-ЕфОТ, (2)

где

30,4% - процент, взимаемый во внебюджетные фонды.

Е_ЕСН =0,304•178 827=546843,4 тыс. руб.

Эксплуатационные расходы по элементу «Электроэнергия» (Е_э) рассчитываются по формуле:

Е_э =Н_э•?Р1_гр•Ц_э, (3)

где Н_э — удельный расход электроэнергии, кВт-ч/10 000 т-км бр.;

?Р1_гр — перевозка грузов, млн. т-км;

Ц_э — расчетная цена за 10 кВт-ч электроэнергии, руб.

Е_э = 169,7•10-⁴•12 570•10⁶•13,74•10-¹•10-³=293 091,9 тыс. руб. Планирование расходов по элементу «Топливо» (Е_т) осуществляется по формуле:

Е_т=Н_т•?Р1_гр-Ц_т, (4)

где Н_т — удельный расход топлива, кг/10 000 т-км бр.;

Ц_т — расчетная цена за 1 тонну топлива, руб.

Е_т=56•10-⁴•12 570•10⁶•7000•10 ^-3•10^-3=492 744 тыс. руб.

Амортизационные отчисления от стоимости рабочего парка грузовых вагонов (Е^гр_А) определяется:

Е^гр_А =С_гр•q_гр, (5)

где С_гр — стоимость рабочего парка грузовых вагонов, тыс. руб.;

q_гp — норма амортизационных отчислений от стоимости рабочего парка грузового вагона, проц.

Е^гр_А =0,0788•37 896 400=298623,60 тыс. руб.

Стоимость рабочего парка грузовых вагонов рассчитывается:

С_гр=п_р•Ц_в, (6)

где п_р — рабочий парк грузовых вагонов, ваг.;

Ц_в — стоимость грузового вагона, тыс. руб.

С_гр =4737,05 • 8 000 000 =37 896 400 тыс. руб.

Рабочий парк грузовых вагонов (п_р) определяется по формуле:

п _р = (7)

где F_b — среднесуточная производительность вагона, т-км нетто/сут.;

365 — количество дней в году.

п_р=

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ) определяется по формуле:

ОПФ_срг = ОПФ_н + ОПФ_ввод — ОПФ_выб. (8)

где ОПФ_н — ОПФ на начало года, тыс. руб.;

ОПФ_ввод — введено за год, тыс. руб.;

ОПФ_вы6 — выбытие за год, тыс. руб.

ОПФср._г=14 587 450+101700−72 950=14616200 тыс. руб.

Амортизационные отчисления от стоимости ОПФ определяем в таблице 1.

Таблица 1 — Амортизационные отчисления от стоимости ОПФ

Таблица 2 — Эксплуатационные расходы железной дороги, тыс. руб.

Удельный вес элементов эксплуатационных расходов:

Фонд оплаты труда — 26,5%;

Единый социальный налог — 8,1%;

Материалы — 9,0%;

Топливо — 7,2%;

Электроэнергия — 4,3%;

Амортизационные отчисления — 12,8%;

Всего — 68,3%;

Амортизационные отчисления от стоимости рабочего парка грузовых вагонов — 4,4%;

Прочие — 17,06%;

Прочие материальные затраты — 10,24%.

1.2 Определение себестоимости железнодорожных перевозок

Себестоимость продукции — это денежное выражение затрат предприятия на ее производство и реализацию продукции. Продукцией железнодорожного транспорта является перевозка, а видами продукции — грузовые и пассажирские перевозки, перевозки по видам тяги, сообщений, категориям поездов, операциям перевозочного процесса, по типам вагонов, родам грузов и т. д. Себестоимость этих видов продукции различна. Она рассчитывается делением расходов, относящихся к определенному виду продукции, на количество единиц этого вида продукции. Себестоимость перевозок на железнодорожном транспорте официально рассчитывается на трех уровнях: в железной дорог, на дорогах и по сети дорог в целом, коп./10 единиц продукции. Себестоимость грузовых перевозок в железной железных дорог рассчитывается на 10 эксплуатационных тонно-километров, а на дорогах и сети дорог — на 10 тарифных тонно-километров. Средняя себестоимость железнодорожных перевозок определяется на 10 приведенных — тонно-километров. Приведенные тонно-километры — это сумма тонно-километров и пассажиро-километров.

Себестоимость перевозок (работ и услуг) включена в механизм регулирования экономических взаимоотношений — между предприятиями железнодорожного транспорта и пользователями его услуг, между отраслью и государством, в систему налогообложения.

Себестоимость перевозок рассчитывается по расходам, связанным с основной деятельностью. Расходы по подсобно-вспомогательной деятельности по погрузке и выгрузке, подвозу и вывозу грузов к станциям в себестоимость перевозок не включаются. В себестоимости перевозок учитываются только расходы магистрального железнодорожного транспорта.

Себестоимость перевозок значительно колеблется по отдельным железным дорогам, по полигонам с разными видами тяги, по видам сообщений, категориям поездов и родам грузов, по типам вагонов и направлениям перевозок, по участкам железных дорог, операциям перевозочного процесса.

Себестоимость грузовых перевозок 10 т-км равняется:

С_10ткм = (9)

где: С_10ткм — себестоимость грузовых перевозок, руб.;

Е_гр — эксплуатационные расходы по грузовым перевозкам, тыс. руб.

С_10ткм = = 4,300 (руб.)

Себестоимость пассажирских перевозок 10 пасс-км ;

равняется:

С_{10пасс.км.} = (10)

где: С_{10пасс.км.} — себестоимость пассажирских перевозок, руб.;

Е_пасс — эксплуатационные расходы по пассажирским перевозкам, тыс. руб.;

— перевозка пассажиров (пассажирооборот) в дальнем и местном сообщениях, млн. пасс-км.

С_{10пасс.км.} = = 9,86

Себестоимость приведенных 10 т км рассчитывается по формуле:

С_{10привткм} = (11)

где С_{10привткм} — общая себестоимость перевозок, руб.;

Е_общ — общие эксплуатационные расходы, тыс. руб.

С_{10привткм} = = 4,847

1.3 Определение расчетных цен

Железнодорожные грузовые и пассажирские тарифы по своем экономической природе являются ценами реализации продукции железнодорожного транспорта, являющейся перемещением грузом, пассажиров, багажа и почты. Различия грузовых и пассажирских перевозок заключаются в том, что грузовые перевозки осуществляются для производственных либо торговых предприятий. Пассажирские перевозки выполняются в основном для личного потребления населения (за исключением производственных и служебных). Поэтому грузовые тарифы являются оптовыми, а пассажирские тарифы — розничными ценами перевозки.

Принципиальным отличием железнодорожного транспорта от других отраслей экономики является то, что с использованием одних и тех же производственных мощностей он перевозит большое количество наименований грузов, не являющихся взаимозаменяемыми, в разных условиях, а также осуществляет несколько видов пассажирских перевозок. Таким образом, железнодорожный транспорт является сложным многоотраслевым производством. Кроме того, уровень железнодорожных грузовых тарифов самым непосредственным образом определяет эффективность размещения производства в разных регионах страны, а также эффективность производства уже действующих предприятий, так как от уровня тарифов зависят объем, области сбыта и цена их продукции в пунктах потребления. Это предъявляет повышенные требования к обоснованию величины тарифов, в том числе при определении факторов, учитываемых при установлении тарифов. Так же, как и цены в других отраслях экономики, тарифы и получаемые железнодорожным транспортом доходы должны полностью покрывать его издержки, обеспечивать его развитие, финансовую устойчивость и конкурентоспособность в длительной перспективе.

Расчетная цена за 10 т-км грузовых перевозок определяется по формуле:

Ц_10 т.км = С_10 т.км+R_n•С_10 т.км (12)

где Ц_10 т.км — расчетная цена 10 т-км, руб.;

R_H — норма рентабельности, R_H =10%.

Ц_10 т.км = 4,300+0,1•4,300 = 4,73

1.4 Определение доходов железной дороги

Таблица 3 — Доходы железной дороги

1.5 Определение финансового результата железной дороги по эксплуатации

Финансовый результат железной дороги определяем в таблице 4.

Таблица 4 — Финансовый результат железной дороги по эксплуатации (перевозкам), тыс. руб.

Высчитываем процент рентабельности затрат по пассажирским перевозкам:

Высчитываем процент рентабельности по грузовым перевозкам:

2. Определение финансового результата железной дороги по подсобно-вспомогательной деятельности (ПДВ)

Финансовый результат по отдельным видам деятельности по ПВД железной дороги определяем в таблицах 5−8.

Принимаем рентабельность в размере 15%

Расчётная цена равна себестоимость умноженная на 1,15.

Расходы равны программе ремонта умноженной на себестоимость ремонта.

Доходы равны расчётной цене умноженной на программу ремонта.

Прибыль равна доходы минус расходы.

Таблица 6 — Погрузочно-разгрузочные работы

Принимаем рентабельность в размере 25%.

Таблица 7 — Реализация электроэнергии нетранспортным потребителям

Принимаем рентабельность в размере 10%.

Сэ.э.нетр.=2,5

Таблица 8 — Капитальный ремонт пути

Таблица 9 — Финансовый результат по ПВД железной дороги

3. Определение балансовой прибыли железной дороги

3.1 Определение финансового результата от прочей деятельности

К доходам по прочей деятельности включают суммы реализации выбытия основных средств.

Доходы от органов снабжения (реализация топлива и материалов) образуются из наценок на топливно-энергетические и материальные ресурсы, реализуемые нетранспортным потребителям. За счет этих доходов покрываются расходы по транспортировке этих ресурсов и содержанию дорожных складов.

Доходы от прочей деятельности (Д_пр) равняются:

Д_пр=ОПФ_выб (13)

Д_пр=72 950 тыс. руб.

Расходы от прочей деятельности (Е_пр) составляют Е_пр=5% •Д_пр (14)

Е_пр=5% • 72 950 = 3647,5 тыс. руб.

Прибыль от прочей деятельности (П_пр):

П_пр=Д_пр-Е_пр (15)

Ппр=72 950−3647,5=69 302,5 тыс. руб.

3.2 Определение финансового результата от внереализационной деятельности

К доходам по внереализационной деятельности относят штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушение условий договоров, не относящихся к перевозкам, а также суммы, поступающие в счет аренды основных средств. Эти доходы уменьшаются на сумму штрафов, пеней и неустоек уплаченных за нарушение договоров и убытков за несохранность перевозимых грузов Доходы от аренды основных средств (Д_в^а_/р) равняются:

Д_в^а_/р =0,2% ОПФ_ср.г (16)

ОПФ_ср.г=14 616 200 тыс. руб.

Д_в^а_/р =0.2%•14 616 200=29232 тыс. руб.

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий перевозок

Доходы за полученные штрафы, пени, неустойки (Д_в/^ш_р):

Д_в/^ш_р =1%•Е_гр (17)

Е_гр = 5 405 904,3712 тыс. руб.

Д_в/^ш_р =1%•5 405 904,3712=54 059,043 тыс. руб.

Расходы за уплаченные штрафы, пени, неустойки (Е^ш_в/р):

Е^ш_в/р=1% • Е_пасс (18)

Е_пасс=1 тыс. руб.

Е^ш_в/р = 1%•1=13 514,76 тыс. руб.

Расходы, связанные с возмещением убытков (Е_в/р ^несохр) планируются:

Е_в/р ^несохр = 0,4%• Е_эксп. (19)

Е_эксп.= 6 757 380,464 тыс. руб.

Е_в/р ^несохр = 0,4% • 6 757 380,464=27 029,521 тыс. руб.

Финансовый результат (П_в/р) определяется по формуле:

П_в/р = Д_в^а_/р + Д_в/^ш_р — Е^ш_в/р — Е_в/р ^несохр (20)

П_в/р =29 232+54059,043−13 514,76−27 029,521=42 746,762 тыс. руб.

3.3 Определение балансовой прибыли

Балансовая прибыль представляет собой валовую прибыль, уменьшенную на сумму убытков, полученных предприятием в результате производственной и коммерческой деятельности.

Налогооблагаемая прибыль определяется на основе балансовой прибыли уменьшенной на сумму рентных платежей, вносимых в бюджет, доходов от ценных бумаг, прибыли от видеосалонов, сверхприбыли естественных монополий и т. д.

Балансовая прибыль определяется в таблице 10

Таблица 10 — Балансовая прибыль железной дороги, НОД, тыс. руб.

Структура балансовой прибыли железной дороги:

основная деятельность — 93,81%;

прочая деятельность — 3,82%;

внереализационная деятельность — 2,35%.

4. Налоги

4.1 Налог на имущество

Экономическая сущность налога — отчуждение части потенциального дохода, возможного к получению с использованием имущества предприятия. Плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения и организации, — считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ. объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

Налог на имущество определяем по формуле:

Н_и=2% •(ОПФ_ост +ОС), (21)

где ОПФ_ост — остаточная стоимость ОПФ, тыс. руб.,

ОС — оборотные средства НОД, тыс. руб.,

ОПФ_ост = 50% ОПФ_ср.г. (22)

ОПФ_ост=50%•14 616 200=7308100 тыс. руб.

ОС — оборотные средства НОД, тыс. руб.,

ОС = 7% • Е_осн., (23)

007%•7 230 243,53=506 117,05 тыс. руб.

где Е_жн — расходы по основной деятельности, тыс. руб.

Н_и=2%(7 230 243,53+506 117,05)=154 727,2116 тыс. руб.

4.2 Единый целевой сбор

Единый целевой сбор определяется по формуле:

Н_ецс=3% • ФОТ_min (24)

где ФОТ_min — минимальный фонд оплаты труда, тыс. руб.,

ФОТ_min =Ч_сп •S _min •12, (25)

где S _min — минимальный размер оплаты труда, руб., S _min =5200 руб.

ФОТ_min =13 625 •5200 •12=850 200 тыс. руб.

Н_ецс =3%• 850 200=25506 тыс. руб.

4.3 Налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы

Налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы

(Н_жкх) рассчитывается по формуле:

Н_жкх = 1.5% • Д_осн. (26)

где Д_осн — доходы от основной деятельности НОД, тыс. руб.

Д_осн =8 930 943,259

тыс. руб.

Н_жкх =1,5% 8 930 943,259=133 964,14 тыс. руб.

Сумма налогов до налогообложения балансовой прибыли равняется:

Н = Н_и +Н_ецс+ Н_жкх (27)

Н=154 727,21+25 506+133964,14=314 197,35 тыс. руб.

4.4 Налог на прибыль

Плательщиками налога являются предприятия и организации, в том числе бюджетные. Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия, полученная от реализации продукции (работ, услуг), имущества предприятия (основных фондов), доходов от внереализационных операций.

Налог на прибыль рассчитывается следующим образом:

Н_п=20%•П_но, (28)

Н_п=20%•771 610,05=154 322,01 тыс. руб.

где П_но — налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.,

П_но=П_бал-Н, (29)

где П_бал — балансовая прибыль НОД, тыс. руб.

П_но=1 812 748,991−314 197,35 =1 498 551,641 тыс. руб.

Общая сумма налогов (Н_общ) составляет:

Н_общ = Н + Н_п, (30)

Н_общ=154 322,01+314 197,35 =468 519,36 тыс. руб.

Структура налогов:

налог на имущество — 33,02%;

единый целевой сбор — 5,44%;

налог на содержание жилищного фонда и социально-культурные сферы — 28,59%;

налог на прибыль — 33,93%.

5. Составление финансового плана железной дороги

Финансовый план строится в форме баланса доходов и расходов. Он состоит из доходов и поступлений средств, включая все финансовые ресурсы кроме полученных от государства и финансово-кредитных учреждений; расходов и отчислений средств (все расходы за минусом оплаты кредитов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды); кредитных взаимоотношений с банковскими учреждениями; взаимоотношений с бюджетом и внебюджетными фондами.

5.1 Определение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли)

Чистая прибыль определяется:

П_ч = П_бал — Н_общ — У_р, (31)

где У_р — убытки от реализации топлива рабочим и служащим, тыс. руб.,

У_р=0,5% • Д_общ, (32)

где Д_общ — общие доходы НОД, тыс. руб.

Д_общ=9 087 184,302 тыс. руб.

Ур=0,5%• 9 087 184,302=45 435,921 тыс. руб.

П_ч=1 812 748,991−468 519,36 -45 435,921 =1 298 793,71 тыс. руб.

Удельный вес чистой прибыли в балансовой прибыли — 71,6%.

5.2 Распределение чистой прибыли

— Фонд потребления Фонд потребления (Ф_п) определяется по формуле:

Ф_п =73,4%•П_ч (33)

Ф_п =73,4% • 1 298 793,71=953 314,583 тыс. руб.

— Фонд накопления Фонд накопления равен:

Ф_н=23%•П_ч, (34)

Ф_н =23% •1 298 793,71=298 722,55 тыс. руб.

Отчисления в централизованные фонды ОАО «РЖД»

Отчисления в централизованные фонды (Ф_ц) определяются:

Ф_ц= 3,6% •П_ч (35)

Ф =3,6% • 1 298 793,71= 46 756,57 тыс. руб.

5.3 Разработка финансового плана

Основная идея централизованного управления финансами — формирование плана в неразрывной связи с системами контроля и ответственности за выполнение. Система планирования показателей должна охватывать доход, распределение ресурсов, финансирование и производство и разрабатываться на всех уровнях управления — Министерство, железная дорога, структурные подразделения дороги, другие предприятия и организации отрасли. Все плановые и отчётные документы, входящие в систему планирования и контроля МПС РФ, являются взаимосвязанными и должны обеспечивать единый подход в представляемых данных.

Финансовый план в данной работе разрабатывается в таблице 11

Таблица 11 — Финансовый план железной дороги, тыс. руб.

Заключение

себестоимость перевозка дорога железный На основе проведенных расчетов был разработан финансовый план отделения дороги.

Также в ходе расчета данной курсовой работы были определены эксплуатационные расходы, которые составили по пассажирским перевозкам тыс. руб., по грузовым — тыс. руб. Причем значительную часть в номенклатуре расходов составил фонд оплаты труда (26,5%).

Доходы по отделению дороги по грузовым перевозкам составили 6 107 587,9 тыс. руб., по пассажирским — 2 235 547,46 тыс. руб., прибыль от перевозок 1 585 754,896 тыс. руб.

По подсобно-вспомогательной деятельности прибыль составила 114 418,639 тыс. руб., а рентабельность 24,1%, и большая часть прибыли приходится на реализацию и отпуск работ другим вспомогательным производствам и обслуживающим хозяйствам 98 267,5

Структура балансовой прибыли НОД составила: основная деятельность — 93,81%, прочая деятельность — 3.82%, внереализационная деятельность — 2,35%.

Налог на имущество составил — 33,02%, единый целевой сбор — 5,44%, налог на содержание жилищного фонда и социально-культурные сферы — 28,59%, налог на прибыль — 33,93%.

Балансовая прибыль отделения дороги 1 812 748,991 тыс. руб.,

Общая сумма налогов составила 468 519,36 тыс. руб.

Список источников

1. Винниченко Н. Г. Финансирование и кредитование на предприятиях ЖД транспорта. — М.: Транспорт, 2009. — 238 с

2. Красов М. А. Бухгалтерский учет на ЖД транспорте. — М.: Транспорт, 2009. — 423 с

3. Нешитой А. С. Финансы: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательская торговая корпорация «Дашков и К», 2009. — 512 с.

4. Терешина Н. П. Экономика отрасли — - М.: Транспорт, 2007. — 238 с

5. Журнал «Экономика железных дорог»

6. Финансы предприятий: Учебник/ Л. Г. Колпина, Т. Н. Кондратьева, А. А. Лапко и др.; Под общ. Ред. Л. Г. Колпиной. 2-е изд., перераб. и доп. — Мн.: Выш. шк., 2009. — 336 с. 10

7. Финансы: учебник — 2-е изд., перераб. и доп. /Под ред. В. В. Ковалева. — М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2009. — 634 с.

8. Финансы: учебник для вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» (80 108) Под ред. Г. Б. Поляка. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2010. — 703 с.

9. Финансы предприятий. Учебное пособие / Е. И. Бородина, Ю. С. Голикова, Н. В. Колчина, З. М. Смирнова; Под ред. Е. И. Бородиной — М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. — 208 с.