В формировании доходов федерального бюджета в основном участвуют налоги, то есть они, и являются главной статьей бюджетных доходов.
Итак, налоги в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Из выше сказанного следует, что минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, и т. п., чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Для нашей страны налогообложение играет большую роль в укреплении экономической потенциала России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предпрятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Вопросы, касающиеся роли прямого налогообложения в формировании доходов бюджетной системы, являются актуальными для нашего государства.
Цель данной работы рассмотреть прямое налогообложение и его роль в формировании доходов бюджета.
Сформулируем задачи курсовой работы:
— рассмотреть развитие системы налогов, и изучить сущность прямого налогообложения.
— указать каково значение прямых налогов при формировании доходов бюджета страны.
— проанализировать резервы увеличения налоговых доходов бюджета.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения.
1. РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВ. СУЩНОСТЬ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1. История развития налогообложения и его роль в экономике
История налогов представляет собой одну из самых любопытных страниц в истории хозяйств разных стран. Хотя в каждой стране налоги принимали свою форму, в целом можно выделить несколько типичных форм налогообложения.
Дань. История налогов начинается с дани, которой завоеватель облагал покоренные народы. Единственным общественным благом, которое получали люди в обмен на этот вынужденный платеж, была безопасность (защита от других врагов), так как завоеватель стремился оградить свой «источник дохода» от посягательств других завоевателей.
Обычно дань устанавливалась в виде общего налога на сообщество (племя, деревню и т. д.), который тем или иным образом распределялся потом между членами этого сообщества.
На Руси князья отправлялись на сбор дани самостоятельно (это называлось «полюдье») или ожидали доставки налогов на дом («повоз»). Необходимость знать, какое количество податных единиц (людей, земли) находится в стране, была основной причиной первых переписей населения. Например, когда норманны захватили в 1066 г. Англию, они провели первую перепись, итогом которой стала «Книга страшного суда». [6, с. 32]
Когда татары завоевали Русь, они постарались обложить население подушным налогом (полугривна с сохи, где «оха» означала двух взрослых работников) и для определения величины дани тоже проводили переписи населения.
Почему первые прямые налоги были подушными или земельными? Подоходного налога быть не могло, так как само понятие «доход» в хозяйстве без разделения труда и обмена не существовало. Каждый земледелец производил для себя еду, одежду, строил дом и ремонтировал телегу, а в денежных сделках участвовал крайне редко — в итоге его «доход» определить было крайне тяжело.
Поместная система. Главной заботой любого монарха в средние века была армия. Как вы помните, в Западной Европе это общественное благо обеспечивалось поместной системой — король не взимал налогов со своего населения, а раздавал отдельные местности в кормления своим вассалам и в обмен получал обязательство военной службы. Сам король кормился за счет своего поместья. Вассалы имели лишь некоторые денежные обязательства (например, выкуп короля из плена или сбор приданого для его дочери).
На Руси поместная система начинала вводиться при Иване I параллельно с уже существующими подушными налогами. Все население делилось на служилое (приносящее государству в качестве налога службу) и тяглое (уплачивающее налог продуктами или деньгами).
После изобретения пороха и огнестрельного оружия поместная система стала приходить в упадок, так как одной храбрости и колюще-режущего оружия оказывалось недостаточно для победы над стреляющим из ружей и пушек неприятелем. Обеспечение внешней безопасности потребовало производства технически сложного оружия и содержания солдат, умеющих с ним обращаться. Поскольку каждый помещик не мог обеспечить производство такого оружия, государю пришлось создать постоянную армию, содержание которой требовало денег.
«Целевые» налоги. Причиной введения новых налогов, как правило, были чрезвычайные ситуации (например, войны), требовавшие больших расходов. Государь обращался к народу с просьбой собрать денег на войну. По сути это были целевые разовые сборы денег с населения на разовую покупку общественного блага.
Например, в России в XVII в. существовали «пищальные» деньги (на содержание отрядов, вооруженных пищалями), «емчужные» деньги (на производство пороха), сбор на «городовое и засечное дело» (на укрепление границ), «полоняничные» деньги (на выкуп пленных). В случае экстренной необходимости государство объявляло сбор «пятинных», «десятинных» и «двадцатых» денег.
Аналогичным «военным» налогом был «налог на осуществление крестовых походов», которым многие европейские короли (с благословения Церкви) облагали свои народы в XI—XIII вв.
Но существовали и «мирные» целевые налоги. В России, например, существовала «ямская подать» (для обеспечения почты) или мостовщина (для ремонта дорог и мостов). В Англии существовали «библиотечный» и «музейный» налоги. В США действовал «налог на устройство парков».
В Англии собирали «целевой» налог, направленный на перераспределение, — так называемый «налог в пользу бедных». Сборы от этого налога шли на содержание приходов и работных домов, обеспечивающих занятость беднякам и бродягам.
Церковь и налоги. Одним из первых налогов, который в отличие от дани мог носить добровольный характер, был налог в пользу Церкви. В древнейших государствах (Египте, Месопотамии, Индии, Китае) он мог принимать форму жертвоприношения. Монарх (фараон, император и т. д.) часто являлся главным жрецом в государстве и принимал эти жертвоприношения (натурой или деньгами) для совершения обрядов или содержания храма. Именно храмы были первыми прообразами казны. Накапливая большие запасы благ и денег, храмы могли финансировать общественные постройки, заниматься торговыми и кредитными операциями. [12, с. 54]
Впоследствии Церковь имела свой, обособленный от государства бюджет и собирала свой собственный налог, который назывался десятиной (10% урожая или другой формы дохода).
Акцизы. Одной из первых разновидностей акциза были пошлины, которые взимались с любого товара, который купец ввозил в город на рынок.
В XVII в. акцизы были очень распространены и в бюджетах многих стран эти косвенные налоги составляли очень большую долю — более 50% .
Россия не была исключением. Например, акциз на соль упоминается еще в одном из сборников законов XII в. К концу XIX в. он составлял около 30 копеек с пуда, а в 1880 г. его отменили — как налог на благо первой необходимости.
Акциз на алкоголь тоже известен со времен Киевской Руси (он назывался «медовая дань», «сбор с солода», «бражная пошлина»). Размер и способ взимания этого налога постоянно менялся вплоть до XX в. «Питейный сбор» был основной статьей дохода российской казны. В 1890 г. этот акциз принес казне в 10 раз больше, чем любой другой, — 253 млн рублей.
Акциз на сахар ввели в 1848 г. (60−90 копеек с пуда). Очевидно, в то время сахар рассматривался как предмет роскоши. В 1890 г. этот акциз принес казне 20 млн рублей.
Акциз на табак был введен Петром I (до этого табак вообще подвергался гонению как «богомерзкая трава»). Сначала была представлена монополия на торговлю табаком маркизу Карматеру, а с 1727 г. была объявлена свобода торговли табаком и введен акциз на него — 1 копейка с фунта. Впоследствии этот акциз взимали в размере 20−30% от цены. В 1890 г. он принес казне 26 млн рублей.
В 1849 г. был введен акциз на спички (из полицейских соображений) в размере 1 рубль с коробки. А с 1859 г. начали добывать керосин, который тоже был обложен акцизом — 30−40 копеек с пуда, но давал скромный доход (в 1890 г. — всего 9 млн рублей). Налоги на роскошь. Налог на роскошь является смесью подоходного налога и акциза, так как предназначен для дополнительного обложения более богатых людей (обладание предметом роскоши было мерой богатства), но фактически повышает цену потребления отдельных благ.
