Организационная структура предприятия с позиций финансового контроллинга. 
Анализ финансовых индикаторов

Задание 1. Анализ объектов Финансового контроллинга Задание 2. Факторный анализ финансовых индикаторов (по модели Дюпона) Задание 3. Маржинальный анализ в принятии управленческих решений Задание 4. Анализ отклонений: сравнение нормативных и фактических показателей Библиографический список

Задание 1. Анализ объектов Финансового контроллинга

На основе примеров организационных структур (для каждого варианта схема представлена на рисунке 1):

* проанализировать организационную структуру с позиций финансового контроллинга;

* дать характеристику организационной структуре и определить принципы вычленения подразделений;

* распределить службы по центрам финансовой ответственности;

* разработать систему финансовых показателей для каждого вида ЦФО;

* дать характеристику существующей финансовой службе либо предложить свой вариант и обосновать его.

В случае если студент работает в организации со сложной структурой, он может выполнять задание на своем примере, представив соответствующую организационную структуру.

Рис 1 Схема организационной структуры СКФ Швеция Организационная структура очень хорошо построена здесь точно показана ответственность каждого подразделения каждое подразделение отвечает за свое финансовое положение и анализирует каждое подразделение само себе и подчиняются они все советудиректоров.

На данном предприятие предусмотрена дивизиональная структура управления — отдельный вид структуры бюракротического типа, в которой варьируются межфирменного и межфункционального взаимодействия на основе линейно-функциональных связей.

Самый главный центр финансовой ответственности это совет директоров далее следует центральные службы предприятии, производство и сбыт подшипников во всех отделениях, и производство металлопродукции и инструментов Во всех ЦФО нужно проводит в первую очередь анализ финансовой отчетности и комплексную оценку финансово-хозяйственной деятельности и перспектив предприятия.

Характеристика «ЦФО сбыт подшипников» она имеет организационную форму дочерние сбытовая компания она имеет сбыт в 23 странах она по сбыту занимает больший удельный вес так как она сбывает в 23 странах.

Задание 2. Факторный анализ финансовых индикаторов (по модели Дюпона)

Задание и исходные данные. На основе следующих данных рассчитать РСК и провести анализ влияния увеличения или уменьшения отдельных факторов на РСК.

Модель Дюпона представляет собой жестко детерминированную факторную зависимость:

РСК = Р_к__ла * КФЗ = (Р_прод * Об.А) * КФЗ = ЧП/ВР*ВР/ВА * ВА/СК

где РСК — рентабельность собственного капитала, Рк-ла — рентабельность капитала;

КФЗ — коэффициент финансовой зависимости;

Рпрод. — рентабельность продаж;

Об.А — оборачиваемость активов;

ЧП — чистая прибыль;

ВР — выручка от реализации (доходы);

ВА — всего активов (итог баланса);

СК — собственный капитал.

Решение

Ситуация 1

Р_к__ла = 41 250/15000 = 2,75%

РСК = Р_к__ла * КФЗ = 2,75*10 = 27,5%

Ситуация 2

Об.А = 20 000/100000 = 0,02%

РСК = (Р_прод * Об. А) * КФЗ = 25*0,02*10 = 5%

Ситуация 3

РСК = ЧП/ВР*ВР/ВА * ВА/СК = 41 250/100000 * 100 000/20000 *100 000/15000 = 0,41*5*6,67 = 13,67%

Задание 3. Маржинальный анализ в принятии управленческих решений

Исходные данные и задание Предприятие реализует продукцию, стоимость которой (в расчете на весь объем производимой) распределяется следующим образом:

Данное предприятие получает от вероятного клиента предложение о подаче регулярных заказов:

Стоит ли предприятию принимать дополнительный заказ? Какую прибыль предприятие получит в каждом из случаев?

Решение

Выручка = 25 000*4 = 100 000 руб.

Себестоимость = 25 000+7500+14 000+12250 = 58 750 руб.

Прибыль = 100 000−58 750 = 41 250 руб.

Выручка от доп заказа = 7500*3,54 = 26 550 руб.

Затраты связанные с доп заказом = (7500+25 000+14000)*1,15 = 53 475 руб.

Себестоимость, а доп заказом = 53 475+12250 = 65 725 руб.

Выручка с доп заказом = 100 000+26550 = 126 550 руб.

Прибыль с доп заказом = 126 550 — 65 725 = 60 825 руб.

Предприятию стоит принимать дополнительный заказ так как его прибыль увеличится на 19 575 руб.

Без дополнительного заказа предприятие получит прибыль 41 250 руб. С дополнительным заказом предприятие получить 60 825 руб.

Задание 4. Анализ отклонений: сравнение нормативных и фактических показателей

Задание и исходные данные. Представьте, что Вы — финансовый контроллер компании. Вам поручено провести анализ отклонений фактических данных от нормативных показателей за январь месяц для рукавов высокого давления (далее РДВ). Для удобства вся необходимая исходная информация приведена в таблицах 1−2.

В январе планируется произвести 1000 единиц рукавов РДВ-1. Бюджетные данные на месяц с учетом нормативов представлены в таблице 2.

1. Выполните расчет отклонений для данного продукта

2. Укажите возможные причины отклонений.

Таблица 1 Бюджет на январь 1996 года

*Постоянные накладные расходы, предусмотренные в годовом бюджете, составят 600 тыс. рублей в год. полагается, что они равномерно распределены по всему году. Производственные накладные расходы распределяются по продукции пропорционально затратам времени основных производственных рабочих.

Таблица 2 Отчет о доходах и расходах (фактически) 1996 года

Решение

Основные формулы для анализа отклонений

1. Отклонения по материалам

Отклонение по цене = (Нормативная цена — Фактическая цена) * Закупленное количество

Отклонение по цене = (220−209) * 1000 = 11 000 руб.

Отклонение по использованию = (Нормативное количество на фактически произведенную продукцию — Фактически израсходованное количество) * Нормативная цена.

Отклонение по использованию = (1100−1000)*220 = 220 000 руб.

2. Отклонения по труду

Отклонение по ставке = (Нормативная ставка * Фактически отработанное время) — Фактическая зар. плата.

Отклонение по ставке = (66−62)*3100 = 12 400 руб.

Отклонение по производительности = (Нормативное количество часов на фактически произведенную продукцию — Фактически отработанное количество часов) * Нормативная ставка Отклонение по производительности = (3300−3100)*66 = 13 200 руб.

3. Отклонения по переменным накладным расходам

Отклонение по затратам = (Ставка переменных накладных расходов на трудочас (машиночас) * Фактически использованные трудочасы (машиночасы)) — Фактические переменные накладные расходы Отклонение по затратам = (3300−3100)*28 = 5600 руб.

Отклонение по эффективности = (Нормативное количество трудочасов (машиночасов) для фактического объема выпуска — Фактически не использованные часы) * Нормативная ставка переменных накладных расходов Отклонение по эффективности = (33−28)*3300 = 16 500 руб.

4. Анализ отклонений по постоянным затратам

Отклонение по затратам = (Сметные постоянные расходы — Фактические постоянные расходы) Отклонение по затратам = 50−47 = 3 руб.

5. Анализ отклонения по реализации

Отклонение по цене = (Фактический вклад на покрытие на единицу продукции — Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции) * Фактический объем продаж Отклонение по цене = (191,1*204)*1000 = 12 900 руб.

Отклонение по объему = (Фактический объем продаж — Нормативный объем продаж) * Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции Отклонение по объему = (1100−1000)*196,1 = 19 610 руб.

Библиографический список

1. Градов А. П. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой СПб.: Спец. Лит., 1996. -с. 510

2. Данилочкина Н. Г. Контроллинг как инструмент управления предприятием М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. — с.279

3. Карминский А. М. Контроллинг в бизнесе. М.: Финансы и статистика, 1998. с. 256. ил.

4. Николаева С. А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ костинг» М.: 1993. — с. 125

5. Фольмут Х. Й. Инструменты контроллинг от, А до Я М.: Финансы и статистика, 1998. — с.288. ил